Патент или ЕНВД?

Патент или ЕНВД – что выбрать?

Индивидуальный предприниматель (ИП) имеет много возможностей для экономии на налогах. В том числе для ИП существует «эксклюзивный» вариант налоговой оптимизации. Речь идет о патентной системе налогообложения (ПСН), которая может использоваться только предпринимателями. Но всегда ли патент выгоден? Рассмотрим особенности ПСН и сравним ее с другим распространенным спецрежимом – единым налогом на вмененный доход (ЕНВД).

Кто может перейти на ПСН и ЕНВД

Как было сказано выше – право работать по патенту имеют только предприниматели. «Вмененка» же распространяется как на юридические лица, так и на ИП. Разумеется, речь идет не обо всех бизнесменах вообще, а лишь о тех, кто соответствует определенным условиям.

  1. Численность персонала. ЕНВД могут использовать бизнесмены, у которых работает до 100 человек (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ). «Патентный» лимит здесь гораздо ниже – 15 сотрудников (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).
  2. Выручка. При «вмененке» объем выручки не лимитирован, а для патента ограничение составляет 60 млн руб. в год (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
  3. Виды деятельности. Для обоих спецрежимов предусмотрены ограниченные перечни видов деятельности. Для ЕНВД он приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, а для ПСН – в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Если сравнить эти списки, то можно увидеть, что «вмененка» распространяется только на розничную торговлю и услуги, а в рамках патента можно открыть и небольшое производство (например, пекарню). Но, с другой стороны, если мы рассмотрим отдельно такие популярные направления бизнеса, как торговля и общепит, то здесь сфера применения ПСН будет уже. Дело в том, что для патента предусмотрено ограничение площади магазина или кафе в 50 кв. м. Для «вмененки» же этот лимит существенно выше – 150 кв. м.

В целом можно сказать, что патентная система ориентирована на меньший масштаб деятельности. Если ЕНВД – это спецрежим для малого бизнеса, то в случае использования ПСН речь идет скорее о «микробизнесе».

Налоговая база

Обиходное название ЕНВД — «вмененка» указывает на то, что базой по этому налогу является вмененный (т.е. заранее установленный) доход.

Но и при патентной системе облагаемый доход также определяется заранее. Поэтому можно сказать, что ПСН — это тоже в определенном смысле «вмененка». Однако принципы определения этого дохода будут различными.

При ЕНВД фиксируется доход на единицу физического показателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Таким показателем может быть численность работников, площадь торгового зала, количество транспортных средств и т.п. Этот доход определяется на федеральном уровне. Местные органы власти могут только скорректировать его, используя специальный коэффициент.

При патентной системе сумма облагаемого дохода по каждому виду полностью определяется на региональном уровне (ст. 346. 48 НК РФ).

Но местные власти не могут установить любую произвольную сумму дохода для ПСН, т.к. закон предусматривает ограничение «сверху». В общем случае эта сумма на 2019 год с учетом коэффициента-дефлятора не может превышать 1 518 000 руб. в год по каждому виду деятельности (п. 7 и 9 ст. 346.43 НК РФ).

Расчет налога

Сравнить налоговую базу по ПСН и ЕНВД «в общем» достаточно сложно, т.к. местные власти могут в очень широких пределах влиять на ее величину.

При «вмененке» коэффициент-дефлятор может изменяться в пределах от 0,005 до 1 (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

При ПСН установленный на местном уровне годовой доход может различаться в зависимости от видов деятельности, количества работников, площади объектов и т.п.

Максимальное (десятикратное) увеличение по сравнению с «базовым» лимитом (1 518 000 руб. в год) возможно для торговли, общественного питания и сдачи недвижимости в аренду (пп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Но если базы будут в целом сопоставимы, то можно сравнить параметры, непосредственно влияющие на исчисление налога.

Для ЕНВД налоговая ставка без учета льгот составляет 15%, а для патентной системы она существенно ниже – 6%.

При «вмененке» предусмотрены следующие налоговые вычеты (ст. 346.32 НК РФ):

  1. По обязательным страховым взносам, уплаченным за наемных работников и за себя.
  2. По больничным.
  3. По договорам добровольного страхования в пользу сотрудников.
  4. По приобретению кассовых аппаратов.

При патентной системе из всех перечисленных действует только «кассовый» вычет. Однако он полезен далеко не для всех:

  1. Кассовый аппарат нужно приобрести до 01.07.2019.
  2. Сумма ограничена 18000 руб. по каждой кассе
  3. Если ИП занимается торговлей или общепитом и нанимает работников, то он уже не может применить вычет по кассе (срок для таких бизнесменов истек 01.07.2018).

Кроме того, для ПСН существует специальный льготный режим – «налоговые каникулы». Он заключается в том, что предприниматели – новички могут получить полное освобождение от налога на два первых года работы.

Правда, это распространяется только на определенные сферы деятельности: производственную, научную, социальную и оказание бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346. 50 НК РФ).

Пример

Предприниматель решил открыть автосервис в Санкт-Петербурге и нанять двух работников. Для расчета ему нужно воспользоваться нормами законов Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35 (ЕНВД) и от 30.10.2013 № 551-98 (ПСН).

Базовая ставка по ЕНВД для автосервиса составляет 12 000 руб. в месяц на одного работника, включая самого предпринимателя. Коэффициент-дефлятор К1 на 2019 год равен 1,915. Корректирующий коэффициент К2 по этому виду деятельности в Санкт-Петербурге составляет 1,0.

