Сроки списания дебиторской задолженности

Какую задолженность можно списать

Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. Понятие безнадежного долга приведено в п. 2 ст. 266 НК РФ. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая.

Обратите внимание! «Закрытие» ИП не делает его долг безнадежным.

Кроме того, невозможность получения денег может установить судебный пристав и вынести постановление об окончании исполнительного производства.

Важно! Признать нереальным можно долг фирмы, исключенной из ЕГРЮЛ позже 1 сентября 2014 года (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ, письмо Минфина России от 23.01.2015 № 03-01-10/1982). Если данные о фактическом прекращении работы внесены в реестр до 1 сентября 2014 года, то долги такой фирмы списываются по общим правилам.

Если денежные средства вам должен индивидуальный предприниматель, вы не можете провести процедуру списания дебиторской задолженности только по причине его исключения из ЕГРИП, поскольку ИП отвечает по долгам всем своим имуществом (письмо Минфина России от 16.09.2015 № 03-03-06/53157). Списание безнадежной дебиторской задолженностикоммерсанта можно только после окончания процедуры банкротства, в случае смерти ИП или вынесения судебным органом решения о невозможности взыскания денег вследствие того, что не удалось установить местонахождение предпринимателя. То есть перед тем как списать дебиторскую задолженность следует убедиться, что сложились для этого указанные выше условия.

Если 2 компании должны друг другу, прежде всего, надо сделать зачет задолженностей, уменьшив размер дебиторки на сумму долга контрагенту. Если компания-партнер всё равно осталась вам должна, эти деньги признаются нереальными к получению, и можно осуществить списание просроченной дебиторской задолженности.

Итак, вы узнали, что компания-должник обанкротилась (или ее исключили из реестра юрлиц позже 1 сентября 2014 года). В таком случае вы понимаете, что вернуть долг не удастся. Как списать дебиторскую задолженность, по которой заканчивается срок исковой давности?

По общему правилу он равен 3 годам, но может прерываться, если:

  • должник принял и расписался в акте сверки;
  • прислал письмо — признание долга или просьбу предоставить отсрочку;
  • заплатил проценты или неустойку;
  • фирмы составили дополнительное соглашение к договору, по которому должник признал свое обязательство;
  • суд принял от вашей компании иск к нерадивому покупателю.

Прервавшийся срок исковой давности компания должна начать считать заново. Однако он не может превышать 10 лет со дня образования долга (п. 1 ст. 181 ГК РФ).

Подробнее о том, как проходит списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, читайте в статье «Как списать безнадежную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности».

Списание просроченной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

Порядок списания дебиторской задолженности в бухучете фирмы зависит от того, есть ли у нее резерв по сомнительным долгам.

Подробнее о создании резерва по сомнительным долгам читайте в статье «Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений».

Если резерв у компании есть, делается запись: Дт 63 Кт 62 (76 или другие счета по учету задолженности перед вашей организацией) — списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам.

Если долг больше резерва, то разница относится на счет прочих расходов: Дт 91.2 Кт 62 (или другой счет по учету дебиторской задолженности).

Списанный долг в течение 5 лет следует учитывать по дебету счета 007 в полной сумме. И только по истечении этого срока он списывается окончательно.

Если резерв предприятие не создавало, то составляются проводки:

  • Дт 91.2 Кт 62 (или другой счет по учету дебиторки) — списаны в расходы нереальные к получению денежные средства;
  • Дт 007 — списанная задолженность учтена за балансом.

Хранить документы, подтверждающие факт списания дебиторской задолженности, для целей бухучета нужно не менее 5 лет со дня списания просроченной задолженности перед вашей компанией. На счете 007 должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента.

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

Списать в расходы нереальную к получению дебиторку могут только организации, считающие налог на прибыль методом начисления. Соответственно, упрощенцы и плательщики ЕНВД учесть безнадежный долг в расходах не могут (письмо Минфина России от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274). Индивидуальные предприниматели на ОСНО также не вправе провести процедуру списания дебиторской задолженности.

