Налоги на имущество организации

Как производится начисление налога на имущество

Как рассчитать налог на имущество организаций? Правила расчета этого налога регулируются 2 документами:

  • НК РФ;
  • Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденным приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (далее — Порядок заполнения декларации).

Начисление налога на имущество осуществляют:

  1. Организации на ОСНО исходя из среднегодовой стоимости имущества и налоговой ставки.
  2. Все компании вне зависимости от применяемой системы налогообложения в отношении отдельных видов недвижимого имущества. Налог должен исчисляться исходя из кадастровой стоимости, установленной на 1 января налогового периода, и налоговой ставки.

Налоговые ставки устанавливают региональные власти, но их величина не должна превышать размеры ставок, прописанных в Налоговом кодексе.

Сумму налога на имущество, согласно п. 1 ст. 382 НК РФ, надо рассчитать как за отчетный период (если он введен в регионе), так и за весь налоговый период.

О том, как начисление налога отражается в бухгалтерских проводках, читайте в материале «Начислен налог на имущество — бухгалтерские проводки».

Формула расчета авансов по налогу на имущество

При расчете налога на имущество организаций требуется соблюдать определенный порядок (пп. 1, 2 ст. 382 Налогового кодекса РФ, разделы IV, V, VI, VII Порядка заполнения декларации).

Исходя из положений этих документов, в отношении имущества, облагаемого от среднегодовой стоимости, формула расчета авансов по налогу на имущество организаций такова:

Ао = (СТср – СТсрл) × СТн / 4 – Ал,

где:

Ао — аванс по налогу за отчетный период;

СТср — средняя стоимость имущества, рассчитанная за отчетный период;

СТсрл — средняя стоимость имущества, которое не облагается налогом в связи с предоставлением льгот;

СТн — ставка для расчета налога на имущество;

Ал — авансовый платеж, который организации не надо вносить в бюджет в связи со льготой по частичному уменьшению налога.

Если организация в течение всего налогового периода имеет имущество, указанное в подп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, то в отношении него расчет авансового платежа производится от кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества, установленной по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, по формуле:

Ао = КС/4 × СТн – Ал,

где:

КС — кадастровая стоимость объекта недвижимости на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

СТн — ставка по налогу на имущество, рассчитываемому от кадастровой стоимости;

Ал — авансовый платеж, который организации не надо вносить в бюджет в связи со льготой по частичному уменьшению налога.

Как считается налог на имущество за квартал

Для получения данных, включаемых в приведенную выше формулу при расчете авансов по налогу на имущество в 2018 году, облагаемого исходя из среднегодовой стоимости, производятся следующие действия:

  1. Вычленяется из общего объема то имущество, которое облагается налогом, то есть определяется объект налогообложения. Для этого из стоимости имущества вычитаются стоимость не облагаемого налогом имущества и стоимость тех основных средств, по которым налог считается отдельно (п. 4 ст. 374, п. 1 ст. 376 и п. 3 ст. 382 НК РФ).

Об особенностях налогообложения движимого имущества в 2018 году читайте в материале «Налог на движимое имущество организаций с 2018 года». А с 2019 года движимость освободается от налогообложения. Подробности см.

  1. Определяется средняя стоимость этого имущества за квартал (отчетный период), то есть рассчитывается налоговая база для авансов. При этом в расчете следует учесть льготы по освобождению от налога.

Как рассчитать среднюю стоимость основных средств, читайте в материале «Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств».

  1. Налоговая база умножается на ставку налога.
  2. Выделяется 1/4 полученного произведения.
  3. Используются имеющиеся льготы по уменьшению налога.

Налог на имущество: пример расчета

Рассмотрим пример расчета налога на имущество организаций.

Пример расчета налога на имущество организаций

Компания «Сигма» владеет торговой сетью в Москве и Московской области. Обособленные подразделения в Подмосковье арендуют здания и помещения и не ведут отдельных балансов.

