Налоговая декларация по ЕСХН

Содержание

Налоговая декларация ЕСХН

Декларация по ЕСХН – обязательный вид ежегодной отчетности, которую сдают в ФНС организации и предприниматели (включая КФХ), являющиеся сельхозпроизводителями и уплачивающие единый налог в связи с применением ЕСХН.

Форма декларации КНД 1151059 утверждена приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@ (в ред. приказа ФНС от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@).

бланк декларации ЕСХН

Смотреть образец заполнения декларации: для ИП или для ООО

Сроки и место сдачи декларации

Декларацию следует представлять в налоговый орган:

  • по месту жительства ИП;
  • по месту постановки на учет организации (юрлица).

Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год.

Декларация подается ежегодно не позже 31 марта года, идущего за истекшим налоговым периодом.

Если крайний срок подачи налоговой отчетности приходится на выходной, последним днем представления декларации является ближайший рабочий день.

Таким образом, сдать отчет по ЕСХН:

  1. за 2018 год следует не позже 2 апреля 2019 года;
  2. за 2018 год – не позже 1 апреля 2019 года.

Если же налогоплательщик утратил право на применение ЕСХН на протяжении налогового периода, то сдать декларацию необходимо не позже 25 числа месяца, идущего за месяцем, в котором субъект потерял статус сельхозпроизводителя.

Датой подачи отчета по ЕСХН признается:

  • при подаче в налоговые органы лично или через уполномоченное лицо — дата представления;
  • при отправке через отделение связи — дата на почтовой квитанции;
  • при передаче через оператора электронного документооборота — дата отправки, подтвержденная оператором.

Способы подачи отчетности по ЕСХН

Подать декларацию можно следующими способами:

1) В бумажном виде лично, через уполномоченное лицо (с обязательным представлением доверенности: нотариальной – для представителя ИП, простой – для лица, представляющего интересы юрлица) или через Почту России (ценным письмом с описью вложения).

Налоговая отчетность на бумаге сдается:

  • в 2 экз. – при подаче в ФНС;
  • в 1 экз. – при отправке почтой.

В зависимости от требований, предъявляемых местной инспекцией, может возникнуть необходимость продублировать представляемую отчетность в виде файла в формате XML на флеш-накопителе.

2) В электронном виде через операторов ЭДО или интернет-сервис, находящийся на сайте ФНС.

Если ССЧ персонала хозяйствующего субъекта превышает 100 человек, налоговая отчетность представляется только в электронной форме.

Структура декларации

Отчет по ЕСХН включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1, в котором указывается сумма единого сельхозналога, подлежащая перечислению в бюджет за налоговый период;
  • раздел 2, в котором налогоплательщик приводит расчет налога;
  • раздел 2.1, содержащий суммы убытка, на которые уменьшается налоговая база по ЕСХН;
  • раздел 3, отражающий сведения о целевых поступлениях денежных средств, услуг (работ), имущества и информацию об их использовании.

Инструкция по заполнению декларации ЕСХН

Порядок заполнения декларации (далее по тексту – Порядок) содержится в Приложении № 3 к приказу ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@.

Общие требования

1. Отчет заполняется вручную чернилами фиолетового (черного, синего) цвета или распечатывается на принтере.

2. При оформлении декларации не допускается:

  • скреплять листы металлическими скобами;
  • исправлять ошибки с помощью корректора;
  • применять двухстороннюю печать листов на принтере.

3. Суммовые показатели, отражаемые в отчете, подлежат округлению до полных рублей согласно математическим правилам округления.

4. Страницы нумеруются в сквозном порядке вне зависимости от состава декларации в формате: «001», «002» и т. д.

5. Для каждого отдельного поля декларации предусмотрено определенное количество ячеек, при этом одно поле предназначено для внесения только одного показателя.

6. Все поля отчета заполняются, начиная с первой левой ячейки.

При использовании программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по крайнему правому знакоместу.