ЕНВД = (12 000 х 3 х 12 х 1,915 х 1) х 15% = 124 092 руб.

Также предприниматель может уменьшить сумму к уплате не более, чем вдвое за счет страховых взносов с зарплаты сотрудников. Нетрудно подсчитать, что даже при сравнительно небольшой для Санкт-Петербурга месячной зарплате в 30 000 руб. взносы по ставке 30% с двух работников за год существенно превысят сумму ЕНВД:

В = 30 000 х 2 х 12 х 30% = 216 000 руб.

Следовательно, вычет будет «выбран» полностью, и сумма к уплате составит:

ЕНВД = 124 092 х 50% = 62 046 руб.

Потенциально возможный доход для автосервиса на патенте для Санкт-Петербурга составляет 1 200 000 руб. в год. Отсюда сумма налога:

ПСН = 1 200 000 х 6% = 72 000 руб.

Итак, мы видим, что при двух сотрудниках ЕНВД в данном случае выгоднее. Однако если предприниматель решит нанять еще хотя бы одного работника, то ему будет лучше воспользоваться патентом.

Что выбрать при сопоставимой сумме налога

Если ваш бизнес «подходит» под оба спецрежима, а расчеты показали, что суммы к уплате с учетом всех вычетов сопоставимы, то во многих случаях целесообразнее выбрать патент:

  1. Патентная система не требует сдачи отчетности
  2. ЕНВД действует в меньшем количестве регионов. Например, в Москве «вмененку» применять нельзя, а ПСН – можно.
  3. Если ваш вид деятельности подходит, то при ПСН вы можете воспользоваться налоговыми каникулами.
  4. Срок действия ЕНВД закончится 31.12.2020 года (п. 8 ст. 5 закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ).

Совмещение ЕНВД и ПСН

Впрочем, не обязательно делать однозначный выбор. Закон позволяет совмещать оба этих режима, используя каждый для определенного вида (или видов) деятельности (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). В этом случае необходимо вести раздельный учет доходов и расходов (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Но здесь встает вопрос – как определять лимиты по численности и выручке.

Минфин дает разъяснения в своем письме от 07.09.2017 г. N 03-11-12/57528.

По мнению чиновников выручка, полученная по «вмененке», не должна учитываться при определении лимита для ПСН. А вот сотрудников следует считать по обоим режимам. Т.е. предприниматель для использования ПСН не может иметь более 15 наемных работников, независимо от того, в каких видах деятельности они заняты. Здесь чиновники ссылаются на п. 5 ст. 346.43 НК РФ.

Правда, существует и противоположная позиция, изложенная в решении Арбитражного суда Ульяновской области от 10.08.2015 по делу N А72-3380/2015 и подтвержденная определением ВС РФ от 01.06.2016 г. N 306-КГ16-4814. Судьи решили, что упомянутое положение НК РФ относится только к численности работников, занятых в деятельности, облагаемой по патенту.

Правда, если предприниматель будет использовать такой подход, ему нужно быть готовым к спорам с налоговиками и судебным разбирательствам.

Вывод

Для ИП существует «особый» налоговый спецрежим – патентная система. Из всех других режимов наиболее близкой к ПСН является «вмененка».

Выбор между этими вариантами неоднозначен и во многом зависит от особенностей местного законодательства. Но при прочих равных условиях целесообразнее остановиться на ПСН.

Закон также допускает и возможность совмещения ПСН и ЕНВД. В этом случае нужно вести раздельный учет и тщательно контролировать соблюдение лимитов по численности и выручке.

Источник: https://uchet.pro/patent-ili-envd-chto-vyibrat/

>Патент или ЕНВД

Для какой работы подходит

Патент и ЕНВД подходят только для некоторых видов деятельности: для владельцев такси, магазинов, кафе, ремонтных мастерских, репетиторов и арендодателей.

Число видов деятельности для ЕНВД и патента отличается. Для ЕНВД — их 14, для патента — 47. Кажется, что список разрешенных видов больше в патенте, но это не совсем так. Для ЕНВД они описаны более обобщенно.

Вот, кто работает по патенту. Список неполный, но мы выписали популярные виды деятельности и специальности:

  • арендодатели жилых и нежилых помещений;
  • репетиторы, няни, тренеры по физкультуре, экскурсоводы;
  • парикмахеры для людей и животных, косметологи;
  • художники, декораторы, цветоводы, скульпторы, повара, охотники, уборщики, стекольщики балконов и лоджий;
  • таксисты и перевозчики грузов по воде и автотранспортом;
  • владельцы магазинов, кафе, химчисток, прачечных, фотоателье, кинолаборатории, студии записи, компаний с медицинскими и ветуслугами, ритуальных агентств, платных туалетов;
  • владельцы мастерских: швейных, обувных, для изготовления ключей, номерных знаков, указателей улиц, по ремонту бытовой техники, ювелирных украшений, мебели, квартир, машин, игрушек, реставрации ковров;
  • частные детективы и охранники.

А это те, кто работает по ЕНВД. Здесь список полный:

  • розничные продавцы;
  • арендодатели торговых точек, земельных участков, жилых помещений;
  • таксисты и автоперевозчики грузов;
  • владельцы общепита;
  • владельцы автосервисов, автомоек, парковок;
  • владельцы мастерских по бытовым услугам;
  • владельцы агентств, которые размещают наружную рекламу;
  • ветклиники.