На счете 01 «Основные средства» у «Сигмы» числятся следующие объекты и участки:

  • земельный участок в Подольске, на территории которого планируется построить торговую базу (не признается объектом налогообложения на основании подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ);
  • здание в Юго-Западном районе столицы, в котором расположен офис компании;
  • здание многоэтажного гаража автомобильной стоянки, используемой как для собственных нужд, так и для нужд жителей Москвы (по этому имуществу полагается льгота — 100%-е освобождение от налога на основании подп. 9 п. 1 ст. 4 закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64);
  • иные объекты движимого имущества, необходимого для работы головного офиса и обособленных подразделений (офисная техника, подъемники), относящиеся к 1–2-й амортизационным группам (это имущество не облагается налогом в соответствии с подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ);
  • иные объекты движимого имущества, необходимого для работы головного офиса и обособленных подразделений (автомобили, торговое оборудование и т. п.), принятые на учет до 2013 года;
  • иные объекты движимого имущества, необходимого для работы головного офиса и обособленных подразделений (автомобили, торговое оборудование и т. п.), принятые на учет после 2013 года (это имущество не облагается налогом на имущество в г. Москве в 2018 году на основании п. 31 ч. 1 ст. 4 закона г. Москвы № 64, ст. 2 закона г. Москвы от 21.02.2018 № 4).

Когда включить в расчет налога за 2018 год стоимость движимого имущества, с даты выпуска которого прошло более 3 лет, читайте в материале «Налог на движимое имущество: если 3 года с момента выпуска истекли».

Условимся, что для указанных зданий нет оснований для расчета налога от кадастровой стоимости.

Перед тем как считать налог на имущество, бухгалтер должен найти данные для подстановки в формулу. По окончании года в бухгалтерии сложились следующие показатели по имуществу:

  • Среднегодовая стоимость всего имущества, числящегося в составе основных средств, — 25 876 700 руб.
  • Среднегодовая стоимость имущества, не подлежащего налогообложению (т. е. попадающего под действие льгот и облагаемого иным (земельным) налогом), — 18 570 000 руб.

По итогам отчетных периодов компания уплатила следующие суммы авансов:

1-й квартал — 40 189 руб.

Полугодие — 40 176 руб.

9 месяцев — 40 192 руб.

Теперь начнем подставлять в формулу имеющиеся данные.

1. Вычленяется из общего объема то имущество, которое облагается налогом, то есть определяется объект налогообложения. Для этого из общей стоимости имущества вычитается стоимость не облагаемого налогом имущества:

25 876 700 руб. – 18 570 000 руб. = 7 306 700 руб.

Полученный показатель отразится в строке 190 раздела 2 налоговой декларации.

Следует учесть, что в связи с наличием имущества, попадающего под льготы (здание многоэтажного гаража), бухгалтеру надо заполнять отдельный раздел 2 декларации. В нем в строках с 020 по 140 нужно отразить стоимость имущества, попавшего под действие льгот, а в строках 150 и 170 — указать среднегодовую стоимость имущества, соответственно, полную и льготируемую.

2. Исчисляется сумма налога за прошедший год.

Для того чтобы найти искомую сумму годового налога, рассчитанную налоговую базу умножаем на ставку налога. По Москве для организаций она равна 2,2%.

7 306 700 руб. × 2,2% = 160 747 руб.

3. Вычитаем из полученного значения налога все авансовые платежи:

160 747 руб. – 40 189 руб. – 40 176 руб. – 40 192 руб. = 40 190 руб.

Если в расчетах образуются значения с копейками, они округляются или отбрасываются по общему правилу.

Образец справки-расчета налога на имущество можно скачать по ссылке ниже.

В результате подлежащий уплате по итогам года налог на имущество бухгалтер ООО «Сигма» должен отразить в сумме 40 190 руб. по строке 030 раздела 1 декларации.

В Москве налог на имущество должен уплачиваться в те же сроки, в какие производится подача декларации. Иначе говоря, и представить декларацию за прошлый год в ИФНС, и уплатить налог компания должна до 30 марта года, следующего за отчетным.

Пример расчета налога на имущество

Приведем пример расчета налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости.