В учете для целей налогообложения алгоритм ликвидации дебиторки зависит от того, был ли создан резерв для сомнительных долгов. Если он есть, то предприятие осуществляет списание дебиторской задолженности за счет резерва, а непокрытую резервом часть долга относит на внереализационные расходы. Если резерв не сформирован, то списание дебиторки производится на внереализационные расходы. Расход признается по мере наступления даты самого раннего события:

  • истек срок исковой давности;
  • в реестре юрлиц появилась запись о прекращении работы должника;
  • поступили документы от судебных приставов.

Подтверждающие документы для целей налогового учета следует хранить не менее 4 лет.

Если вы заплатили аванс поставщику, а затем признали этот долг безнадежным, то принятый к вычету НДС нужно восстановить.

Однако в этом вопросе есть определенные нюансы, изучить которые можно в нашей статье «Как учитывать суммы НДС при списании дебиторской задолженности».

ВАЖНО! Если компания приняла решение признать долг физического лица безнадежным и после списания дебиторской задолженности отнести его на расходы, нужно перечислить с суммы задолженности налог на доходы физических лиц.

С точки зрения налоговиков, физлицо получило налоговую выгоду, а агентом по НДФЛ должна выступить компания. Об этом, в частности, пишут Минфин России в письме от 08.02.2012 № 03-04-06/4-27 и ФНС России в разъяснении от 31.12.2014 № ПА-4-11-27362. Если физическое лицо было сотрудником организации, то, помимо уплаты НДФЛ за него, организация должна перечислить с суммы списания дебиторской задолженности страховые взносы.

Итоги

Процесс списания дебиторской задолженности несложен, но строго регламентирован. Его нарушение чревато претензиями налоговых инспекторов и доначислением налога на прибыль либо штрафов за ошибки в учете. Поэтому перед тем как списать дебиторскую задолженность, убедитесь, что проведена инвентаризация и издан соответствующий приказ.

Государство расширило перечень причин списания дебиторской задолженности. Теперь можно не ждать 3 лет, а списывать долги компаний, исключенных из ЕРГЮЛ, на дату исключения должника.

Однако все же советуем не увеличивать расходы предприятия путем списания дебиторской задолженности и приложить максимум усилий для ликвидации дебиторки контрагента, предложив ему, например, рассрочку или реструктуризацию долга.

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/rashody_nalog_na_pribyl/poryadok_spisaniya_debitorskoj_zadolzhennosti/

Любое предприятие, которое работает длительное время, имеет в бухгалтерском балансе строку сомнительной дебиторской задолженности.

То есть это долг, погашение которого пребывает под сомнением. Часто возникают ситуации, когда компании вынуждены списывать дебиторскую задолженность по причине ее непогашения контрагентами.

В данном материале разберемся, какой срок исковой давности по дебиторской задолженности в 2019 году, как рассчитать данный период, как его продлить или прервать, а также рассмотрим законодательную сторону данного вопроса.

Не обязятельно искать ответ на свой вопрос в этой длинной статье! Задайте вопрос прямо сейчас через форму (внизу), и в течение часа профильный специалист перезвонит вам, чтобы оказать бесплатную консультацию.

Общие моменты

В этом разделе разберемся в основных понятиях дебиторской задолженности, причинах возникновения, нормативном регулировании и прочих важных нюансах.

Что нужно знать

Дебиторская задолженность возникает при отсутствии оплаты на протяжении длительного периода от контрагентов и покупателей.

В таком случае задолженность переводится в категорию сомнительной. Предприятие вправе подать иск в суд с требованием погашения данного долга в полной мере.

Пока у предприятия имеется малейшая вероятность получения своих средств обратно в добровольном или принудительном порядке, дебиторская задолженность считается сомнительной.

Если же возникает полноценная уверенность в том, что должник не погасит задолженность, она переводится в категорию безнадежной.