Списки в разных городах могут отличаться, потому что их определяет местная власть. Проверьте на сайте налоговой: ЕНВД и патент.

Как вести бухучет

Для бухучета на патенте нужна книга доходов. В ней вы записываете, от кого получили деньги, когда и сколько.

Книгу доходов вы не показываете налоговой, но всё равно ее лучше заполнять: налоговая выборочно проверяет предпринимателей и может проверить вас. Если книги не будет, получите штраф 10 000 рублей и больше.

Шаблон и правила заполнения книги, приложение № 3

Шаблон книги можно распечатать с сайта и заполнять от руки или на компьютере. Когда завершится срок патента — распечатать, подписать и сшить.

Шаблон декларации

Для ЕНВД надо готовить декларацию и сдавать ее в налоговую раз в квартал: до 20 апреля, июля, ноября и января. Декларация занимает четыре страницы, но придется разобраться. Подробнее об этом в другой раз.

Если просрочите декларацию или заполните с ошибками, получите штраф — минимум 1000 рублей, а максимум — тридцать процентов от налога в декларации. Если ваш налог 50 000 рублей, штраф будет 15 000 рублей. Если не сдавали декларацию, попросите помочь бухгалтера, чтобы избежать штрафов.

Так может выглядеть первая страница декларации:

Как считать налоги

Налог для патента — фиксированный, и его можно посчитать за минуту. Он не зависит от оборота компании и других показателей: налог будет одинаковым, если вы получаете сто тысяч рублей в месяц или миллион. Поэтому такой налог еще называют «стоимостью патента».

Стоимость патента — это потенциально возможный доход, умноженный на 6%. Этот доход отличается в зависимости от региона и вида деятельности. Поэтому патент в каждом регионе стоит по-разному.

Рассчитать налог на патент

Налог можно рассчитать на сайте налоговой: забиваете сведения о бизнесе и жмете кнопку «Рассчитать». Вот, что может получиться:

Налог для ЕНВД — не фиксированный. Размер зависит от физических показателей бизнеса: площади торгового зала, количества сотрудников и автомобилей, региона, в котором вы работаете. С помощью этих показателей государство определит ваш потенциальный или вмененный доход. Налог может быть таким:

Если у вас химчистка в Волгограде и вы работаете вдвоем с сотрудником, ваш налог за квартал — 12 137 рублей.

Налог считается по формуле: вмененный доход умножить на 15%. Чтобы рассчитать доход, надо знать четыре параметра: базовую доходность, физический показатель, коэффициент-дефлятор и городской коэффициент. И так считаете каждый месяц.

Если знаете параметры, посчитайте налог на сайтах с калькулятором. Например, на «Инфо-портале», или «Ипипип», или «Налог-налоге». Но есть риск, что калькулятор сработает с ошибкой или в показатели закрадется опечатка. Тогда вы неправильно заплатите налог, и получите штраф. Лучше посоветуйтесь с бухгалтером.

Отличия хорошего бухгалтера

Если нет времени разбираться в налогах, подключите онлайн-бухгалтерию или наймите бухгалтера в Модульбанке. Он посчитает налоги, сдаст декларацию и поможет в разговорах с налоговиками.

Чего опасаться

С патентом: ошибиться в заявлении на патент и пропустить срок оплаты. Бывает, что предприниматель подал заявление, а налоговая его не приняла из-за ошибок. Тогда налог с этой деятельности придется платить по основной системе налогообложения. Чтобы такого не случилось, узнайте в налоговой, готов патент или нет. Обычно это решается через пять дней после подачи заявления.

Пропустить срок патента — еще одна проблема. Если выбрали патент, главное, вовремя его оплатить. Иначе налоговая переведет вас на общую систему налогообложения, а это дорого.

Ирина — репетитор английского в Москве, и у нее патент на полгода. Налог за патент — 9000 рублей. Представим, что она о нем забыла, сроки оплаты вышли, и налоговая переводит ее на общую систему налогообложения.

Это значит, что вместо фиксированного налога придется платить НДФЛ и НДС с дохода. Допустим, за полгода Ирина заработала 300 000 рублей. Теперь ее налог — 78 814 рублей.

Еще можно нарваться на проблемы: если вовремя не заплатить налог с общей системы, налоговая заблокирует счета компании и ИП, выставит штраф и может начать проверку. Поэтому отметьте себе оплату патента в календаре, поставьте напоминания и платите вовремя.

С ЕНВД — ошибиться в расчетах. В подсчете физических показателей много нюансов. Например, у вас магазин со складом. Налог можно уменьшить, если считать площадь торгового зала без учета площади склада. Но если вы переоборудовали торговый зал в склад, сократить налог уже нельзя. Чтобы не ошибиться, поручайте подсчет налога бухгалтеру.

Подробный расчет предполагаемых сумм налогов и взносов

Сравниваемые параметры

ЕНВД

Патентная система налогообложения

Общие данные

Вид деятельности: услуги общественного питания.
Площадь зала обслуживания 25 кв. м.
Численность работников 10 человек
Средняя заработная плата в месяц 10000,00 руб.
ФОТ 10000,00 х 10 х 12 мес. = 1 2000 000,00 руб.

