Сравнение ЕНВД и патентной системы налогообложения

Что выбрать ПСН или ЕНВД для ИП?

В таблице ниже представлено сравнение между патентной системой налогообложения и ЕНВД.

Показатель Патент ЕНВД
Возможность найма работников До 15 человек До 100 человек
Размер совокупного дохода за год Ограничен 60000000 рублей Ограничения нет
Виды деятельности Установлены НК РФ (не все виды деятельности можно осуществлять по патенту). Есть ограничения по площади зала, обслуживающего посетителей в общепите, до 50 м.кв. Ограничения действуют и по арендным операциям: нельзя сдавать в субаренду арендованные основные средства. Установлены НК РФ (не все виды деятельности подпадают под действие ЕНВД). Есть ограничения по площади обслуживающего зала в общепите до 150 кв.м. По арендным операциям ограничений не существует – арендованное имущество разрешается сдавать в субаренду.
Порядок подачи заявления в ФНС Заявление о применении патентной системы необходимо предоставить в ФНС за 10 дней до начала работы ИП Заявление о переходе на ЕНВД необходимо предоставить в ФНС в течение 5 дней после начала работы ИП
Отказ ФНС в разрешении на применение системы налогообложения Может быть при не соблюдении предпринимателем определенных условий Не предусмотрен
Потеря возможности применения выбранной системы налогообложения Право на применение патентной системы аннулируется при:

· достижении совокупного дохода предпринимателя 60000000 рублей;

· превышение численности работников, задействованных в бизнесе, 15 человек;

· при несвоевременной оплате патента

Право применения ЕНВД утрачивается, если численность работников, занятых бизнесом, превысит 100 человек
Последствия утери права на применение системы Возмещение:

· 13% налога на доходы физических лиц за вычетом стоимости патента, перечисленной в бюджет;

· 18% НДС;

· Налога на имущество.

Налоги необходимо вернуть за весь период с начала работы по патенту.

Возмещение:

· 18% НДС;

· Налога на имущество;

· Налога на прибыль.

Налоги необходимо вернуть с начала квартала.

Сроки возврата права на применение системы налогообложения После утери права на работу по патенту возобновить его можно только с начала нового календарного года Возобновить утерянное право на ЕНВД можно в любое время после устранения причин, повлекших за собой смену режима налогообложения
Учет доходов Обязательная книга учета доходов Не предусмотрен
Декларирование дохода Не нужно 1 раз в квартал

Какой режим выбрать для ИП?

Сравнение на примере ПСН и ЕНВД для ИП с наемными работниками

Пример #1. Индивидуальный предприниматель в г. Москва занимается розничной торговлей. Величина торгового зала 30 м.кв. Кроме него в магазине трудятся 2 наемных работника.

Рассчитаем налоговую нагрузку за 2016 год, если предприниматель будет осуществлять деятельность по патенту или если выберет ЕНВД. Сравнение режимов проведем в таблице.

Показатели Патент ЕНВД
Средняя заработная плата персонала, руб. 20000 20000
Налоговая база, руб. Предполагаемый доход предпринимателя за год, установленный администрацией региона Произведение месячной величины базовой доходности, физического показателя (в нашем примере это площадь зала) и продолжительности отчетного периода

В 2016 г.:

1800*30*12=648000

Коэффициенты Не предусмотрено К1 = 1,798

К2 = 1

Ставка, % 6 15
Сумма налога 1750000*6% = 105000 174766
Суммарные страховые взносы за год 216144 216144
Уменьшение начисленного налога Не возможно Не более 50% от величины налога: 87383 рублей
Сумма налога за год 105000 87383
Всего подлежит перечислению налог и страховые взносы за год 321144 303527

В приведенном примере сумма налога по патентной системе на первый взгляд меньше, чем величина ЕНВД. Но поскольку ЕНВД позволяет уменьшить сумму платежа, подлежащего перечислению в бюджет, на 50%, окончательная величина его будет меньше. В данном случае предпринимателю выгоднее применять ЕНВД.

При рассмотрении критериев оптимальности налоговой системы предприниматель, у которого есть наемные работники, должен учесть, что уменьшить величину налогов можно будет только на сумму расходов на социальное страхование по наемным работникам.

Сравнение ПСН и ЕНД для ИП без наемных работников

Пример #2. Предприниматель в г. Москва занимается розничной торговлей. Величина торгового помещения 30 м.кв. Других работников бизнесмен не нанимает.

Рассчитаем налоговую нагрузку за 2016 год, если предприниматель будет осуществлять деятельность по патенту или если выберет ЕНВД. Сравнение режимов проведем в таблице.

Показатели

Патент

ЕНВД

Налоговая база, руб. Предполагаемый доход предпринимателя за год, установленный администрацией региона Произведение месячной величины базовой доходности, физического показателя (в нашем примере это площадь зала) и продолжительности отчетного периода

В 2016 г.:

1800*30*12=648000

Коэффициенты Не предусмотрено К1 = 1,798

К2 = 1

Ставка, % 6 15
Сумма налога 1750000*6% = 105000 174766
Суммарные страховые взносы за год 25728 25728
Уменьшение начисленного налога Не возможно На величину начисленных взносов за себя
Сумма налога за год 105000 149038
Всего подлежит перечислению налог и страховые взносы за год 130728 174766

Как показывает этот пример, для индивидуального предпринимателя, работающего самостоятельно и не нанимающего работников, выгоднее работа по патенту. Сумма налога за год при этой системе налогообложения будет на 44038 рублей меньше, чем при применении ЕНВД.

Ответы на актуальные вопросы по режимам налогообложения

Вопрос №1. Индивидуальный предприниматель, осуществляя розничную торговлю по патенту, по причине несвоевременности его оплаты утратил право применения этой системы налогообложения в апреле 2016 г. В августе он решил возобновить работу. Можно ли получить новый патент?

Нет, до конца календарного года, в котором было утрачено право на патент, получить новый патент у предпринимателя не получится. Перейти на эту систему налогообложения можно будет в новом календарном году.

Вопрос №2. При применении ЕНВД можно ли уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет?

Да, действительно ЕНВД позволяет предпринимателю сократить размер налоговых платежей. Уменьшение зависит от того, привлекает ли он наемных работников или нет. Если бизнесмен работает один, то налог можно уменьшить на всю величину страховых взносов, начисленных на себя. Когда же с ним трудятся наемные работники, то налог уменьшится только на взносы по ним, но не более 50% суммы налога.

Вопрос №3. Что представляет собой учет доходов ИП при системе налогообложения, основанной на патенте?

ИП, работающий по патенту, должен вести книгу учета доходов и следить, чтобы его суммарный доход за год не превысил 60000000 рублей. Подача налоговых деклараций не требуется.

Вопрос №4. С какой периодичностью предпринимателю необходимо сдавать отчетность в ФНС, если он применяет ЕНВД?

Начисление и перечисление, а, следовательно, и сдача отчета по ЕНВД производится предпринимателем один раз в квартал.

Вопрос №5. На какой период времени можно приобрести патент?

Минимальный срок, на который может быть выдан патент, составляет 1 месяц, а максимальный – 1 год. На большее время патент не выдают, поскольку в новом году могут вносится изменения по величине налога, предполагаемого дохода.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Бесплатная юридическая консультация
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Источник: http://online-buhuchet.ru/chto-vygodnee-psn-ili-envd-dlya-ip/