7. Текстовые поля отчета заполняются заглавными буквами, при подготовке отчета с помощью компьютера используется шрифт Courier New (размер 16 – 18 пунктов).

8. В случае отсутствия какого-либо показателя в пустых ячейках ставятся прочерки, при этом, если документ подготовлен с использованием ПО, допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков в незаполненных полях.

9. Если при указании какого-либо показателя заполнение всего поля не требуется, в ячейках, которые остались пустыми, проставляются прочерки (например: ИНН организации указывается следующим образом: «2346783495–»).

10. Декларация, подготовленная на бумаге, может быть напечатана, как машиночитаемый бланк, содержащий двумерный штрих-код.

Титульный лист

1. Титул заполняется хозяйствующим субъектом, за исключением блока «Заполняется работником инспекции».

2. ИНН / КПП. Указываются соответствующие коды. Предприниматели поле код КПП не заполняют.

3. Номер корректировки. Если отчет сдается в первый раз – заполняется код: «0–». Уточненная декларация представляется при изменении данных, поданных ранее. В таком случае указывается порядковый номер уточненного расчета: «1–», «2–» и т. д.

4. Налоговый период. Указывается код налогового периода:

Код Период
34 Год
Последний налоговый период:
50

при ликвидации (реорганизации) юрлица

при закрытии ИП

95 при переходе на другой налоговый режим
96

при прекращении предпринимательской деятельности

при закрытии деятельности на ЕСХН

5. Отчетный год. Указывается год, за который представляются сведения.

6. Код налогового органа. Заполняется четырехзначный код ИФНС, в который подается отчет. Первые две цифры этого кода – номер региона, две последующие цифры – номер самой инспекции.

7. Код по месту учета. Указывается код места представления документа:

Код Наименование
120 По месту жительства ИП
213 По месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика
По месту нахождения:
214 российской организации, не относящейся к крупнейшим налогоплательщикам
215 правопреемника российской компании
216 правопреемника, относящегося к крупнейшим налогоплательщикам
331 По месту ведения деятельности иностранной компании

8. Далее указывается полное наименование юрлица в соответствии с учредительными документами или ФИО ИП (построчно).

9. Код ОКВЭД. Заносится код вида деятельности согласно общероссийскому классификатору ОКВЭД2.

10. Код реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованного юрлица. Указываются только при ликвидации (реорганизации) компании. В этих случаях заполняется код из Приложения № 2 к Порядку:

Код

Наименование

1

Преобразование

2

Слияние

3

Разделение

5

Присоединение

6

Разделение с одновременным присоединением

0

Ликвидация

11. Далее записывается номер контактного телефона налогоплательщика.

12. В соответствующих полях указывается количество листов отчета и приложенных документов. Если приложения к декларации отсутствуют, в пустых знакоместах ставятся прочерки.

13. Доверенность и полнота сведений. В первой ячейке данного блока указывается код:

  • 1 – если декларацию сдает налогоплательщик;
  • 2 – если документ подается уполномоченным лицом.

Остальные поля блока заполняются следующим образом:

Кто сдает декларацию Какие данные следует указывать
ИП ставит только подпись и дату подписания документа
Организация заполняется Ф.И.О. руководителя, проставляется дата и подпись
Представитель – физлицо вносится Ф.И.О. представителя, ставится дата и подпись, далее указываются реквизиты документа, подтверждающего полномочия лица
Представитель – юрлицо указывается Ф.И.О. уполномоченного физлица компании-представителя, затем заполняется наименование компании-представителя, ставится подпись, дата и реквизиты документа, подтверждающего полномочия лица, подписавшего декларацию

Раздел 1

1. По строкам 001 и 003 заполняется код ОКТМО по месту жительства предпринимателя (месту постановки на учет организации).

При этом строка 001 заполняется обязательно, а код в строку 003 заносится только при смене места жительства ИП (места нахождения юрлица).

Если хозяйствующий субъект не менял место постановки на учет в ИФНС, в строке 003 ставятся прочерки.