Законодательная база

§ Гл. 26.3 НК РФ

§ Обнинское Городское Собрание, Решение

От 22 Ноября 2005 Г. N 03-03 Об Утверждении Положения «О Едином Налоге На Вмененный Доход для отдельных видов деятельности»

§ Приказ Минэкономразвития России от 18.11.15 № 854

§ Гл. 26.5 НК РФ

§ Патентная Система Налогообложения В Калужской Области

(Ст. 2 Закона Калужской Области От 25.10.2012 N 328-Оз)

Налоговый период

2016 год

Налоговая база

Вмененный доход = базовая доходность х физический показатель (площадь торгового зала) х количество месяцев расчетного периода
1000 х 25 х 12 мес. = 300 000,00 руб

Потенциально возможный к получению годовой доход
для площади торгового зала 25 кв. м. 600 000,00 руб.

Корректирующие коэффициенты

К1 = 1,798 К2 = 0,7

Налоговая база с учетом коэффициентов = 300 000,00 х 1,798 х 0,7 = 377 580 руб.

нет

Налоговая ставка

15%

6%

Сумма налога исчисленная

377 580 х 0,15 = 56 637

600 000,00 х 0,06 = 36 000 руб.

Сумма страховых взносов с оплаты труда работников

ФОТ х процент отчислений в фонды
1 200 000 х 30,02% = 360 240

Сумма взносов, на которую можно уменьшить налог

Не более половины исчисленной суммы налога
56 637 х 0,5 = 28 315,50

Сумма исчисленного налога не уменьшается

Как видно из расчета, исчисленная сумма налога при патентной системе налогообложения больше, чем при ЕНВД, но несущественно – 9905,70 рублей. Это потому что, у ЕНВД есть неоспоримое преимущество – возможность уменьшить исчисленную сумму налога на величину страховых взносов, уплаченных за работников (но не более, чем на 50% от суммы налога). Поэтому, сопоставив суммы налогов к уплате, в данном случае выгоднее оказалось применять ЕНВД.

! Обратите внимание: ИП, у которого есть наемные работники, вправе уменьшить исчисленную сумму ЕНВД на расходы по социальному страхованию и страховые взносы, уплаченные только за работников. Если же у ИП нет наемных работников, то сумма налога уменьшается на взносы, уплаченные ИП за себя.

Сравнение Патентной системы и ЕНВД для ИП без работников

Давайте теперь посмотрим, изменится ли ситуация, если у ИП нет наемных работников. До пункта 7 расчет будет прежний (см. таблицу выше), а далее алгоритм следующий:

Сумма страховых взносов ИП в фиксированном размере

Взносы в ПФР 19356,48 руб руб
Взносы в ФФОМС 3796,84 руб
Итого сумма взносов за год 23153,32 руб.

Страховые взносы ИП 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей

377 580 — 300 000 = 77 580*1%= 778,80 руб

600 000 — 300 000 = 300 000*1%= 3 000 руб

Сумма взносов, на которую можно уменьшить налог

Полная сумма страховых взносов ИП, уплаченная за себя 23 932,12 руб.

Сумма исчисленного налога не уменьшается

Сумма налога к уплате

56 637– 23 932,12 = 32704,88

36 000,00

Сумма налога и взносов к уплате

32704,88 + 23932,12 = 56 637,00

36 000 + 26 932,12 = 62 932,12

Таким образом, если у ИП нет наемных работников, то ему так же выгоднее применять ЕНВД. В моем примере экономия на налогах, подлежащих уплате в бюджет, составит почти 6 295,12 рублей.

Другой пример выбора описан в статье Что выгоднее для ИП: патент или ЕНВД?

>Оптимальное налогообложение — точный расчет

Итак, я описала алгоритм расчета налоговой нагрузки при ЕНВД и при патентной системе и сделала расчет для конкретного случая.

Какой режим сети выбрать в телефоне, WCDMA или GSM? В чем разница?


В современных телефонах в настройках обычно есть 3 режима сети:
1) Только WCDMA
2) Только GSM
3) GSM / WCDMA (автоматический режим)

Какой режим лучше выбрать?

Только GSM

GSM — это стандарт мобильной сотовой связи, на котором изначально строили сети основные наши мобильные операторы. Кстати, хотя он у нас был первым по счету, его относят ко второму поколению стандартов сотовой связи — 2G. Он отлично справляется с голосовыми звонками, и если вы не пользуетесь интернетом, для вас это — оптимальный вариант. Покрытие GSM — самое большое и стабильное. А телефон будет работать значительно дольше, чем в режиме WCDMA.

Также, вариант «Только GSM» следует выбирать, если вы пользуетесь интернетом, но только для чтения новостей или использования почты и мессенджеров. В GSM сетях есть надстройка для передачи данных — GPRS, которая обеспечивает скорость мобильного интернета до 171,2 кбит/c. А еще есть надстрока над надстройкой — EDGE, позволяющий скачивать данные со скоростью до 474 кбит/с. Покрытие GPRS есть практически везде, а покрытие EDGE — в каждом более-менее крупном населенном пункте.

Только WCDMA

WCDMA — это стандарт сотовой связи третьего поколения (3G). Он внедрялся в качестве надстройка над 2G/GSM сетями. Он позволяет передавать как голос, так и данные.

Системы налогообложения ИП: УСН, ЕНВД, Патент, ОСНО и какой спецрежим выбрать ИП

При этом, данные передаются гораздо быстрее, чем в случае с GPRS/EDGE — до 2-3 Мбит/с. Качество голосовой связи при этом особенно не отличается от варианта GSM. Однако, покрытие 3G/WCDMA уступает покрытию GSM, и как правило, отсутствует за городом. Поэтому, если вам важна стабильность голосовой связи и вы бываете за городом — то этот вариант вам выбирать нельзя.