Критерии такого перевода в соответствии со ст. 266 НК РФ:

  • завершился период исковой давности, поэтому предприятие не имеет возможности отстоять свои
  • права в судебном порядке;
  • компания-должник ликвидирована;
  • задолженность прекращена государственным органом;
  • должник не в состоянии погасить свою задолженность.

В большинстве случаев происходят первые две ситуации. В итоге бухгалтер вправе списывать исключительно безнадежную дебиторскую задолженность.

В соответствии с нормами ГК РФ начало периода исковой давности по задолженности с конкретным периодом выплаты стартует после завершения периода исполнения.

То есть сомнительным долг можно считать исключительно с момента, который прописан в договоре касательно оплаты товаров или услуг. На практике часто данный срок погашения не оговаривается.

Тогда нужно ориентироваться на нормы ГК РФ — если не прописан период выполнения обязательств и нет ссылки на условия для определения данного срока, тогда оплата за товары и услуги должна произойти в разумные сроки.

Если по соглашению между контрагентами срок не прописан, тогда погашение задолженности должно быть осуществлено в течение 7 дней с момента выставления требования.

Когда возникает такая ситуация в 2019

Исковая давность в соответствии со ст. 195 ГК РФ представляет собой временной промежуток, на протяжении которого предприятие, которому контрагент должен средства, может подать иск в суд с требованием немедленного погашения данного долга.

Дебиторская задолженность переводится в разряд сомнительной при таких причинах:

Между предприятием и контрагентом Возникают конфликтные ситуации в отношении размера задолженности
Должник не выплачивает сумму долга своевременно И не желает осуществлять сверку взаиморасчетов
Контрагент погашает задолженность частично Что вызывает сомнения в полном погашении долга и не имеет каких-либо гарантий

На основании норм ГК РФ срок исковой давности по возврату дебиторской задолженности равен 3 года.

Но для отдельных видов исков могут быть определены прочие сроки, самый длительный из которых составляет 10 лет.

Бухгалтер, занимающийся ведением дебиторской задолженности, обязан тщательно отслеживать сроки давности.

Если предприятие не получает средства в оговоренный договором период, тогда уже на следующий день он может обратиться в суд с иском. При пропущенном сроке давности, высока вероятность неполучения организацией своих средств.

Законодательная база в 2019

Безнадежная дебиторская задолженность и сроки исковой давности регулируются нормативными актами:

  • Гражданский кодекс РФ;
  • Налоговый кодекс РФ.

Ст. 266 НК РФ определяет процедуру формирования и применения резервов по сомнительной задолженности.

Такой резерв можно направлять исключительно на погашение убытков от безнадежной задолженности. НК РФ описывает основания, когда обязательства завершаются и размер долга может признаваться безнадежным.

В итоге он считается нереальным к погашению и может учитываться в составе затрат для налогообложения.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Задайте вопрос прямо сейчас через форму (внизу), и один из наших юристов перезвонит вам, чтобы оказать бесплатную консультацию.

Как определить срок исковой давности по дебиторской задолженности

В данном разделе рассмотрим, как грамотно и правильно рассчитать период исковой давности по дебиторским долгам, на протяжении какого срока компания может обратиться в суд и на законных основаниях отстоять свои права.

По какой формуле считать

С целью осуществления контроля и анализа финансовых показателей организации осуществляется расчет дебиторской задолженности на момент завершения отчетного периода.

Сумма дебиторского долга рассчитывается по формуле:
Кроме расчета размера дебиторской задолженности, для осуществления анализа рассчитываются также такие параметры, как оборачиваемость, рыночная цена, период выплаты, а также проводится мониторинг структуры дебиторского долга.

Коэффициент оборачиваемости исчисляется таким образом:

В Выручка
СрДЗ Средний остаток дебиторского долга за конкретный период

Что происходит после истечения в 2019

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности причисляется к категории безнадежной задолженности, то есть получение средств уже невозможно.

Образец заполнения путевого листа легкового автомобиля в 2019 году смотрите в статье: путевой лист легкового автомобиля.

Как не платить кредит законно банку, .

