Затраты на обучение персонала

Расходы на обучение сотрудников

Обучение сотрудников за счет организации

Расходы на обучение сотрудников за счет организации: налогообложение

Охрана труда для сотрудников. Обучение и проверка знаний

Проводки по обучению сотрудников за счет организации

Несмотря на сложную экономическую ситуацию, большинство руководителей не забывают работать на перспективу. А что может быть перспективнее квалифицированных и осведомленных сотрудников? Поэтому вопрос обучения, переобучения и повышения квалификации персонала всегда остается открытым. При этом важно правильно оформить бухгалтерские документы, чтобы обучение сотрудников стало перспективной прибылью, а не тратой.

Обучение сотрудников за счет организации

Решение об уместности обучения сотрудников принадлежит работодателю (ст. 196 Трудового кодекса РФ). Исключением становятся пункты, которые регулируются Федеральным законом. К примеру, работающим в сфере легковых и грузовых автомобильных перевозок непременно нужно повышение квалификации для обеспечения безопасности пассажиров и груза (ст. 20 Федерального Закона, пункт 1). А в п. 2 ст. 72 ФЗ указано, что руководители медицинских учреждений должны создавать необходимые условия совмещения образования и работы для сотрудников, желающих пройти профессиональную переподготовку и повышение квалификации за счет организации.

Обучение персонала за счет работодателя

Сюда можно отнести расходы на повышение квалификации либо обучение сотрудников, с которыми был заключен трудовой договор.

Для получения дополнительного образования теми, кто на данный момент работником предприятия не является, между обучаемым и работодателем заключается договор, в соответствии с которым первый обязуется работать на этом предприятии не меньше года, со дня окончания курса обучения.

В п. 3 Правил № 580н перечислены расходы, которые могут быть включены за счет страховых взносов. Последний раз список расширялся в 2016 году. Одним из его пунктов являются затраты на обучение охране труда работников отдельных категорий (работающих на опасных производственных объектах, руководителей, членов комиссий и специалистов служб по охране труда).

Расходы на обучение сотрудников за счет организации: налогообложение

В п. 21 ст. 217 Налогового кодекса указывается, что расходы на обучение налогоплательщиков по основным и дополнительным образовательным программам освобождаются от обложения НДФЛ.

Налогообложение расхожов на обучение сотрудников

Расходы на обучение персонала относятся к налогу на прибыль и вынесены в 23 пункт 264 ст. НК РФ как «прочие расходы, связанные с производством и/или реализацией». Согласно этой статье, допускается:

  • обучение основным и дополнительным образовательным программам;
  • профессиональная подготовка и переподготовка;
  • повышение квалификации для прохождения независимой оценки соответствия.

Для включения расходов на образование работника в налог на прибыль, существуют некоторые условия:

  1. Потенциальная прибыль от получения дополнительных знаний сотрудником. То есть компании, работающей исключительно на внутренний рынок и не планирующей выхода на внешний, будет сложно объяснить налоговикам смысл расхода на обучение испанскому языку своего работника (это правило регулируется 252 статьей Налогового кодекса РФ).
  2. Учреждение, выбранное для обучения, должно иметь лицензию, если заведение российское, в случае выбора иностранного учреждения оно должно иметь соответствующий статус.
  3. С образовательным учреждением обязательно должен быть подписан договор.

Какие документы нужно предоставить от иностранного учебного заведения, разъяснило Министерство финансов в своем письме от 5 августа 2010 года № 03-04-06/6-163. Согласно ему, это может быть лицензия, учебный план, устав либо другие документы, в зависимости от специфики учреждения и законодательства страны, к которому оно принадлежит.

Если не инвестировать в развитие кадрового резерва, то самые перспективные сотрудники уйдут от вас

Что касается договора, он может быть заключен как между учебным заведением и работодателем, так и непосредственно с обучающимся либо проходящим повышение квалификации сотрудником. В письме Министерства финансов РФ от 10 октября 2016 года № 03-03-06/1/58742 указано, что требований к договору между налогоплательщиком и учебным учреждением не предусмотрено.