Условие примера

Отчетная дата Остаточная стоимость (руб.)
На 01.01.2019 2500000
На 01.02.2019 2225000
На 01.03.2019 2150000
На 01.04.2019 2700000
На 01.05.2019 2550000
На 01.06.2019 2400000
На 01.07.2019 2250000
На 01.08.2019 2100000
На 01.09.2019 1950000
На 01.10.2019 1800000
На 01.11.2019 1650000
На 01.12.2019 1500000
На 31.12.2019 1350000

Решение

Шаг 1. Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества

Шаг 2. Рассчитаем годовую сумму налога

Для нашего примера возьмем максимальную ставка налога на имущество – 2,2%.

2086538,46 руб. х 2,2% = 45903,85 руб.

Так как налоги уплачиваются в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ), плательщик с учетом округления должен перечислить в бюджет 45904 руб. налога на имущество организаций.

Шаг 3. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за I квартал

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000)/4 = 2393750 руб.

Шаг 4. Рассчитаем авансовый платеж за I квартал

2393750/4 х 2,2% = 13166 руб.

Шаг 5. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за полугодие

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000)/7 = 2396428,57 руб.

Шаг 6. Рассчитаем авансовый платеж за полугодие

2396428,57/4 х 2,2% = 13180 руб.

Шаг 7. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за 9-ть месяцев

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000)/10 = 2262500 руб.

Шаг 8. Рассчитаем авансовый платеж за 9-ть месяцев

2262500/4 х 2,2% = 12444 руб.

Шаг 9. Рассчитаем сумму налога, подлежащую доплате в бюджет по итогам года

45904 – (13166 + 13180 + 12444) = 7114 руб.

Что облагается налогом на имущество

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, которое принято на учет в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Сюда входит также имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.

Какое имущество не подпадает под обложение имущественным налогом? В п. 4 ст. 374 НК РФ приведен исчерпывающий перечень льготных объектов:

  • земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
  • имущество, принадлежащее на праве оперативного управления ряду госучреждений;
  • объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры);
  • ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов и другие объекты.

Исключение составляют объекты, принятые на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

Кроме того, не включаются в базу по налогу на имущество объекты, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Напомним, что Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 были внесены поправки в Классификацию ОС, которые вступили в силу с 1 января 2017 года.

Однако Минфин РФ в письме от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66701 разъяснил, что внесение данных корректив не является основанием для изменения срока полезного использования введенных в эксплуатацию основных средств, установленного в соответствии с Классификацией, действовавшей на дату принятия объектов к бухгалтерскому учету.

Расчет налога на имущество организаций

При расчете налога на имущество воспользуйтесь следующим алгоритмом:

  1. определите объект налогообложения;
  2. проверьте наличие и возможность применения льгот по налогу на имущество;
  3. определите налоговую базу (определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

    Среднегодовая стоимость имущества — сумма, полученная в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база, в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца и последнее число года / на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу).

  4. определите ставку налога;

  5. рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Формулы для расчета авансовых платежей и имущественного налога используйте следующие (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).

Авансовый платеж = Налоговая база х Ставка налога: 4

Сумма налога за год = Налоговая база х Ставка налога — Сумма авансовых платежей

Перечислить налог на имущество и авансовые платежи нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 6 ст. 383 НК РФ).

Что касается остаточной стоимости имущества — она должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах установлены ПБУ 6/01. Единица учета основных средств — это инвентарный объект. Если у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая из них учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Изменение первоначальной стоимости ОС, в которой они приняты к бухучету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов.

Следует отметить, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимости определяется как ее кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НКРФ. К таким объектам относятся:

  • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  • нежилые помещения, назначение, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
  • объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ;
  • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов ОС.

НК РФ установлено, что региональными властями не позднее 1 числа года перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Данный перечень направляется в налоговый орган по субъекту и размещается на его официальном сайте или на официальном сайте региона. Таким образом, перечень, определенный на следующий налоговый период должен быть составлен не позднее 1 января календарного года соответствующего налогового периода.

