Отчет о совокупном доходе

Отчет о совокупных доходах

Краткосрочные обязательства

69. Предприятие должно классифицировать обязательство как краткосрочное в случаях, когда:

(a) предполагается погашение предприятием обязательства в рамках обычного операционного цикла предприятия;

(b) оно удерживает обязательство в основном для целей торговли;

(c) обязательство подлежит погашению в течение двенадцати месяцев после окончания отчетного периода; или

(d) у него нет безусловного права откладывать погашение обязательства в течение, как минимум, двенадцати месяцев после окончания отчетного периода (см. пункт 73). Сроки обязательства, которые могут, на усмотрение встречной стороны, привести к его погашению путем выпуска долевых инструментов, не влияют на его классификацию.

Предприятие должно классифицировать все прочие обязательства как долгосрочные.
Обязательства в балансе отражаются как долгосрочные и текущие. К долгосрочным обязательствам относятся:

— банковские кредиты;

— иные заемные средства;

— задолженность по финансовой аренде;

— привилегированные акции, относящиеся к обязатель­ствам;

— отложенные налоговые обязательства.

К краткосрочной кредиторской задолженности отно­сятся:

— задолженность поставщикам;

— задолженность по начисленной зарплате, налогам и т.п.;

— задолженность по выплате дивидендов и т.п.
Предприятие, раскрывающее сравнительную информацию должно представить как минимум два отчета о финансовом положении и по два отчета остальных типов отчета.

Если предприятие применяет учетную политику ретроспективно или осуществляет ретроспективный пересчет статей в свой финансовой отчетности или если предприятие реклассифицирует статьи в свой финансовой отчетности, оно должно представить как минимум три отчета о финансовом положении и по два отчета остальных типов.

Предприятие пред­ставляет отчеты о финансовом положении на даты:

— окончания текущего периода;

— окончания предыдущего периода;

— начала самого раннего сравнительного периода.

Данные прибылей или убытков могут показываться в отчетностикак часть единого отчета о совокупной прибыли или в отдельном отчете о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках является частью полного комплекта финансовойотчетности и демонстрируется непосредственно перед отчетом о совокупной прибыли.

Отчет о совокупном доходе

81. Предприятие должно представить все статьи доходов и расходов, признанные за период:

(a) в одном отчете о совокупном доходе, или

(b) в двух отчетах:

отчете, отражающем компоненты прибыли или убытка (отдельный отчет о прибылях и убытках) и

во втором отчете, начинающемся с прибыли или убытка и отражающем компоненты прочего совокупного дохода (отчет о совокупном доходе).

При представления в двух отчетах:

Отдельный отчет о прибылях и убытках

Показатели Значение
Выручка 6500
Себестоимость(з/п+аренда) 1120+450=1570
Валовая прибыль 6500-1570=4930

Отчет о совокупном доходе

Показатели Значение
Чистая прибыль 4930
Дивиденды 1500
Нераспределенная прибыль 4930-1500=3430

82. Отчет о совокупном доходе должен включать как минимум такие статьи, которые представляют следующие суммы за период:

(a) выручка;

(b) затраты по финансированию;

(c) доля предприятия в прибыли или убытке ассоциированных предприятий и совместной деятельности, учитываемых по методу долевого участия;

(d) расходы по налогам;

(e) отдельная сумма, которая складывается из
— прибыли или убытка после налогов от прекращенной деятельности и
— прибыли или убытка после налогов, признанных в результате оценки по справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу или в результате выбытия активов или выбывающей группы (групп), составляющих прекращенную деятельность; и
(f) прибыль или убыток,
(g) каждый компонент прочего совокупного дохода, классифицируемый по своему характеру (за исключением сумм, изложенных в подпункте (h));
(h) доля в прочего совокупного дохода ассоциированных предприятий и совместной деятельности, учитываемых по методу долевого участия; и
(i) общий совокупный доход.

83. Предприятие должно раскрыть следующие статьи в отчете о совокупном доходе в качестве распределений за период:

1) прибыль или убыток, относимый на:
(i) неконтролирующие доли, и
(ii) собственников материнского предприятия.
2) общий совокупный доход за период, относимый на:
(i) неконтролирующие доли, и
(ii) собственников материнского предприятия.