Для правильного ведения бухгалтерского учета по повышению квалификации сотрудников с 2017 года нужно следить, чтобы на прохождение независимой оценки повышения квалификации был заключен договор об оказании услуг.

Охрана труда для сотрудников. Обучение и проверка знаний

В соответствии с требованиями ст. 225 ТК РФ проходить проверку знаний и присутствовать на обучении по охране труда обязаны все сотрудники учреждений, включая руководителей.

Обязательный порядок, действующий вне зависимости от организационно-правовых форм учреждений и формы установления трудовых отношений с работниками, принят Постановлением Министерства труда и Министерства образования РФ от 13 января 2003 года № 1/29.

Для компаний, чья численность превышает 50 человек, требуется непременное создание соответствующей службы или привлечение отдельного специалиста в этой отрасли. Остальные организации принимают подобное решение исходя из специфики работы. Если такая служба или специалист на предприятии отсутствует, обязанности по проверке знаний и инструктажу по охране труда ложатся непосредственно на руководителя.

Увиливание либо отказ работника проходить обучение по охране труда, может стать поводом для его увольнения – ст. 81 п. 5 ч. 1 ТК РФ.

За непрохождение работниками инструктажа по охране труда, а также за допуск таких сотрудников к работе существует ряд штрафов, регулируемых ТК РФ и КоАП РФ.

Бухгалтерские проводки обучения охране труда не отличаются, от проводок по остальным сферам обучения.

Проводки по обучению сотрудников за счет организации

Траты на обучение и переобучение сотрудников списываются в дебет счетов учета расходов.

Производственные предприятия списывают фактическую стоимость расходов в «Основное производство» – дебет счетов 20 – либо «Общехозяйственные расходы» – 26. Балансовый счет 60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Соответственно, получаются следующие проводки: дебет 20 (26), кредит 60 – производственным предприятием учтены затраты по обучению персонала.

Для торговых предприятий, затраты на обучение персонала идут в дебет счет 44 как затрата на продажу – дебет 44, кредит 60.

Согласно п. 3.15 ПБУ 10/99, если был произведен аванс за подготовку работника, эта сумма будет отражена в учете учреждения дебеторской задолженностью, а не расходом. За перечислением аванса следует бухгалтерская запись: кредит счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» либо 71 «Расчеты с подоотчетными лицами» в корреспонденции со счетом 60.2 «Авансы выданные».

Источник: https://1000sovetov.ru/article_raskhody-na-obuchenie-sotrudnikov

Необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель. Решение подобных задач также возложено на работодателей статьей 196 Трудового кодекса.

Это правило относится и к обучению иностранным языкам, и к повышению квалификации специалистов, и к переквалификации кадров в связи с изменениями условий труда. Вместе с тем, из данного правила есть исключения, например, обучение работников пожарной безопасности или повышение квалификации медицинских работников. В данной статье мы рассмотрим основания для повышения квалификации, особенности бухгалтерского, налогового учета и выплаты страховых взносов.

Основания для повышения квалификации

Основания для повышения квалификации могут быть различны: по усмотрению работодателя или в соответствии с законодательными нормами. Если обучение проводится по усмотрению работодателя, то условия и порядок повышения квалификации должны быть установлены коллективным договором или соглашением, трудовым договором (ч. 2 ст. 196 ТК РФ).

Причинами для направления на повышение квалификации могут быть следующие:

  1. перевод на иную должность, назначение на более высокую должность;
  2. включение в кадровый резерв;
  3. результаты аттестации;
  4. расширение зоны обслуживания;
  5. изменение технологических условий;
  6. очередное прохождение повышения квалификации один раз в пять лет;
  7. дополнительные требования работодателя к должности, например, знание иностранных языков или же знание специфической техники, программ и иные требования.