Размер такого долга предприятием списывается в полной мере. Размер задолженности должен списываться по отдельности по каждому должнику на базе такой документации.

Документы для списания:

  • акт инвентаризационных расчетов;
  • распоряжение директора;
  • письменное подтверждение необходимости данного мероприятия (судебное решение о признании компании банкротом, распоряжение судебного пристава о завершении исполнительного производства).

Задолженность причисляется к прочим затратам или списывается из средств сформированного заблаговременно резерва. Но данная процедура не аннулирует дебиторский долг.

На протяжении 5 лет организация должна хранить подтверждающую документацию и мониторить вероятность выплаты обязательств.

Если финансовое состояние должника становится стабильным и улучшается, тогда предприятие вправе снова потребовать погашения задолженности.

Какими могут быть действия

Рассмотрим возможные варианты развития событий и проведения необходимых мероприятий.

Приостановление

Приостановление периода исковой давности подразумевает, что он не учитывается в определенный временной промежуток, когда в силу установленных законом обстоятельств не представляется возможным осуществить защиту своих прав в суде.

Ст. 202 ГК РФ содержит полный перечень таких обстоятельств, при которых исчисление срока исковой давности приостанавливается:

Непреодолимые обстоятельства в силу чрезвычайных ситуаций К таким обстоятельствам причисляются стихийные бедствия, военные действия, народные волнения или забастовки, при происхождении которых невозможно предугадать дальнейшее развитие обстановки по причине непредотвратимости данных чрезвычайных ситуаций
Пребывание должника в вооруженных силах Которые переведены на военное положение
Отсрочка или мораторий в выполнении гражданско-юридического обязательства Которое установлено на базе закона
Временное приостановление действия законодательного или нормативного акта Который осуществляет регулирование отношений между кредитором и должником

Правило, прописанное в ст. 202 ГК РФ, используется, если данные обстоятельства появились и продолжались на протяжении 6 месяцев периода исковой давности.

Приостановление осуществляется до момента прекращения ситуаций, которые стали основанием для данного факта.

Для включения размера дебиторского долга, по которому завершился период исковой давности, в состав затрат требуется подтверждающая документация.

Прерывание

Прерывание периода исковой давности предполагает, что после прекращения обстоятельств для этого срок будет начисляться заново.

Нормами ст. 203 ГК РФ устанавливается, что период исковой давности допускается прерывать, а после перерыва его отсчитывают заново.

Перерыв предполагает, что временной промежуток, который истек до перерыва, теряет свое значение.

Затем срок давности заново стартует со дня перерыва. При этом временной промежуток, который истек до перерыва, в новый период не включается.

Рассмотрим две ситуации, при которых исковая давность прерывается:

Выставление судебного иска в законодательно прописанном порядке Когда кредитор направляет иск в суд (но если суд не рассматривает заявление, тогда период давности по данному иску не прерывается)
Признание должником своей задолженности внесение задолженности в частичном объеме;
внесение процентов за просроченные платежи;
направление кредитору официального запроса об отсрочке;
подписание сверочного акта по долгам, то есть должник признает факт наличия задолженности;
заключение соглашения о реструктуризации долга

Отметим, что период исковой давности должен прерываться каждый раз, когда должник выполнил одно из перечисленных действий.

То есть данный период допускается продлевать на неопределенный срок. При этом необходимо, чтобы должник как минимум раз в три года признавал свою задолженность.

Продление (восстановление) в 2019

В отличие от прерывания периода исковой давности, продление означает восстановление исчисления срока давности после его приостановления.

Данная ситуация имеет место, когда обе стороны согласовали нюанс восстановления, и должник взял обязательство выплатить всю сумму задолженности на протяжении определенного временного периода.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Задайте вопрос прямо сейчас через форму (внизу), и наш юрист перезвонит вам в течение 5 минут, бесплатно проконсультирует.

Возникающие нюансы в 2019

Рассмотрим определенные моменты и подводные камни, которые могут возникать при наличии дебиторской задолженности юридических или физических лиц.