Если же вы постоянно находитесь в городе и вам нужен быстрый интернет, то вариант Только WCDMA — будет для вас оптимальным. Он даже лучше варианта GSM / WCDMA, т.к. будет экономиться заряд батареи (не будет работать радиомодуль GSM) и связь не будет «скакать» между стандартами (и глючить) при передвижении по городу.

GSM / WCDMA (автоматический режим)

Этот режим, как правило, установлен по-умолчанию. Он универсальный и обеспечивает как голосовую связь везде, так и скоростной мобильный интернет в городах. Однако, как мы уже заметили выше, при этом режиме расход энергии будет максимальным. Ведь будут работать оба радиомодуля. А т.к. радиомодуль потребляет максимум энергии в тех местах, где слабый сигнал, то за городом батарея будет сажаться особенно быстро. Поэтому, за городом рекомендуется переключить телефон в режим Только GSM.

Главная / Научные конференции / IV Всероссийская заочная электронная научная конференция «Проблемы учета, анализа, аудита и налогообложения» /

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ В СРАВНЕНИИ С ЕНВД

Гавриловская С.В., Рогалев А.С.

ЕНВД или ПСН что лучше

Гавриловская С.В., Рогалев А.С.

ПАТЕНТНАЯ СИТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ В СРАВНЕНИИ С ЕНВД.

С 1 января 2013 года в соответствии с Федеральным законом от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, затрагивающие налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы. Наиболее бурную реакцию среди налогоплательщиков вызвало введение нового специального режима – патентной системы налогообложения.

Патентная система налогообложения применяется к тем же видам деятельности, что и ЕНВД — оказание услуг, розничная торговля. У предпринимателей есть возможность выбрать ту систему налогообложения, которая для них удобней. Кроме того, ЕНВД становится добровольным спецрежимом. Появляется альтернатива .

Идея отменить систему ЕНВД и заменить ее на патентную систему возникла у правительства РФ еще В 2010 году, т.к. она «исчерпала себя в качестве финансового инструмента». Но вокруг этой идеи начались достаточно бурные дебаты, которые привели к тому, что в новой версии Налогового кодекса, который вступает в действие с 2013 года, появились или видоизменились специальные системы налогообложения малого бизнеса, которые учли многие пожелания и являются компромиссным вариантом, учитывающим интересы как малого бизнеса, так и государства — получателя налоговых платежей.

Таким образом, с 2013 года Налоговый кодекс будет содержать две достаточно близкие по своей сути системы — патентную систему и ЕНВД. Но при всей кажущейся аналогичности эти системы имеют существенные различия, как улучшающие, так и ухудшающие положение предпринимателя.

Существенным отличием данных систем, являются налогоплательщики. Применять ЕНВД могут как индивидуальные предприниматели, так и общества с ограниченной ответственностью, однако применять патентную систему налогообложения могут только индивидуальные предприниматели. Следующим отличием является средняя численность работников, она составляет 15 человек для патентной системы налогообложения и 100 человек для ЕНВД. У патентной системы налогообложения по сравнению с ЕНВД появилось и ограничение в 60 млн. рублей по размеру годового дохода. На основании вышеизложенных отличий можно сделать вывод, что патентная система налогообложения ориентирована на более узкую аудиторию малого бизнеса — на микро-предприятия.

Понять на сколько выгоднее или убыточнее является новый спецрежим, на данном этапе достаточно сложно, т.к. отсутствует информация для сравнения. Однако беря в расчет что субъектами РФ при определении годового дохода по видам деятельности, уста­новленным новой системой, и по которым вве­дена система налогообложе­ния в виде единого налога на вмененный доход, за основу берется размер базовой доходности по ЕНВД, можно сделать вывод что налоговое бремя для налогоплательщиков претерпит не сильные изменения. Несомненно патентная система привлекает своей более низкой шестипроцентной ставкой по сравнению с ЕНВД, где ставка составляет 15%. Но и это сглаживается отсутствием возможности уменьшать сумму налога к уплате.

Еще важный момент — патент приобретается только в течение календарного года. Впрок его купить нельзя. Например, нельзя взять патент на срок с марта 2013 года по февраль 2014 года. Это два разных налоговых периода. Возможность купить патент на 2014 год появится только в декабре 2013 года. Таким образом срок действия патента ограничен одним годом, в то время как в ЕНВД ограничение срока не предусмотрено.

Определенным недостатком патентной системы является и меньшее количество видов деятельности попадающих под нее, что дает еще одно ограничение по возможности выбора системы налогообложения.

Для большей наглядности стоит сравнить разницу в налоговом бремени для индивидуальных предпринимателей применяющих патентную систему налогообложения и предпринимателей на ЕНВД. Для расчета был выбран такой вид бытовых услуг, как «Ремонт и пошив швейных, меховых икожаных изделий» на территории Тюменской области за 2013 год, без привлечения наемных работников.

Таким образом, формула расчета налоговой базы ЕНВД будет выглядеть следующим образом:

ВД=БД*ФП*К1*К2

Где ВД – сумма вмененного дохода за месяц, БД – базовая доходность в месяц, ФП – величина физического показателя, К1 и К2 – корректирующие коэффициенты. Значения корректирующих коэффициентов на 2013 год по данному виду деятельности составляют 1,569 и 0,5 соответственно. Значение базовой доходности равно 7 500 рублей.