85. Предприятие должно представить дополнительные статьи, заголовки и промежуточные итоги в отчете о совокупном доходе и в отдельном отчете о прибылях и убытках (если таковой представляется), когда такое представление уместно для понимания финансовых результатов предприятия.

Если статьи доходов и расходов являются существенны­ми, предприятие должно раскрывать их характер и суммы отдельно.

Обстоятельствами, при которых статьи доходов и рас­ходов подлежат отдельному раскрытию, являются:

— уценка запасов до величины чистой цены продажи или стоимости основных средств до возмещаемой стоимости;

— реструктуризация деятельности предприятия;

— выбытие объектов основных средств;

— выбытие инвестиций; прекращенная деятельность;

— урегулирование судебных споров;

— прочие реверсивные записи в отношении резервов.

1) Первой формой анализа является метод «по характе­ру затрат».

Предприятие объединяет расходы в составе прибыли или убытка в соответствии с их характером:

· амортизация основных средств,

· закупки материалов,

· транспортные расходы,

· вознаграждения работникам

· затраты на рекламу) без перераспределения в соответствии функцией в рамках предприятия.

Этот метод прост в применении, поскольку нет необходимости перераспределять расходы на основе их функциональной классификации.

Пример классификации на основе метода «по характеру затрат» выглядит следующим образом.

Показатели Значение
Выручка. 10000
Прочий доход (расчет 1) 3000
Изменения в запасах готовой продукции и незавершенного производства (2000)
Использованное сырье и расходные материалы (расчет2) (1400)
Расходы на оплату труда (расчет3) (2300)
Расходы на амортизацию Амортизация ОС 200 Амортизация НМА100 (300)
Прочие расходы (расчет4) (1300)
Итого расходов (7300)
Прибыль до налогов 5700

Прочий доход расчет1

Доходы от инвестиций 2000

Доходы от аренды 1000

Итого 3000

Использованное сырье и расходные материалы (расчет 2.)

Использованные материалы 1200

Упаковочный материал — 200

Итого 1400

Расходы на оплату труда (расчет3)

Заработная плата 2000

Расходы на з/п административного персонала 300

Итого 2300

Прочие расходы (расчет4)

Затраты на сбыт продукции 1000

Административные расходы 200

Операционные расходы 100

Итого 1300

Метод анализа «по характеру затрат» классифицирует расходы в соответствии с их характером, которые не перераспределяются в соответствии с их различным назначением внутри компании. Этот метод чаще применяется в небольших компаниях.

2)Второй формой анализа является метод «по функции затрат», или метод «себестоимости продаж», при использовании которого расходы классифицируются в соответствии с их функцией в качестве составной части себестоимости продаж или, например, затрат на сбыт или административную деятельность.

В России применяется метод «по функции затрат».Данный метод применяют в таких странах: Бельгия, Испания и Франция.

Предприятие, использую­щее этот метод, раскрывает как минимум себестоимость сво­их продаж отдельно от прочих расходов.

Этот метод может обеспечить пользователям более уместную информацию по сравнению с классификацией расходов по их характеру, од­нако распределение затрат по их функциям может потребо­вать произвольного распределения и значительных профес­сиональных суждений. Пример классификации на основе метода «по функции затрат» выглядит следующим образом.

Источник: https://studopedia.su/6_28399_otchet-o-sovokupnih-dohodah.html

Отчет о совокупном доходе (Statement of comprehensive income)

Отчет о совокупном доходе (statement of comprehensive income) – это документ, в котором отражается величина прибылей, убытков и изменений прочего совокупного дохода за отчетный период. Составление и представление отчета о совокупном доходе регулируется МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности».

Отчет о совокупном доходе состоит из двух разделов:

  • отчета о прибылях и убытках;
  • отчета о прочем совокупном доходе (т.е. о статьях, влияющих на нераспределенную прибыль, но не отраженных в отчете о прибылях и убытках, например – объявленные дивиденды, изменение резерва переоценки и т.п.).