Вместе с тем, основания для прохождения обучения могут быть установлены законодательно:

1. обучение пожарной безопасности

В силу ст. 25 Федерального закона от 21.12.1994 N 69-ФЗ «О пожарной безопасности» обучение мерам пожарной безопасности работников организаций проводится работодателем в соответствии с законодательством РФ по пожарной безопасности по специальным программам, утвержденным соответствующими руководителями федеральных органов исполнительной власти и согласованным в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на решение задач в области пожарной безопасности. Обучение пожарно-техническому минимуму руководителей, специалистов и работников организаций, не связанных с взрывопожароопасным производством, проводится в течение месяца после приема на работу и с периодичностью не реже раза в три года, если же производство взрывопожароопасно — один раз в год.

2. повышение квалификации педагогических кадров

Научно-педагогические работники государственных высших учебных заведений и государственных научных учреждений (организаций), действующих в системе высшего и послевузовского профессионального образования проходят повышение квалификации (ст. 21 Федерального закона от 22.08.1996 N 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании»).

3. повышение квалификации водителей

Водители и другие работники автомобильного и наземного городского электрического транспорта, обеспечивающие безопасность дорожного движения (Федеральный закон от 10.12.1995 N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения») также должны повышать квалификацию.

4. иные категории работников, установленные законодательно.

Согласно Письму Минфина России от 16.05.2002 N 04-04-06/88 документальными основаниями для направления на повышение квалификации будут следующие документы:

— план обучения, в котором указываются причины и цели обучения сотрудников, а также их фамилии и должности.

В бюджетных организациях нередко предусмотрен годовой план повышения квалификации, где указаны:

  • виды подготовки и переподготовки кадров;
  • количество работников, направляемых на обучение;
  • специальности и должности сотрудников;
  • сроки обучения;
  • наименование образовательных учреждений.

— приказ руководителя о направлении на повышение квалификации, в котором нужно обосновать производственную необходимость дополнительного образования сотрудника (внедрение нового оборудования, расширение производства и т.п.), а также указать, что он направлен на обучение по инициативе работодателя.

С учебным заведением заключается соответствующий договор на повышение квалификации работника. При второй стороной договора будет работодатель – бюджетное учреждение.

Для признания затрат по повышению квалификации необходимы следующие документы:

— договор на оказание образовательных услуг;

Договор заключается в письменной форме и должен содержать следующие сведения:

  • наименование образовательного учреждения;
  • фамилия, имя, отчество, телефон и адрес потребителя;
  • сроки оказания образовательных услуг;
  • уровень и направленность основных и дополнительных образовательных программ, перечень (виды) образовательных услуг, их стоимость и порядок оплаты;
  • другие необходимые сведения, связанные со спецификой оказываемых образовательных услуг;
  • должность, фамилия, имя, отчество лица, подписывающего договор от имени исполнителя, его подпись, а также подпись потребителя.

— учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещения;

— ксерокопия лицензии на ведение образовательной деятельности образовательным учреждением, заверенная образовательной организацией.

Документами, подтверждающими именно прохождение квалификации будут следующие:

Документ Количество часов
Удостоверение о краткосрочном повышении квалификации для лиц, прошедших обучение по программе в объеме от 72 до 100 часов
Свидетельство о повышении квалификации для лиц, прошедших обучение по программе в объеме свыше 100 часов
Диплом о профессиональной переподготовке для лиц, прошедших обучение по программе в объеме свыше 500 часов
Диплом о присвоении квалификации для лиц, прошедших обучение по программе в объеме свыше 1000 часов

По окончании обучения образовательное учреждение обязано представить организации акт об оказанных услугах. В нем должны быть зафиксированы период обучения, наименование программы обучения и его стоимость в рублях.

Вместе с тем, существует определенный риск непризнания расходов на повышение квалификации. Рассмотрим конкретные примеры:

1. Если учреждение направляет работника повышать квалификацию работника, который не будет применять данные знания, или же организация не занимается каким-либо видом деятельности, то признать расходы нельзя.