ВД=7 500*1*1,569*0,5= 5 883,75 рублей – сумма вмененного дохода за один месяц, следовательно, сумма за год составит 12*5 883,75 = 70 605 рублей.

Для определения суммы единого налога на вмененный доход, необходимо умножить на ставку в 15%, таким образом, сумма налога за год составит 70 605*15% = 10 590,75 рублей.

Для расчета суммы налога по патентной системе налогообложения, необходимо умножить размер потенциально возможного годового дохода на налоговую ставку, которая составляет 6%. В соответствии с законом Тюменской области от 27.11.2012 N 96 «О патентной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей», потенциально возможный доход по выбранному виду деятельности составляет 170 000 рублей. Таким образом, сумма налога составит 170 000*6%=10 200 рублей.

Казалось бы, налоговое бремя в обоих случаях примерно равно, однако, при применении ЕНВД, в соответствии со ст.34632 НК РФ, сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с законодательство РФ, размер которых на 2013 год составляет 35 664,66 рублей. Таким образом, сумма налога по ЕНВД составит (70 605 – 35 664,66)*15% = 5 241,05 рублей.

Сравнивая размер налогового бремени при ЕНВД и патентной системе налогообложения, можно сделать вывод, что в данном, частном случае, ЕНВД оказывается гораздо выгоднее. Для большей объективности, составим график зависимости сумм налога, от количества принятых наемных рабочих. Заработную плату для наемных рабочих примем равную 7000 рублей, таким образом, сумма страховых взносов составит 2100 рублей.

Произведенные расчеты можно представить с следующей таблице:

Кол-во наемных работников

Сумма налога по патентной системе налогообложения

Сумма налога по ЕНВД

5241,051

4926,051

15201,801

25477,551

35753,301

46029,051

56304,801

66580,551

76856,301

87132,051

97407,801

107683,551

117959,301

128235,051

138510,801

148786,551

Для наглядности сравнения, составим график зависимости сумм налога, от количества наемных работников:

На основании полученных данных, можно сделать вывод, что в данном случае, ЕНВД выгоднее патентной системы налогообложения только при численности наемных работников до 2 человек включительно. В противном случае преимущество патентной системы заметно увеличивается с каждым новым работником.

Таким образом, патентная система налогообложения — это специальный режим для малого бизнеса — есть освобождение от ряда налогов и упрощение отчетности. К примеру, владельцы патента в отношении себя не платят налоги на добавленную стоимость, на имущество и на доходы физических лиц (в отношении предпринимательской деятельности). Также они не предоставляют в налоговый орган налоговую и бухгалтерскую отчетность. Кроме того, предприниматели, владеющие патентом, освобождены от обязанности использовать контрольно-кассовую технику. Также в течение 2013 года действует определенная льготная ставка по страховым взносам . Однако выбор системы налогообложения зависит от ряда факторов, которые для каждого предпринимателя индивидуальны.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая : учебное пособие. – М.:КноРус. – 2013. – 741 с.

2. Закон Тюменской области от 27.11.2012 N 96″О патентной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей»

3. Интервью нашего города, Тюмень : Региональный интернет портал. – Режим доступа: http://www.nashgorod.ru/news/news55485.html

4. Клерк : Весь для бухгалтера. – Режим доступа: http://www.klerk.ru/analytics/columns/300452/

5. Блог налогового консультанта : Сравнение трех спецрежимов. – Режим доступа: http://elenakrug.blogspot.ru/2013/01/sravnenie-envd-usn-patent.html

Библиографическая ссылка

Гавриловская С.В., Рогалев А.С. ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ В СРАВНЕНИИ С ЕНВД // IV Всероссийская заочная электронная научная конференция «Проблемы учета, анализа, аудита и налогообложения».
URL: http://econf.rae.ru/article/7680 (дата обращения: 02.10.2018).

КОММЕНТАРИИ К ПУБЛИКАЦИИ – 0

С 01 января 2013г. введена в действие патентная система налогообложения. Перед многими ИП стоит проблема выбора – что выгоднее патент или ЕНВД?

Давайте считать выгоду:

Пример №1:

Владелец Газели, занимающийся грузоперевозками по городу.

Исходные данные:

  • ИП зарегистрирован в Екатеринбурге
  • Основная деятельность: перевозки грузов по Екатеринбургу автотранспортом
  • Собственный автопарк – 1 машина
  • Наемных работников нет.

Расчет платежей по Патенту:

Потенциальный годовой доход составит 121 030 рублей.

Налог составит 121 030 х 6% = 7 261 рублей 80 копеек

Плюс страховые взносы «на себя» — 22 261 рублей 40 копеек

Итого придется заплатить: 29 523 рубля 20 копеек в год

Расчет платежей по ЕНВД:

Рассчитываем базовую доходность: 6 000 х 1 х 1,798 = 10 788 рублей в месяц (считаем коэффициенты К2 равным 1, К1 равным 1,798)

Базовая доходность за год — 129 456 рублей

Налог составит 129 456 х 15% = 19 418 рублей в год.

Но из этого налога можно вычесть страховые взносы «на себя» в размере 100% или 22 261 рублей 40 копеек.

Итого по ЕНВД нужно будет заплатить только страховые взносы – 22 261 рублей 40 копеек.

Вывод: в данном случае ЕНВД выгоднее.

Пример №2:

Оказание услуг ветеринарной помощи животным.