Расходы могут классифицироваться в отчете о совокупном доходе по их характеру или по их функции.

Если используется метод функции расходов, первый раздел отчета о совокупном доходе получается в целом аналогичным форме №2 по РСБУ:

  • выручка;
  • себестоимость;
  • валовая прибыль/убыток;
  • прочие доходы;
  • затраты на сбыт;
  • административные расходы;
  • прочие расходы;
  • прибыль до налогов.

При использовании метода характера расходов форма получается менее наглядной, поскольку расходы не группируются по функции, а просто перечисляются (в МСФО (IAS) 1 отмечается, что данный метод прост в применении):

  • выручка;
  • прочий доход;
  • изменения в запасах ГП и незавершенного производства;
  • использованное сырье и материалы;
  • расходы на вознаграждения работникам;
  • амортизация;
  • прочие расходы;
  • итого расходов;
  • прибыль до налогов.

В любом случае, выделяется прибыль (убыток) и прочий совокупный доход, принадлежащий отдельно материнскому предприятию и отдельно неконтролирующим акционерам.

МСФО (IAS) 1 содержит минимальный перечень статей доходов и расходов, подлежащий отражению в отчете о совокупном доходе. Предприятие должно их расшифровывать, если это необходимо для понимания его финансовых результатов.

МСФО позволяет представлять всю указанную информацию как в одной форме («Отчет о совокупном доходе»), так и двумя документами: «Отчет о прибылях и убытках» и документ, в котором указана нераспределенная прибыль/убыток (т.е. итог отчета о прибылях и убытках) и далее перечислены строки прочих совокупных доходов.

Посмотреть, как выглядит форма отчета о совокупном доходе, подготовленная в полном соответствии с МСФО, можно в программе «Отчетность по МСФО + трансформация».

Источник: https://www.audit-it.ru/ifrs/terms/forms/statement-of-comprehensive-income.html

Как отличить прочий совокупный доход от прибыли/убытка и изменений в собственном капитале?

Некоторое время назад стандарт МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» существенно изменился и появился отчет о совокупном доходе, который состоит из двух форм:

1) отчета о прибыли и убытке (ОПУ) и
2) прочего совокупного дохода (ПСД).

И тут началось много путаницы и сомнений среди студентов ДипИФР, АССА, CIMA (eng) и даже среди составителей отчетности по МСФО! Так как многие из нас просто не смогли понять и разобраться в том, какие статьи отражаются в ПСД, а какие статьи отражаются ОПУ?

Такая ситуация сохраняется до сих пор. Даже в настоящее время, когда я работаю со слушателями, то вижу, что они часто не уверены, имеют ли дело с прочим совокупным доходом или прибылью и убытком. И какие изменения должны быть отражены в составе собственного капитала?

Давайте постараемся в этом разобраться. В чем разница между прочим совокупным доходом и прибылью/убытком? В чем разница между прочим совокупным доходом и отчетом об изменениях в капитале?

Ключ к решению проблемы лежит в понятии чистых активов

Прежде всего, мы должны понимать, что такое чистые активы. Чистые активы – это общие активы за вычетом обязательств компании. Другими словами, это то же самое, что и собственный капитал.

Если общая сумма активов больше, чем общая сумма обязательств, то возникает положительный капитал (чистые активы). Когда общая сумма активов меньше общей суммы обязательств, то возникает отрицательный собственный капитал (чистые активы).

Что включается в чистые активы?

Обычно туда входят следующие статьи:

  • акционерный капитал
  • эмиссионный доход
  • нераспределенная прибыль
  • резервы (прочие компоненты капитала)

Что может вызвать изменения в чистых активах?

Чистые активы (собственный капитал) могут увеличиваться или уменьшаться в результате нескольких операций, например:

  • акционеры вкладывают денежные средства в компанию
  • компания выкупает собственные акции с рынка
  • компания выплачивает дивиденды акционерам
  • компания получает прибыль или убыток
  • компания переоценивает определенные активы непосредственно через капитал, а не через прибыль или убыток

Для того, чтобы понять разницу между прибылью/убытком, прочим совокупным доходом и изменениями в собственном капитале, надо понять, где именно эти изменения происходят.