2. В строке 002 отражается сумма авансового платежа по ЕСХН, начисленная к уплате за отчетный период (первое полугодие).

3. По строке 004 нужно указать сумму налога, которую следует доплатить в бюджет по результатам года с учетом авансового платежа, внесенного ранее. Данная строка заполняется, если верно следующее соотношение:

Строка 050 раздела 2 – строка 002 ≥ 0,

т. е. если размер налога, рассчитанного по итогам года, больше суммы внесенного авансового платежа или равен этой сумме.

Если вышеуказанное неравенство не выполняется, следует заполнить строку 005.

Примечание: согласно письму ФНС от 29.06.2017 № СД-4-3/12517@, до внесения изменений в действующий бланк декларации ЕСХН предприниматели, применяющие ЕСХН + ПСН и утратившие право на ПСН в течение налогового периода, уменьшают сумму налога по строке 004 на стоимость патента.

4. По строке 005 отражается сумма ЕСХН к уменьшению за налоговый период. Сведения в эту строку заносятся, если верно следующее соотношение:

Строка 050 раздела 2 – строка 002 < 0,

т. е. если ЕСХН, исчисленный по итогам года, оказался меньше авансового платежа, уплаченного за полугодие.

Такая ситуация имеет место, если во втором полугодии резко возросла сумма затрат и, следовательно, общие расходы по итогам налогового периода превысили полученные доходы.

Раздел 2

1. В строку 010 заносится сумма доходов, полученных хозяйствующим субъектом за календарный год, которые учитываются при расчете налоговой базы по ЕСХН, согласно п. 1 ст. 346.5 НК РФ.

2. По строке 020 отражается сумма затрат, произведенных субъектом за налоговый период, которые учитываются при исчислении базы по ЕСХН согласно п. 2 – 4.1., 5 ст. 346.5 НК РФ.

3. По строке 030 указывается база по единому налогу, представляющая собой разность строк 010 и 020. При этом если в налоговом периоде получен убыток, т. е. расходы превышают доходы, налоговая база считается равной 0.

4. По строке 040 следует указать сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, из строки 010 раздела 2.1., которая уменьшает базу по ЕСХН.

Зачесть убыток можно частично или целиком, главное, чтобы его размер не превышал налоговую базу по строке 030. Неучтенный остаток убытка можно перенести на следующий год.

5. По строке 045 записывается ставка единого сельхозналога, установленная п. 1 ст. 346.8 НК РФ или властями региона, где ведет деятельность хозяйствующий субъект.

6. По строке 050 указывается сумма налога за календарный год, рассчитанная по формуле:

(Строка 030 – строка 040) * строка 045 / 100.

Раздел 2.1

Данный раздел заполняется только теми хозяйствующими субъектами, которые получили убытки по результатам предыдущих налоговых периодов.

Налогоплательщик имеет право переносить убыток на будущие периоды в течение 10 лет, следующих за убыточным годом.

Если затраты превышали доходы несколько лет подряд, то перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они были получены.

Пример: сельхозпроизводитель получал убытки на протяжении 2 лет: в 2015 году расходы превысили доходы на 30 000 руб., в 2016 году – убыток составил 50 000 руб. Налоговая база по ЕСХН за 2017 год составила 70 000 руб.

Таким образом, предприятие может зачесть по итогам 2017 года: убыток 2015 года в размере 30 000 руб. целиком, убыток 2016 года частично – 40 000 руб. Неучтенный остаток убытка в размере 10 000 руб. будет перенесен на 2018 год.

Строки раздела заполняются следующим образом:

Номер строки
010 Отражается суммарный убыток (сумма строк 020-110), полученный по результатам прошлых лет и не перенесенный на начало истекшего года
020-110 Заполняются суммы убытков с разбивкой по годам их образования (равны строкам 140-230 раздела 2.1. отчета за предыдущий налоговый период)
120 Указывается убыток за истекший календарный год (разность строк 020 и 010 раздела 2).