Если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в перечень, то все помещения в нем, облагаются налогом исходя из кадастровой стоимости. Причем даже если указанные помещения в перечне отсутствуют (письмо ФНС РФ от 16.03.2017 № БС-4-21/4780).

Если кадастровая стоимость здания определена, но в отношении конкретного помещения она не указана, то налоговая база в отношении помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором оно находится, соответствующая площади помещения в общей площади здания.

При этом если то или иное здание не включено в указанный перечень, то налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Это подтверждает Минфин РФ (письмо от 17.06.2015 № 03-05-05-01/35000).

Следует отметить, что кадастровая стоимость недвижимости может быть изменена в течение календарного года. Дело в том, что в период между проведением работ по государственной кадастровой оценке возможно изменение рыночной конъюнктуры, методических подходов к определению кадастровой стоимости.

Кроме того, основанием для пересмотра результатов кадастровой оценки является недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости. Этим может обусловливаться изменение кадастровой стоимости объекта оценки как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ установлено, что в случае несогласия с результатами кадастровой стоимости, их можно оспорить. Сделать это могут как компании, так и органы власти.

С какого момента налогоплательщик должен применять измененную кадастровую стоимость объекта? Если указанная стоимость скорректирована из-за выявленной ошибки, то новую стоимость можно применять, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

Если данный показатель был изменен в связи с принятием решения соответствующей комиссии или судебного акта, то обновленная кадастровая стоимость должна быть учтена, начиная с налогового периода, в котором подано было заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Отчетность по налогу на имущество

Если у компании есть имущество, которое облагается налогом, то она обязана отчитываться по нему в ИФНС. Форма по КНД 1152026 — Налоговая декларация по налогу на имущество (Приказ ФНС от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478@). Отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства (письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05/128). Исключение — нулевая декларация, ее подавать не нужно (письмо Минфина РФ от 28.02.2013 № 03-02-08/5904).

Декларацию организации сдают только по итогам года. Срок — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Ежеквартально компаниям положено предоставлять с инспекцию расчет по авансовым платежам по налогу на имущество. Делать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

При оформлении титульного листа отчетности в 2017 году необходимо обратить внимание на заполнения поля «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». Порядок заполнения отчетности требует указывать в этой строке код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001. Однако этот классификатор утратил силу с 01.01.2017. Дело в том, что Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст введен в действие ОКВЭД2, который применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2014, с установлением переходного периода до 01.01.2017. Несмотря на это в порядок по заполнению налоговой отчетности по имуществу коррективы не внесены.

Поэтому возникает вопрос: какие коды необходимо указывать при представлении в 2017 году уточненной налоговой отчетности за предшествующие отчетные (налоговые) периоды — согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 или ОКВЭД2?

В письме ФНС РФ от 09.11.2016 № СД-4-3/21206@ содержится ответ на этот вопрос: при сдаче уточненок за предыдущие периоды указывается тот же код по ОКВЭД, который был отражен в первичных налоговых декларациях.

Проверить правильность заполнения отчетности по налогу на имущество помогут контрольные соотношении, которые приведены в письме ФНС РФ от 27.10.2015 № БС-4-11/18786.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/249

Кому положены льготы

К льготным категориям относятся следующие лица:

  • Герои Советского Союза, полные кавалеры Ордена Славы и Герои РФ;
  • пенсионеры и граждане, достигшие: мужчины – 60 лет, женщины – 55 лет;
  • семьи военнослужащих, что потеряли кормильца;
  • инвалиды с детства, а также I и II групп;
  • физлица творческих профессий – в отношении творческих студий, мастерских, ателье. Сюда же относят жилые помещения, что используют в качестве библиотек, музеев, галерей.
  • супруги и родители государственных и военнослужащих, которые погибли, исполняя служебные обязанности;
  • участники гражданской и Великой Отечественной войн, прочих боевых операций по защите СССР и ветераны боевых действий, в том числе в Афганистане и иных странах;
  • участники ликвидации аварии на Чернобыльской АС, а также подвергшихся воздействию радиации на ПО «Маяк» в 1957 г. и Семипалатинском полигоне;

Льготной оплате не подлежат ЕНК и объекты неоконченного строительства, а еще помещения, задействованные в предпринимательской деятельности.