Мы можем классифицировать изменения в чистых активах на 2 основные категории:

2) Изменения, возникающие от деятельности компании, а не от акционеров.

Далее мы можем разделить эту категорию на 2 подкатегории:

А) Изменения, возникающие в результате основной деятельности компании, о которых сообщается в составе прибыли или убытка (ОПУ) за период, например:

  • Выручка от продажи товаров или услуг
  • Себестоимость произведенной продукции, оказанных услуг
  • Все прочие доходы и расходы, такие как финансовые, административные, коммерческие и т.д.
  • Прочие доходы, возникающие в ходе деятельности (продажа основных средств и т.д.)

Ключевым моментом здесь также является то, что международные стандарты финансовой отчетности не допускают признания этих изменений в прочем совокупном доходе.

Соответственно, все эти изменения отражаются в отчете о прибылях и убытках (ОПУ) , а далее при закрытии отчетности сумма прибыли включается в состав чистых активов по статье Нераспределенная прибыль.

B) Изменения, возникающие в результате различных переоценок определенных статей, и связанные с прочей неосновной деятельностью компании, и которые в соответствии с требованиями различных МСФО должны отражаться в ПСД.

Например:

  • Изменения, возникающие при оценке основных средств (в соответствии с МСФО (IAS) 16) и нематериальных активов (МСФО (IAS) 38)
  • Прибыли и убытки, возникающие в результате пересчета финансовой отчетности иностранного подразделения (МСФО (IAS) 21)
  • Эффективная часть прибылей и убытков по инструментам хеджирования при хеджировании денежных потоков
  • Прибыли и убытки от переоценки имеющихся в наличии для продажи финансовых активов (в соответствии с МСФО 39)/финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (МСФО (IFRS) 9)
  • В отношении финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток: изменения справедливой стоимости, связанные с изменениями кредитного риска по обязательству (МСФО (IFRS) 9)
  • Актуарные прибыли и убытки по пенсионным планам (в соответствии с МСФО (IAS) 19)

Этот список довольно исчерпывающий, и все эти изменения должны быть отражены в составе прочего совокупного дохода. И далее при закрытии отчетности сумма прочего совокупного дохода переносится в состав чистых активов в статью Прочие компоненты капитала.

Таким образом, при определении того, где должна отражаться та или иная статья задайте себе 2 вопроса:

ОТЧЕТ О СОВОКУПНОМ ДОХОДЕ

Поиск Лекций

⇐ Предыдущая12

Организация должна представить все статьи доходов и расходов, признанные за период. Данные представляются либо в одном отчете о совокупном доходе, либо в двух отчетах: отчете, отражающем компоненты прибыли или убытка (отдельный отчет о прибылях и убытках) и отчете, начинающемся с прибыли или убытка и отражающем компоненты прочего совокупного дохода (отчет о совокупном доходе).

Отчет о совокупном доходе за отчетный период должен включать как минимум следующие статьи:

1. выручка;

2. затраты по финансированию;

3. доля организации в прибыле или убытке ассоциированных предприятий и совместной деятельности, учитываемых по методу долевого участия;

4. расходы по налогам;

5. сумму, которая складывается из:

5.1. прибыли или убытка после налогов от прекращенной деятельности

5.2. прибыли или убытка после налогов, признанных в результате оценки по справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу или в результате выбытия активов или выбывающей группы (групп), составляющих прекращенную деятельность;

6. прибыль или убыток,

7. каждый компонент прочего совокупного дохода, классифицируемый по своему характеру, за исключением сумм, описанных в следующем пункте;

8. доля в прочем совокупном доходе ассоциированных организаций и совместной деятельности, учитываемых по методу долевого участия; общий совокупный доход;

В отчете о совокупном доходе должны быть раскрыты следующие распределяемые статьи:

1. прибыль или убыток, относимый на:

1.1. неконтролирующие доли;

1.2. собственников материнской организации.

2. общий совокупный доход за период, относимый на:

2.1. неконтролирующие доли;

2.2. собственников материнской организации.