Этот показатель заполняется только при условии, что строка 010 < строки 020

Отражается суммарный убыток на начало следующего календарного года, который можно будет зачесть в будущих периодах.

Рассчитывается как: строка 010 – строка 040 раздела 2 + строка 120.

Данный показатель переносится в строку 010 раздела 2.1 отчета за следующий календарный год

Заполняются убытки с разбивкой по годам, которые не были зачтены в минувшем налоговом периоде.

При этом убыток, полученный в истекшем году, указывается в последнюю очередь.

Сумма строк 140-230 равна показателю, отраженному в строке 130.

Значения строк 140-230 подлежат переносу в раздел 2.1 отчетности будущего периода, где отражаются по строкам 020-110

Раздел 3

Данный раздел заполняют те налогоплательщики, которые получали дополнительное финансирование (за исключением субсидий, предоставленных автономным учреждениям). Виды целевого финансирования перечислены в п. 1, 2 ст. 251 НК РФ.

В разделе указываются сведения истекшего налогового периода по полученным, но не израсходованным средствам, срок использования которых еще не закончился, а также по средствам, для которых срок использования не устанавливается.

Столбцы раздела заполняются в следующем порядке:

Порядковый номер столбца
1 Указывается код вида поступлений из Приложения № 5 к Порядку (в виде имущества, денежных средств, работ, услуг)

2 / 5

Заполняется дата поступления целевого финансирования и срок его использования, который устанавливается передающей стороной.

Если срок использования средств не установлен, данные столбцы не заполняются

3 / 6

Указывается сумма средств, полученных в истекших налоговых периодах, срок использования которых еще не закончился, а также размер средств, полученных в прошедших периодах, для которых срок использования не был установлен изначально.

Имущество отражается в декларации по рыночной стоимости

4 / 7 Указывается размер средств, использованных в срок по целевому направлению, а также сумма средств, неиспользованных в срок или израсходованных не по назначению

В строке: «Итого по отчету» заполняются итоговые значения по столбцам 3, 4, 6, 7.

Нулевая отчетность по ЕСХН

Если вновь созданная организация или ИП, зарегистрированные в качестве плательщиков единого сельхозналога, в первом налоговом периоде не вели хозяйственную деятельность и при этом не нарушали требований, установленных для использования этого спецрежима, они имеют право продолжить применение ЕСХН в следующем календарном году (подп. 1 п. 4.1. ст. 346.3 НК РФ).

При этом по итогам первого налогового периода следует подать нулевую отчетность по ЕСХН.

В состав нулевой декларации включается:

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • раздел 2.

Штрафы за непредставление декларации

Если хозяйствующий субъект опоздал со сдачей декларации по ЕСХН, то штраф составит от 5% до 30% от суммы невыплаченного налога, указанного в отчетности, за каждый целый или неполный месяц просрочки, но не менее 1 000 руб.

При этом если ЕСХН уплачен вовремя, то неподача отчета в установленный срок обойдется в 1 000 руб.

За нарушение способа представления отчетности инспекторы могут начислить штраф в размере 200 руб.

Административная ответственность за опоздание с отчетностью, налагаемая на руководителя организации, может составить от 300 до 500 руб.

За задержку подачи налоговой декларации на срок более 10 рабочих дней ФНС имеет право заблокировать расчетный счет налогоплательщика.

Программы для подготовки отчета

Декларацию по ЕСХН можно подготовить с помощью следующих программ:

Название ПО Сайт
«Налогоплательщик ЮЛ» (бесплатно) https://www.nalog.ru/rn77/program/5961229/
«Бухсофт» https://online.buhsoft.ru/2017/reps/external.php?rep=23
«Небо» nebopro.ru
«Мое дело» www.moedelo.org
«Налогоплательщик ПРО» nalogypro.ru
«1С» 1c.ru

Мы подобрали для вас лучшие предложения для ИП и ООО по открытию расчетного счета.