  • ИП зарегистрирован в Екатеринбурге
  • Основная деятельность: Ветеринарные услуги
  • Наемных работников – 3 человека.

Расчет платежей по Патенту

Потенциальный годовой доход составит 336 195 рублей.

Налог составит 336 195х3 х 6% = 60 515 рублей 10 копеек

Плюс страховые взносы начисленные на сотрудников. При заработной плате в 20000 рублей в месяц каждому сотруднику, страховые взносы для уплаты в бюджет составят примерно:

20 000х3х12х30%=216 000 рублей в год

Итого придется заплатить: 276 515 рублей 10 копеек в год

Расчет платежей по ЕНВД

Рассчитываем базовую доходность: 7 500 х 3 чел. х 1,798 х 0,8 = 32 364 рубля в месяц (считаем коэффициенты К2 равным 0,8, К1 равным 1,798)

Базовая доходность за год – 388 368 рублей

Налог составит 388 368 х 15% = 58 255 рублей в год.

Но из этого налога можно вычесть страховые взносы на сотрудников в размере не более 50% от суммы налога по ЕНВД. Т.к. страховые взносы составляют 216 000 рублей в год, уменьшить ЕНВД мы можем на сумму не более 58 255х50%-29 127 рублей.

Итого по ЕНВД нужно будет заплатить– 245 127 рублей в год.

Вывод: в данном случае ЕНВД выгоднее.

Получается что выгоднее ЕНВД (во всяком случае в крупных городах, т.к. базовая доходность там выше чем в городах с численностью населения до 1 млн. человек).

Патент или ЕНВД — что выгоднее?

таблицу);

  1. Во-вторых, ведение учета на патенте гораздо проще. Не нужно каждый квартал подавать декларацию, проводить расчеты по налогу, спорить с проверяющими о численности работников и т.п. Просто покупается патент и все. Удобен патент и ИП с сезонным характером деятельности, не придется на время «затишья» сниматься с учета.

Поэтому прежде, чем переходить на патент, рассчитайте самостоятельно или с помощью специалиста, где вы будете осуществлять свою деятельность и какова сумма доходности по этой деятельности в определенном регионе.

Задайте свои вопросы по телефону 8 800 707 87 02 — первичная консультация бесплатно!

Источник: https://accountingsys.ru/envd-ili-patent/

Индивидуальный предприниматель, который ведет собственный небольшой бизнес, в большинстве случаев имеет довольно широкие возможности для экономии на налогах. Помимо общей системы налогообложения и распространенной и любимой многими упрощенки, налоговый кодекс предлагает коммерсантам на выбор еще два спецрежима: патент или ЕНВД. Что выгоднее с точки зрения размера налоговых отчислений? Попробуем разобраться в этом вопросе.

Плюсы и минусы патента

Перейти на патентную систему налогообложения может любой индивидуальный предприниматель, если он и его бизнес соответствуют определенным требованиям. Прежде всего, это касается планируемого вида деятельности – он должен быть установлен местным законом, как возможный к переходу на ПСН, в том регионе, в котором коммерсант собирается его осуществлять. Все те направления, которые могут быть переведены на ПСН, обозначены в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса. В то же время субъекты РФ, принимающие закон о введении на своей территории патентной системы, вправе этот список расширять за счет дополнительных бытовых услуг, перечисленных в Общероссийском классификаторе услуг населению. Средняя численность наемных работников у ИП, претендующего на патент, не может превышать 15 человек, а сумма годового дохода от реализации не должна быть выше 60 млн рублей (с учетом ежегодной корректировки за счет коэффициента-дефлятора). Причем если первый показатель рассчитывается лишь по тем направлениям деятельности, которые переводятся на патент, то ограничение по размеру доходов определяется по всем осуществляемым ИП видам деятельности, в том числе не переведенным на ПСН.

Интересно, что приобрести патент на тот или иной вид деятельности можно в любой момент, то есть ограничения по переходу на ПСН с общей или упрошенной системы налогообложения с начала очередного календарного года нет. Исключение в данном случае только одно: ждать конца года нужно, если текущее направление деятельности осуществляется в рамках ЕНВД. Но эта особенность относится не к самому патенту, а к порядку работы на вмененном налоге: отказаться от ЕНВД досрочно нельзя.

Предприниматель, осуществляющий деятельность в рамках патента, не подает какую-либо отчетность. Впрочем, если, допустим, он применяет УСН или ЕНВД по другим видам деятельности, то отчитываться по ним он обязан. Но это опять же не относится к самому патенту. Фактически ПСН не предполагает отчетности. Есть лишь одно требование: ИП на патенте обязан вести книгу учета доходов, для того, чтобы отслеживать их установленный лимит. Но в ИФНС данный документ не подается.

Размер налога на ПСН определяется исходя из ставки 6% и возможного к получению годового дохода по конкретному направлению деятельности. Конкретные суммы такого дохода определяются в законе субъекта РФ, на основании которого в регионе введено применение патента.

Основной же минус патентной системы заключается в том, что стоимость патента, то есть патентный налог, нельзя уменьшить за счет фиксированных взносов ИП или страховых взносов, уплачиваемых за сотрудников. Такая возможность с теми или иными допущениями есть во всех прочих налоговых режимах.