Организация включает дополнительные статьи в отчет о совокупном доходе и в отдельный отчет о прибылях и убытках (если таковой представляется) и корректирует используемые наименования и порядок представления статей, если это необходимо для пояснения элементов финансовых результатов.

ПРИБЫЛЬ ИЛИ УБЫТОК ЗА ПЕРИОД

Организация должна признать все статьи доходов и расходов за период в составе прибыли или убытка, если иное не требуется или не допускается в соответствии с требованиями МСФО.

Например, организация признает определенные статьи МСФО (IAS) 8 предусматривает, что исправление ошибок и эффект изменения в учетной политике не признаются в составе прибыли или убытка за текущий период..

ПРОЧИЙ СОВОКУПНЫЙ ДОХОД ЗА ПЕРИОД

Организация должна раскрыть сумму подоходного налога (налога на прибыль) в отношении каждого компонента прочего совокупного дохода, включая корректировки при реклассификации, либо в отчете совокупном доходе, либо в примечаниях.

Компоненты прочего совокупного дохода представляются в одном из двух форматов:

1. за вычетом налоговых эффектов;

2. до соответствующих налоговых эффектов с отражением одной суммы за совокупную сумму подоходного налога в отношении данных компонентов.

В отчете раскрывается информацию о корректировках при реклассификации в отношении компонентов прочего совокупного дохода. Порядок проведения реклассификации устанавливается в других МСФО.

Например, доходы, полученные при выбытии финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, включаются в состав прибыли или убытка текущего периода.

Статьи доходов и расходов подлежат отдельному раскрытию, в следующих случаях:

1. уценка запасов до величины чистой цены продажи или стоимости основных средств до возмещаемой стоимости, а также реверсирование таких списаний;

2. реструктуризация деятельности предприятия и реверсирование любых оценочных резервов по затратам на реструктуризацию;

3. выбытие объектов основных средств;

4. выбытие инвестиций;

5. прекращенная деятельность;

6. урегулирование судебных споров;

7. прочие реверсивные записи в отношении резервов.

Организация должна представить анализ расходов, признанных в составе прибыли или убытка, с использованием классификации, основанной либо на характере затрат, либо на их функции.

Метод, основанный на характере затрат.

Пример представления.

Доход Х
Прочий доход Х
Изменения в запасах готовой продукции и незавершенного производства Х
Использованные сырье и расходные материалы
Расходы на амортизацию Х
Прочие расходы Х
Итого расходов (Х)
Прибыль до налогов Х

Этот метод прост в применении, поскольку нет необходимости перераспределять расходы на основе их функциональной классификации. Как правило, применяется в небольших организациях.

Метод «по функции затрат» или метод «себестоимости продаж» классифицирует расходы в соответствии с их функцией как части себестоимости продаж, сбыта или административной деятельности.

Пример представления.

Выручка X
Себестоимость продаж (Х)
Валовая прибыль X
Прочий доход X
Затраты на сбыт (Х)
Административные расходы (Х)
Прочие расходы (Х)
Прибыль до налогов X

Организация, классифицирующее расходы на основе их функции, должно раскрывать дополнительную информацию о характере расходов, включая затраты на амортизацию и расходы на вознаграждения работникам.

. ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В КАПИТАЛЕ

Отчет должен содержать следующие показатели:

1. общий совокупный доход за период, показывая отдельно итоговые суммы, относимые на собственников материнской организации и на неконтролирующие доли;

2. для каждого компонента капитала, эффект ретроспективного применения или ретроспективный пересчет, признанный в соответствии с МСФО (IAS) 8;

3. для каждого компонента капитала, сверку балансовой стоимости на начало и конец периода, отдельно раскрывая изменения, обусловленные:

3.1.статьями прибыли или убытка;

3.2. статьями прочего совокупного дохода;

3.3. операциями с собственниками, действующими в этом качестве, отдельно отражая взносы, сделанные собственниками, и распределения в пользу собственников, а также изменений в непосредственных долях участия в дочерних организациях, которые не приводят к утрате контроля.

По каждому компоненту капитала организация должна представить анализ прочего совокупного дохода с разбивкой по статьям либо в отчете об изменениях в капитале, либо в примечаниях.