Открытие расчетного счета в банке «Тинькофф»

  • 6 месяцев бесплатно для новых ИП и малого бизнеса (ООО).
  • Открытие за 1 день.
  • Интеграция с онлайн бухгалтерией (автоматический расчет УСН, ЕНВД, страховых взносов).
  • 6% на остаток по счету.

Подать заявку на регистрацию счетаза 9 минут

Открытие расчетного счета в банке «Точка»

  • Бесплатное открытие расчётного счёта.
  • 3 месяца бесплатного обслуживания.
  • 7% годовых на остаток каждый месяц.

Подать заявку на регистрацию счеталучший мобильный банк 2015, 2016, 2017

Открытие расчетного счета в банке «Восточный банк»

  • 3 месяца бесплатно.
  • Овердрафт сразу после открытия.
  • Онлайн регистрация счета.

Подать заявку на регистрацию счетакредит для бизнеса сразу после открытия счета

Открытие расчетного счета в банке «Открытие»

  • Бесплатное открытие расчетного счета.
  • Обслуживание 0 руб. в месяц.
  • Онлайн регистрация.

Подать заявку на регистрацию счетаспецпредложения от AmoCRM, Tilda, Shiptor, Insales

Открытие расчетного счета в банке «ВТБ»

  • Бесплатное открытие расчетного счета.
  • Бесплатное обслуживание 3 месяца.
  • Онлайн регистрация.
  • Переводы и операции с наличными 0 руб.

Подать заявку на регистрацию счетапереводы наличных 0 руб. комиссия

Источник: http://nalog-spravka.ru/nalogovaya-deklaraciya-esxn.html

Образец заполнения декларации ЕСХН

Бланк декларации ЕСХН по форме КНД 1151059

• Скачать актуальный бланк КНД 1151059 (формат PDF).

• Скачать образец заполнения декларации ЕСХН.

• Подробная инструкция по заполнению декларации ЕСХН на этой странице.

Исходные данные

Птицефабрика АО «Чик-Чирик» занимается производством и реализацией птичьих тушек, яиц, полуфабрикатов. За полугодие «Чик-Чирик» уплатила авансовый платёж по ЕСХН — 24 000 руб.

Доход птицефабрики за год — 3 000 000 руб.

Расходы, признаваемые для налогообложения, — 1 800 000 руб.

Тогда налог ЕСХН за год = (3 000 000 руб. — 1 800 000 руб.) * 6 / 100 — 24 000 руб.

Убытки птицефабрики за прошлые года составили 1 000 000 руб. В том числе:

За 2015 г. — 500 000 руб. За 2016 г. — 200 000 руб.

За 2017 г. — 300 000 руб. За 2018 г. убытков не было.

«Чик-Чирик» решила убыток за 2015 год в размере 500 000 руб. включить в состав расходов отчётного 2018 года, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу.

А убыток за 2016 г. и 2017 г. решила перенести на следующие года.

ВАЖНО! Заполнять декларацию начинайте со 2 раздела, а потом переходите к первому.

Источник: https://ip-spravka.ru/obrazec-zapolneniya-deklaracii-esxn

>Налоговая декларация ЕСХН

ИП и организации на ЕСХН обязаны по итогам каждого календарного года сдавать в ИФНС налоговую декларацию.

Способы подачи декларации ЕСХН

Декларацию ЕСХН можно подать тремя способами:

  1. В бумажной форме (в 2-х экземплярах). Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Он будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию.
  2. По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае, должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации.
  3. В электронном виде по интернету (по договору через оператора ЭДО или сервиса на сайте ФНС).

Примечание: для подачи декларации через представителя – ИП необходимо оформить нотариальную доверенность, а организациям выписать доверенность в простой письменной форме (с подписью руководителя и печатью).

Обратите внимание, при подаче декларации в бумажной форме некоторые ИФНС могут потребовать:

  • приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
  • напечатать на декларации специальный штрих-код, который будет дублировать информацию, содержащуюся в декларации.