Видео: продление срока исковой давности. Способы, риски

Разберемся в особенностях срока исковой давности и специфике взыскания такого долга, также рассмотрим ситуации, когда задолженность признается безнадежной, нереальной к погашению, в результате чего списывается в полном объеме.

Для юридических лиц

Для организаций и предприятий ГК РФ указано, что начисление срока исковой давности стартует сл следующего дня после окончания периода оплаты, который описан в соглашении о поставке товара или услуги.

Если срок оплаты в договоре не прописан, тогда кредитор вправе направить должнику официальный запрос с претензией, после чего в 7-дневный срок задолженность должна быть погашена.

Если же на протяжении 7 дней средства на счет не были зачислены, тогда кредитор имеет законное право обратиться в суд.

На практике, как правило, стороны договариваются об отсрочке платежа или разбивке долга на частичное погашение, судебные разбирательства происходят лишь в случае полного отказа должника расплачиваться по взятым обязательствам.

Окончание периода исковой давности подтверждается документацией:

Первичные бумаги, выступающие подтверждением факта поставки товара или выполнения услуг Счета-фактуры, накладные
Договор о поставке С прописанным сроком оплаты
Платежная документация Которая выступает подтверждением внесения оплаты в частичном размере
Акт сверки взаимных расчетов На котором присутствуют печати обеих сторон. В акте должна быть четко указана сумма долга на конкретное число
Письменные уведомления И претензии от кредитора к контрагенту

Для физических лиц

Долг физического лица перед предприятием может сформироваться в силу различных причин и оснований – за поставленную продукцию, оказанные услуги, а также в сумме кредита или займа, предоставленного такому гражданину.

В некоторых случаях такая дебиторская задолженность появляется по полученным гражданином подотчетным финансам или в размере компенсации, которую человек обязан оплатить за причиненный вред (по закону или по договоренности сторон).

При наличии дебиторской задолженности физлиц она может признаваться безнадежной в случае отсутствия у гражданина возможности ее оплатить, или на основании решения кредитора она может быть аннулирована.

Безнадежной дебиторская задолженность физического лица признается в случае наличия хотя бы одного из перечисленных критериев:

Долг по взятым обязательствам По которым уже завершился период исковой давности
Просроченный долг Не погашенный в результате недостаточного количества собственности гражданина, при выполнении требования, что мероприятия кредитора по взысканию задолженности не принесли никакого результата
Взыскание задолженности стало невыполнимым в результате непреодолимых или стихийных ситуаций Форс-мажорных обстоятельств, которые документально подтверждены в законном порядке
Просроченные долги покойных граждан А также людей, которые на основании судебного решения были признаны пропавшими или объявлены покойными, также к данной категории относится задолженность граждан, которым были присуждены сроки уголовного наказания с отбыванием в местах лишения свободы

Какая применяется формула расчета валовой прибыли от продаж узнайте из статьи: формула расчета валовой прибыли.

Как правильно рассчитать неустойку по договору поставки, .

Как оформить лизинг для физических лиц авто, .

Итак, мы рассмотрели, что собой представляет дебиторская задолженность, как правильно рассчитывается срок исковой давности по такой категории долгов.

Также мы рассмотрели конкретные ситуации, при которых сроки продлеваются, приостанавливаются или прекращаются.

В случае истечения срока давности дебиторская задолженность переходит из категории сомнительной в безнадежную, в результате чего бухгалтер должен ее списать в полном объеме.

Однако даже после этого предприятие должно сохранять документацию касательно задолженности и проводить мониторинг финансового состояния должника на предмет его платежеспособности.

Если его финансовое положение стабилизировалось, кредитор вправе снова потребовать погашение суммы дебиторской задолженности.

Источник: http://pravdinsk39.ru/crok-iskovoj-davnosti-po-debitorskoj-zadolzhennosti-spravka-2019/

Прерывание срока исковой давности

Срок, в течение которого нужно подать исковое заявление, допускается прерывать в следующих обстоятельствах:

  • должник признал долг;
  • должник погасил некоторую часть долга;
  • должник признал существование долга и просит изменить договор таким образом, чтобы в него были внесены уточнения по реструктуризации долга.