Кроме того должна быть представлена информация о сумме дивидендов, признанной в качестве распределений в пользу собственников в течение отчетного периода, а также соответствующую сумму дивидендов на акцию.

Изменения в капитале между двумя отчетными датами отражают увеличение или уменьшения его чистых активов за этот период

Порядок подготовки отчета о движении денежных средств и требования к его содержанию регулируется отдельным стандартом МСФО 7.

ПРИМЕЧАНИЯ

Примечания должны:

1. представлять информацию об основе подготовки финансовой отчетности и об используемой учетной политике в соответствии;

2. раскрывать информацию, требуемую МСФО (IFRS), которая не представляется ни в

одном другом финансовом отчете;

3. обеспечивать информацию, которая не представляется ни в одном другом финансовом отчете, но уместна в целях понимания любого из указанных отчетов.

Наиболее распространенная последовательность представления примечаний:

1. заявление о соответствии МСФО (IFRS);

2. краткий обзор основных принципов учетной политики;

3. сопроводительная информация по статьям, представленным в отчете о финансовом положении и отчете о совокупном доходе, в отдельном отчете о прибылях и убытках (если представляется) и в отчете об изменениях в капитале, отчете о движении денежных средств в том же порядке, что и порядок представления каждого отчета и каждой статьи;

4. раскрытие прочей информации, в том числе: условные обязательства, непризнанные договорные обязательства; нефинансовой информации (например, цели и политика предприятия в области управления рисками).

⇐ Предыдущая12

Рекомендуемые страницы:

Источник: https://poisk-ru.ru/s46068t3.html

Формы отчетности по МСФО

В предыдущей статье мы разобрались с составом финансовой отчетности по МСФО, предъявляемыми требованиями, отличиями от национальных стандартов и особенностями представления. Этот материал посвящен более подробному рассмотрению состава полного комплекта финансовой отчетности, в который входят:

  • Баланс
  • Отчет о прибылях и убытках
  • Отчет об изменениях в собственном капитале
  • Отчет о движении денежных средств
  • Примечания.

Согласно пунктам 44-48 МСФО (IAS) 1, независимо от содержания финансовой отчетности, раскрытия статей или примечаний, в ней обязательно должны содержаться определения формы финансовой отчетности и каждого ее компонента. Также в ней должна быть информация о:

  • названии компании, которая отчитывается
  • ее организационном положении
  • отчетной дате на момент составления отчетности, или отчетном периоде
  • валюте отчетности
  • уровне точности расчета показателей.

Главной составляющей финансовой отчетности выступает баланс. Элементы отчета о финансовом положении (баланс) включают активы, обязательства, капитал.

По МСФО баланс может быть составлен двумя способами:

  • (или) с разделением на краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства
  • (или) без такого разделения, но в порядке уменьшения или увеличения ликвидности.

Отчет о финансовом положении

В Отчет о финансовом положении должны входить статьи, которые представляют следующие суммы (п. 54 МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»):

  1. основные средства;
  2. инвестиционное имущество;
  3. нематериальные активы;
  4. финансовые активы (за исключением сумм, указанных в подпунктах (e), (h) и (i));
  5. инвестиции, учитываемые по методу долевого участия;
  6. биологические активы;
  7. запасы;
  8. торговая и прочая дебиторская задолженность;
  9. денежные средства и их эквиваленты;
  10. итоговая сумма активов, классифицируемых как предназначенные для продажи, и активов, включенных в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность»;
  11. торговая и прочая кредиторская задолженность;
  12. резервы;
  13. финансовые обязательства (за исключением сумм, указанных в подпунктах (k) и (l));
  14. обязательства и активы по текущему налогу, как определено в МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»;
  15. отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы, как определено в МСФО (IAS) 12;
  16. обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5;
  17. неконтролирующие доли, представленные в составе капитала;
  18. выпущенный капитал и резервы, относимые на собственников материнского предприятия. Расположение статей баланса и их названия могут изменяться, поскольку баланс должен отражать полную картину финансового положения организации. Информация, которая представлена в балансе о наличии активов и обязательств на определенную дату, отличных по характеру и функциям может оцениваться по-разному.