Такие требования не основаны на НК РФ, но на практике их невыполнение может привести к неудачной попытке сдачи декларации.

Основные правила заполнения декларации ЕСХН

  • Все показатели записываются, начиная с первой (левой) ячейки, при этом, если какие-либо ячейки остались незаполненными в них необходимо ставить прочерки.
  • Если данные для заполнения поля отсутствуют, в каждой его ячейке ставится прочерк.
  • Все значения стоимостных показателей указываются в целых единицах по правилам округления (менее 50 копеек (0,5) отбрасываются, а 50 копеек (0,5) и более округляются до полного рубля (целой единицы)).
  • Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами.
  • Декларация заполняется от руки или при помощи компьютера. При заполнении декларации используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.
  • При заполнении декларации на компьютере печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.
  • Все страницы, начиная с титульного листа, должны быть пронумерованы (например, 1-я страница – «001»; вторая – «020» и т.д.).
  • На титульном листе и страницах 1-го и 2-го разделов, необходимо поставить подпись и дату подписания декларации. Печать ставится только на титульном листе, где указано М.П. (место печати).
  • Сшивать и скреплять страницы декларации не нужно.
  • Не допускается двусторонняя печать декларации и исправление в ней ошибок.
  • Штрафы и пени в декларации не отражаются.

Инструкция по заполнению декларации ЕСХН

Официальную инструкцию по заполнению декларации ЕСХН вы можете скачать по этой ссылке.

Титульный лист

Поле «ИНН». ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010—»).

Поле «КПП». ИП поле КПП не заполняют. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту нахождения организации.

Поле «Номер корректировки». Ставится: «0—» (если за налоговый период (квартал) декларация сдается первый раз), «1—» (если это первое исправление), «2—» (если второе) и т.д.

Поле «Налоговый период (код)». Указывается код налогового периода, за который сдается декларация (см. Приложение 1).

Поле «Отчетный год». В этом поле указывается год, за который сдается декларация.

Поле «Представляется в налоговый орган (код)». Указывается код налогового органа, в который подается декларация. Код вашей ИФНС вы можете узнать при помощи этого сервиса.

Поле «по месту учета (код)». Указывается код места представления декларации в налоговый орган (см. Приложение 2).

Поле «Налогоплательщик». Индивидуальным предпринимателям необходимо построчно заполнить свою фамилию, имя и отчество. Организации пишут свое полное наименование в соответствии с учредительными документами.

Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». В этом поле указывается код деятельности ЕСХН в соответствии с новой редакцией справочника ОКВЭД. ИП и ООО могут также найти свои коды деятельности в выписке из ЕГРИП или ЕГРЮЛ соответственно.

Обратите внимание, при подаче декларации ЕСХН за 2017 год данный код нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Осуществить перевод кода из старой редакции в новую можно с помощью нашего сервиса по сравнению кодов ОКВЭД.

Поле «Форма реорганизации, ликвидация (код)» и поле «ИНН/КПП реорганизованной организации». Данные поля заполняют только организации в случае их реорганизации или ликвидации (см. Приложение 3).

Поле «Номер контактного телефона». Указывается в любом формате (например, «+74950001122»).

Поле «На страницах». В данном поле указывается количество страниц, из которых состоит декларация (например, «004»).

Поле «c приложением подтверждающих документов или их копий». Здесь ставится количество листов у документов, которые прилагаются к декларации (например, доверенность представителя). Если таких документов нет, то поставьте прочерки.

Блок «Доверенность и полнота сведений, указанных в настоящей декларации». В первом поле необходимо указать: «1» (если достоверность декларации подтверждает ИП или руководитель организации), «2» (если представитель налогоплательщика).