В письме Минфина от 25.05.2007 N 03-03-06/1/312 сказано, что в случае если знания и опыт работы, полученные сотрудником в связи с повышением квалификации, не применяются в рамках деятельности организации, то расходы на повышение квалификации сотрудника, по нашему мнению, организация не вправе учесть для целей налогообложения прибыли организаций.

2. Если образовательное учреждение не имеет лицензии на ведение образовательной деятельности (не аккредитация).

Соответствующий вывод сделан в Постановлении ВАС РФ от 25.10.2007 N 12992/07.

Кроме того, нельзя учитывать расходы на обучение (пп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ):

— не подтвержденные оправдательными документами;

— связанные с оказанием им бесплатных услуг;

— связанные с оплатой дополнительных услуг, если они не связаны с производственной необходимостью (например, оплата питания или культурно-развлекательной программы, если их стоимость выделена в документах отдельной строкой);

Обратите внимание, что в первичных документах, выданных образовательным учреждением (акт, счет) и в договоре не будет выделен НДС. Дело в том, что образовательные услуги, оказываемые некоммерческими образовательными организациями с привлечением других образовательных организаций, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость при наличии соответствующих лицензий (Письмо Минфина РФ от 22.02.2012 N 03-07-07/27).

Налог на доходы физических лиц и страховые взносы

Сумма оплаты повышения квалификации работника не облагается налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами, если учреждение, где обучается сотрудник, имеет лицензию на образовательную деятельность (или соответствующий статус — для иностранного образовательного учреждения).

Основанием для неначисления НДФЛ будет являться п.21 статьи 217 НК РФ.

Обратите внимание, что данное правило также распространяется на иностранные образовательные учреждения, имеющие соответствующий статус. Обратите внимание, что недавно было принято Распоряжение Правительства Российской Федерации от 21 мая 2012 г. N 811-р, в соответствии с которым утвержден перечень иностранных образовательных организаций, которые выдают документы иностранных государств об уровне образования и (или) квалификации, признаваемые на территории Российской Федерации.

Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников не облагаются страховыми взносами, т.к. входят в перечень необлагаемых сумм на основании п.12 ч.1 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Бухгалтерский учет расходов на повышение квалификации

Учет расходов на повышение квалификации будет осуществляться на основании Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению».

Бюджетное финансирование расходов осуществляется за счет и в пределах средств, предусмотренных на эти цели в соответствующем бюджете.

В учете будут отражаться следующие проводки:

Дебет Кредит
1 В соответствии с договором оплачена стоимость обучения (повышения квалификации) 1 206 09560 1 304 05 226
2 Выданы из кассы денежные средства: на оплату суточных на оплату проживания на приобретение проездных документов 1 208 025601 208 075601 208 03 560 1 201 046101 201 046101 201 04 610
3 Расходы по служебной командировке на основании данных авансового отчета: на оплату суточных; на оплату проживания; на приобретение проездных документов 1 401 012121 401 012261 401 01 222 1 208 026601 208 076602 208 03 660
4 Отражены расходы учреждения по оказанным услугам 1 401 01226 1 302 09 730
5 Образовательные услуги оказаны, работник окончил обучение (повышение квалификации) и успешно прошел итоговую аттестацию 1 302 09830 1 206 09 660
6 В соответствии с договором оплачена стоимость обучения (повышения квалификации) после подписания акта выполненных работ, за вычетом ранее перечисленного аванса 1302 09 830 1 304 05 226
7 Начислен средний заработок за время обучения (оплата ученического отпуска) 1401 01 211 1302 01 730

В учете бюджетного учреждения списание расходов на повышение квалификации работников за счет средств от доходной деятельности отражается следующим образом.

Источник: http://lawedication.com/blog/2013/03/21/rasxody-na-povyshenie-kvalifikacii-rabotnikov/