Отчет о совокупном доходе МСФО

Этот отчет только частично входит в состав комплекта финансовой отчетности по МСФО. Отчет о совокупном доходе — это документ, в котором отражают размер прибылей и убытков, а также изменений прочего совокупного дохода за определенный отчетный период. Его составление представление также регулирует МСФО 1.

Отчет состоит из двух разделов:

  • Отчет о прибылях и убытках
  • Отчет о прочем совокупном доходе (статьи, влияющие на нераспределенную прибыль, но не отраженные в отчете о прибылях и убытках, например,изменение резерва переоценки, объявленные дивиденды и прочее).

Классификацию расходов в отчете о совокупном доходе выполняют по их характеру и по их функции. В любом варианте прибыль и совокупный доход выделяется отдельно, принадлежащий материнскому предприятию и отдельно неконтролирующим акционерам. МСФО (IAS) 1 содержит минимальный список статей доходов и расходов, которые подлежат отражению в отчете о совокупном доходе. Предприятие обязано расшифровывать эти статьи, если это необходимо для понимания финансовых результатов. МСФО позволяют предоставлять вышеуказанную информацию в одной форме, а также двумя документами: “Отчет о прибылях и убытках” и документ с данными о нераспределенной прибыли/убытках, а также со строками прочих совокупных доходов.

Пример Отчета о совокупном доходе

ПАО «LYE»
Отчет о совокупном доходе
за год, завершившийся 31 декабря 2016 года
(в руб)
2011 2010
Выручка от реализации 89 795 229 79 306 979
Себестоимость реализации (42 115 606) (34 161 877)
Валовая прибыль (убыток) 47 679 623 45 145 102
Прочий доход 163 622 75 551
Расходы на сбыт (23 752 001) (18 551 647)
Административные расходы (2 439 445) (2 429 000)
Прочие расходы (10 709) (551 231)
Прибыль (убыток) от операционной деятельности 21 641 090 23 688 775
Финансовые доходы 1 319 017 1 269 192
Финансовые расходы (788 173) (712 991)
Чистая финансовая прибыль (убыток) 530 844 556 201
Доля прибыли (убытка) от инвестиций, учитываемых по методу участия в капитале 29 193 (57 629)
Прибыль (убыток) до уплаты налога 22 201 127 24 187 347
Налог на прибыль (4 487 947) (5 016 165)
Чистая прибыль (убыток) 17 713 180 19 171 182
Прочий совокупный доход
Курсовые разницы, связанные с перерасчетом иностранных операций в валюту отчетности 268 023 62 340
Итого совокупный доход за год 17 981 203 19 233 522

Отчет о движении денежных средств

В документе отражается поступление и выбытие денежных средств, а также их эквивалентов за отчетный период. Составление и представление этого отчета регулируется МСФО (IAS) 7. Отчет обязателен для представления всеми предприятиями.
Денежными средствами являются деньги и банковские вклады до востребования. Краткосрочные высоколиквидные инвестиции относятся к денежным эквивалентам.

В отчете денежные потоки классифицируются по трем видам деятельности:

  • операционной, то есть основной, которая приносит доход;
  • инвестиционной, то есть направленной на приобретение и выбытие долгосрочных активов и прочих инвестиций;
  • финансовой, то есть приводящей к изменению в составе и величине капитала и заемных средств.

Движение денежных средств от операционной деятельности может быть представлена прямым методом и косвенно. В первом варианте раскрываются основные виды денежных поступлений и денежных платежей. Во втором прибыль корректируется на операции неденежного характера. Отчет, составленный таким методом, не раскрывает информацию о видах денежных поступлений и денежных платежей.
В пояснениях к отчету о движении денежных средств раскрываются:

  • состав денежных средств и их эквивалентов;
  • существенные остатки денежных средств и их эквивалентов, в том числе, недоступные для использования
  • группой (с указанием причин, по которым использование невозможно);
  • величина потоков денежных средств, направленных на увеличение производственных мощностей отдельно от средств, направленных на поддержание производственных мощностей;
  • информация о движении денежных средств по отчетным сегментам;
  • другая уместная информация.