Плюсы и минусы ЕНВД

В частности за счет страховых отчислений можно уменьшить налог на ЕНВД. ИП без сотрудников может уменьшить рассчитанный вмененный налог на уплаченные за себя фиксированные взносы, причем сделать это можно до нуля. То есть, если годовая сумма налога оказывается меньше установленного на тот же год размера взносов ИП (напомним, в 2016 году это 23 153,33 руб.), то остается лишь разделить пенсионный платеж на 4 части и аккуратно перечислять их до конца каждого из кварталов. Тогда ЕНВД не придется платить вовсе.

ИП с сотрудниками могут уменьшить рассчитанный ЕНВД только за счет страховых взносов, уплаченных за работников, а также выплаченных им больничных пособий. Фиксированные взносы самого ИП при этом не учитываются, а налог можно уменьшить не более, чем до половины его расчетной суммы. Но даже такое уменьшение может оказаться вполне значимым.

В отличие от ПСН, ЕНВД предполагает подачу ежеквартальной отчетности.

Переход на ЕНВД по уже осуществляемому виду деятельности можно совершить лишь с начала года, и с начала же очередного года можно отказаться от вмененки, если, конечно, переведенное на нее направление фактически не закрывается раньше. Разумеется, переход на ЕНВД так же требует от ИП соблюдения определенных условий, но они в основном касаются конкретных осуществляемых предпринимателем видов бизнеса. Например, вести торговлю или открывать точку общепита можно в зале обслуживания не более 150 кв. м, а оказывать услуги по перевозке допустимо лишь при использовании не более, чем 20 машин. В отношении самого ИП действует еще одно ограничение – численность его работников не может превышать 100 человек.

А вот принцип определения вмененного налога в чем-то схож с расчетом платежа на ПСН. Он так же не зависит от реальных доходов, а составляет 15% от дохода вмененного, который в свою очередь рассчитывается на основании коэффициентов федерального и местного уровня, а так же зависит от некоторых условий по конкретному виду деятельности, переведенному на ЕНВД.

Налоговая математика

Стоит еще добавить, что вмененный спецрежим не так распространен, как патент. Далеко не во всех регионах принят закон о ЕНВД, либо же он применяется с довольно ограниченным списком видов деятельности, переводимых на вмененку. Тем не менее, если какое-то направление бизнеса может быть переведено в конкретном субъекте РФ как на ЕНВД, так и на ПСН, предприниматель неизбежно оказывается перед проблемой выбора: патент или ЕНВД, что выгоднее?

Говорить об однозначной выгодности того или иного спецрежима, как следует из всего выше сказанного, нельзя. По каждому конкретному случаю нужно рассчитывать конечные суммы налога. Но, поскольку в обоих случаях бюджетный платеж определяется исходя их фиксированных показателей, сделать расчет можно заранее, тем самым определить, в рамках которой из систем удастся больше сэкономить на налогах.

Рассмотрим это на примере.

Пример 1:

ИП Петров И.В., зарегистрированный в Клинском районе Московской области, осуществляет деятельность по перевозке пассажиров на собственном автомобиле. Согласно техпаспорту автомобиль имеет 5 посадочных мест.

Согласно Закону МО «О патентной системе налогообложения» от 6 ноября 2012 г. № 164/2012-ОЗ доход по деятельности, связанной с перевозкой пассажиров, если он осуществляется ИП без привлечения работников, составляет 215 254 руб. в год. Сумма налога в этом случае составит 12 915 руб.

Расчет вмененного дохода по той же деятельности за 1 месяц работы производится исходя из фиксированных показателей, путем перемножения следующих значений:

  1. базовая доходность — для пассажирских перевозок равна 1500 руб.на одно посадочное место в месяц.
  2. количество посадочных мест.
  3. коэффициент К1, на 2016 год он составляет 1,798,
  4. коэффициент К2. Значения этого коэффициента установлено Решением Совета депутатов Клинского района Московской области от 25 октября 2007 г. № 3/45 и равно 1.

Итого квартальный налог составит:

1500 х 3 х 5 х 1,798 х 1 х 15% = 6068,25 руб.

За год расчетная сумма налога на ЕНВД составит 24 273 руб., однако ее можно уменьшить за счет уплаченного фиксированного взноса. Если ИП будет перечислять сумму взноса в ПФР ежеквартальными частями по 5788,33 (23 153,33 : 4), то в ИФНС ему останется заплатить лишь 1120 руб. или 280 руб. ежеквартально. Таким образом, в данном случае применение ЕНВД более оправдано при условии своевременных расчетов с ПФР.

Пример 2:

В том же Клинском районе Московской области (непосредственно в г. Клин) ИП Сидоров осуществляет торговую деятельность в павильоне с площадью торгового зала 40 кв. м с привлечением двух наемных сотрудников.

Сумма годового патентного дохода на основании того же Закона Московской «О патентной системе налогообложения» для розничной торговли с торговым залом менее 50 кв. м составляет 469 685 руб. при наличии у предпринимателя от 1 до 3 работников (не считая самого ИП).

Таким образом, размер годового налога составит

469 685 х 6% = 28 181 рубль

ЕНВД с учетом площади торгового зала будет рассчитываться на основании следующих показателей:

  1. базовая доходность – для торговой деятельности она равна 1800 руб. на 1 квадратный метр площади торгового зала.
  2. Площадь торгового зала.
  3. коэффициент К1 (1,798),
  4. коэффициент К2, равный 0,8 на основании Решения Совета депутатов Клинского района Московской области от 25 октября 2007 г. № 3/45.

Итого квартальный ЕНВД составит:

Источник: https://spmag.ru/articles/patent-ili-envd-chto-vygodnee