Полностью обстоятельства — основания для законного прерывания срока давности приведены в постановлении Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43.

По окончании перерыва срок, о котором идет речь в статье, стартует заново, а период, прошедший до перерыва, из нового срока не исключается. На этот счет имеется разъяснение, приведенное в письме ФНС России от 06.12.2010 № ШС-37-3/16955. Чтобы документально оформить факт признания долга, следует составить акт сверки расчетов. Под документом должны при этом стоять подписи и печати обеих сторон.

Если речь пойдет о погашении части долга или о признании некоторой его доли, такие действия не будут считаться признанием полной суммы долга.

Может так произойти, что суд оставит без рассмотрения иск кредитора. В таких обстоятельствах, согласно нормам ст. 203 ГК РФ, срок исковой давности продолжит течь без перерыва, как обычно.

Если же суд примет постановление, в котором долг признается в некой сумме, то списывать задолженность по окончании срока давности не допускается. Безнадежной данную ДЗ удастся признать только в 2 случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):

  • Окончено исполнительное производство. Основание — постановление судебного пристава.
  • Организация-должник прошла процедуру ликвидации. Основание — лист записи о выводе данной организации из ЕГРЮЛ.

Приостановление срока исковой давности

Срок исковой давности допускается приостанавливать, если сложились следующие обстоятельства:

  • Чрезвычайные ситуации вроде стихийных бедствий, аварий, забастовок и проч.
  • Обязательства не исполняются по причине введения моратория.
  • Закон, на основании которого регулировались взаимоотношения сторон, временно не действует (приостановлен).
  • Одна из сторон входит в состав Вооруженных сил РФ, и они переведены на военное положение.

Срок исковой давности удастся приостановить, если обстоятельства, приведшие к задержке, сложились в последнее полугодие его течения. Если же срок исковой давности будет равняться полугоду или меньше — то в любой момент на его протяжении.

Приостановить срок исковой давности можно и в той ситуации, когда стороны намерены разрешить спор вне суда (п. 3 ст. 202 ГК РФ). Согласно п. 16 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43 приостановление данного срока осуществляется на период, который предусмотрен законодательством для внесудебной процедуры. Если такой период не установлен, то ориентироваться следует на 6-месячный срок. Отсчет ведется с момента начала этой процедуры.

Согласно норме, содержащейся в п. 4 ст. 202 ГК РФ, исковый срок снова запускается с момента, когда произошла приостановка.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

В бухучете ДЗ списывается на основании определенных нормативами документов. В этом качестве утверждены:

  • инвентаризационный акт,
  • справка из бухгалтерии,
  • приказ директора, в котором есть указание о необходимости списания.

Приведенный перечень документов указан в 77-м пункте Положения по ведению бухучета и отчетности РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.

Согласно п. 11 ПБУ 10/99 дебиторку с прошедшим сроком давности следует отнести к прочим расходам. Что касается налогового учета, то в соответствии с нормами подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ такая ДЗ должна признаваться внереализационным расходом.

С детальным описанием процедуры списания дебиторки можно ознакомиться в материале «Порядок списания дебиторской задолженности».

Об особенностях исчисления НДС при списании дебиторки вы можете узнать из статьи «Как учитывать суммы НДС при списании дебиторской задолженности?».

Общий срок исковой давности по дебиторке — 3 года. При этом данный период на законных основаниях разрешено прерывать, приостанавливать и даже восстанавливать при обоснованном его пропуске (правда, только для физлиц).

По окончании срока (если не было решения суда) компания вправе произвести списание ДЗ в расходы. Такая операция будет правомерна как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Рекомендуем ознакомиться с материалом «Как правильно в 1С посмотреть дебиторскую задолженность?».

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/srok_iskovoj_davnosti_po_debitorskoj_zadolzhennosti/