В остальных полях этого блока:

  • Если декларацию сдает ИП, то поле «фамилия, имя, отчество полностью» не заполняется. Предпринимателю необходимо поставить только подпись и дату подписания декларации.
  • Если декларацию сдает организация, то необходимо построчно указать ФИО руководителя в поле «фамилия, имя, отчество полностью». После чего руководителю необходимо поставить подпись и дату подписания декларации.
  • Если декларацию сдает представитель (физическое лицо), то необходимо построчно указать ФИО представителя в поле «фамилия, имя, отчество полностью». После этого представителю необходимо поставить подпись, дату подписания декларации и указать наименование документа, подтверждающего его полномочия.
  • Если декларацию сдает представитель (юридическое лицо), то в поле «Фамилия, имя, отчество полностью» пишется ФИО уполномоченного физического лица этой организации. После этого, данному физлицу необходимо поставить подпись, дату подписания декларации и указать документ, подтверждающий его полномочия. Организация в свою очередь заполняет свое наименование в поле «наименование организации» и ставить печать (если есть).

Раздел 1. Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет

Поле «ИНН» и поле «КПП» (как заполнять см. раздел «Титульный лист»).

Строка «001» и «003». Здесь указывается код по ОКТМО муниципального образования по месту нахождения организации (месту жительства ИП). Если код содержит 8 знаков, то три свободные ячейки справа заполняются прочерками (например, «12345678—»). Код по ОКТМО вы можете узнать при помощи этого сервиса.

Строка «001» заполняется в обязательном порядке, а строка «003» только в случае смены места нахождения организации (места жительства ИП). Если место постановки на учет в ИФНС не менялось, то в строке «003» ставится прочерк.

Строка «002». Здесь указывается сумма авансового платежа, исчисленная к уплате в бюджет по итогам полугодия.

Строка «004». Здесь указывается сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за весь календарный год с учетом авансового платежа за полугодие:

Строка 050 раздела 2 – Строка 002, полученное значение должно быть ≥ 0 иначе заполняется строка 005.

Строка «005». Данная строка заполняется в случае, когда авансовый платеж за полугодие получился больше суммы налога за весь календарный год:

Строка 002 – Строка 050 раздела 2, полученное значение должно быть > 0 иначе заполняется строка 004.

Такая ситуация возникает, как правило, когда расходы за второе полугодие превысили доходы (был получен убыток). Лишне уплаченную сумму налога можно принять к уменьшению в следующем году или вернуть, написав заявление в ИФНС о возврате.

Раздел 2. Расчет единого сельскохозяйственного налога

Строка «010». Здесь указывается сумма доходов полученных за календарный год (все доходы которые необходимо учитывать при определении налоговой базы – перечислены в п.1 статьи 346.5 НК РФ).

Строка «020». Здесь указывается сумма расходов понесенных в календарном году (все расходы на которые можно уменьшать налоговую базу – перечислены в п.2 — 4.1, 5 статьи 346.5 НК РФ).

Строка «030». Здесь указывается налоговая база за календарный год:

Строка 010 – Строка 020, если в результате разница между доходами и расходами получится отрицательной, тогда налоговая база признается равной 0.

Строка «040». Здесь указывается сумма убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах (Строка 010 Раздела 2.1.) на которую можно уменьшить налоговую базу. При уменьшении можно использовать всю сумму убытка или его часть, но величина убытка при этом не может быть больше налоговой базы (оставшийся убыток в этом случае переносится на следующий год).

Строка «045».Здесь указывается ставка налога, установленная пунктом 1 статьи 346.8 НК РФ, либо ставка налога, установленная законом субъекта РФ в соответствии со статьей 346.8 НК РФ.

Строка «050». Здесь указывается сумма налога ЕСХН за календарный год.

Она рассчитывается по следующей формуле:

(Строка 030 – Строка 040) x 6 / 100 х код строки 045 / 100.

Раздел 2.1. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу ЕСХН

Данный раздел заполняется в случае, если по итогам предыдущих налоговых периодов были получены убытки (расходы превысили доходы). На сумму полученного убытка можно уменьшать налоговую базу, в течение 10 лет после убыточного года. Например, убыток по итогам 2017 года можно учитывать до 2027 года.

При этом убыток можно уменьшать в пределах налоговой базы. Например, в 2015 году у вас накопилось 10 000 руб. убытка, а налоговая база составила 7 000 руб. – в этом случае можно списать только 7 000 руб., а оставшиеся 3 000 руб., перенести на следующий год.

Обратите внимание, перенос убытков осуществляется в той последовательности, в которой они были получены. Например, если в 2016 и 2017 были убытки, то в 2018 сначала необходимо учесть при уменьшении налоговой базы убытки 2016 года, а только потом убытки 2017 года.

Строка «010». Здесь указывается сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего календарного года (сумма строк 020-110).

Строки «020-110». Здесь указываются убытки по годам их образования (они соответствуют значениям строк 130-230 раздела 2.1 Декларации за предыдущий год).

Строка «120». Здесь указывается сумма убытка за истекший календарный год:

Строка 010 раздела 2 – Строка 020 раздела 2. Строка 120 заполняется только при условии, что величина доходов получилась меньше величины расходов.

Строка «130». Здесь указывается сумма убытков на начало следующего налогового периода, на которую можно будет уменьшить налоговую базу в будущих налоговых периодах:

Строка 010 – Строка 040 раздела 2 + Строка 120. Значение строки 130 переносится в раздел 2.1 Декларации за следующий год и указывается в строке 010.

Строки «140-230». Здесь указываются суммы убытков по годам, которые не были учтены при уменьшении налоговой базы в истекшем календарном году (убыток за истекший календарный год указывается последним в перечне лет).

Сумма значений строк 140-230 должна соответствовать показателю строки 130. При этом значения показателей строк 140-230 переносятся в Раздел 2.1 Декларации за следующий календарный год и указываются в строках 020-110.

Раздел 3. Отчет о целевом использовании средств

Налогоплательщикам, которые не получали имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования раздел 3 заполнять не нужно.

Приложение 1. Коды налоговых периодов

Код периода Наименование периода
34 Календарный год
50 При реорганизации (ликвидации) организации или закрытии ИП
95 При переходе на другую систему налогообложения
96 При прекращении предпринимательской деятельности или деятельности ЕСХН

Приложение 2. Коды места предоставления декларации в ИФНС

Код места Наименование места
120 По месту жительства индивидуального предпринимателя
213 По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
214 По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
215 По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
216 По месту нахождения правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком
331 По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

Приложение 3. Коды форм реорганизации и ликвидации

Код формы Наименование формы
1 Преобразование
2 Слияние
3 Разделение
5 Присоединение
6 Разделение с одновременным присоединением
0 Ликвидация

Форма декларации по ЕСХН за 2018 год и порядок ее заполнения

Форма налоговой декларации по ЕСХН и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@.

Декларация состоит из Титульного листа и четырех разделов:

  • раздел 1 «Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
  • раздел 2 «Расчет единого сельскохозяйственного налога»;
  • раздел 2.1 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период»;
  • раздел 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Все значения стоимостных показателей в декларации указываются в полных рублях (п. 2.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@).

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу заполняется от руки или распечатывается на принтере с использованием чернил черного, фиолетового или синего цвета. При этом двусторонняя печать декларации не допускается. Не допускается и исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей производится слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу. Текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными символами. При подготовке декларации на компьютере и распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. При этом печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов (п.п. 2.3, 2.4 Порядка, утв. Приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@).

Если у налогоплательщика не было по итогам предыдущих лет убытка по спецрежиму, раздел 2.1 не заполняется.

Раздел 3 не заполняется, если налогоплательщик в календарном году не получал средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в п.п. 1, 2 ст. 251 НК РФ.

Декларация может сдаваться как на бумаге, так и в электронном виде. Те же плательщики ЕСХН, у кого за предыдущий календарный год среднесписочная численность работников превысила 100 человек, обязаны сдавать декларацию исключительно через ТКС (п. 3 ст. 80 НК РФ).