Льгота дается лишь на один объект налогообложения каждого вида независимо от того, сколько оснований имеется для этого. Причем плательщик сам может выбрать объект для льготы. Если же этого не сделано, она предоставляется на самый дорогостоящий объект с максимальным значением налога.

Пример У пенсионера в собственности 2 квартиры и 3 гаража. Льгота будет полагаться на 1 квартиру и 1 гараж. За остальные объекты нужно будет уплатить налог на общих основаниях.

Как рассчитать сумму налога

В текущее время расчет налога возможен в 2 вариантах: беря кадастровую или инвентаризационную стоимость. С 2020 года второй вариант будет упразднен.

Из инвентаризационной стоимости

Такой тип стоимости узнают в БТИ. Полученную цифру умножают на коэффициент-дефлятор, который в настоящее время составляет 1,329. Его значение раз в год устанавливается Правительством РФ.

Из кадастровой стоимости

Данную стоимость помещения бесплатно подскажут в Росреестре (информация имеется также на его официальном сайте), кадастровой палате и МФЦ. Кроме этого, она может быть указана в документах на объект.

Исчисляя сумму налога, следует обязательно учесть налоговый вычет. Для комнаты она будет равна кадастровой (рыночной) стоимости десяти кв.м, для квартиры – 20 кв.м., для дома – 50 кв.м.

Рассмотрим на примере Рыночная стоимость квартиры – 8 млн.руб., цена 1 кв.м. – 80 тыс.руб. В этом случае налоговый вычет составит: 20 (кв.м) х 80 000 (руб.) = 1,6 млн.руб. Получаем, что налоговая база – 8 млн.руб.-1,6 млн.руб. = 6,4 млн.руб.

Для определения размера налога на имущество базу умножают на ставку. Ставки налога определены НК РФ и составляют следующие показатели, исходя из выбранной стоимости – кадастровой или инвентаризационной:

Суммарная инвентаризационная стоимость х коэффициент-дефлятор

Ставка налога

До 300 тыс.руб.

0,1 %

От 300 000,01 руб. до 500 000 руб.

От 0,1 % до 0,3 %

От 500 000,01 руб.

От 0,3 % до 2,0 %

При расчете, беря кадастровую (рыночную) стоимость:

  • 0,1 % для жилых домов и помещений, в том числе недостроенных, гаражей и парковочных мест, а также ЕНК с хотя бы одним жилым помещением в своем составе;

  • 2 % для торговых, деловых комплексов, офисных и торговых помещений, объектами бытового обслуживания и быстрого питания и тех, чья стоимость больше 300 млн.руб.;

  • 0,5 % – для всех остальных объектов.

К примеру, налоговая база в примере выше составила 6 400 000 руб. Соответственно, ее следует умножить на 0,1 % и получится сумма к уплате – 6,4 млн.*0,1 % = 6 400 руб.

Местные власти муниципального образования могут увеличивать ставку 0,1 %, но не более, чем в 3 раза. Они же могут понизить ее до нуля.

В регионах, где осуществляется постепенный переход исчисления налога с инвентаризационной на кадастровую стоимость, на 4 года вводятся специальные коэффициенты, призванные смягчить резкость скачка налоговой нагрузки.

В этом случае сотрудники ИФНС должны рассчитать размер налога по обоим видам стоимости. Если цифра по кадастровой шкале окажется выше, в ход идет формула:

  • Н = (Н1-Н2) х К + Н2
  • где Н – сумма к оплате,
  • Н1 – значение по кадастровой стоимости,
  • Н2 – по инвентаризационной стоимости
  • К – переходный коэффициент. Его величина зависит от года: 0,2 % – в 1 год, 0,4 % – во 2, 0,6 % – в 3 и 0,8 % – в 4. На 5 и все последующие годы действует общий порядок расчета: перемножение налоговой ставки и базы.

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

  • недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
  • жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:

  • определенными объектами недвижимости, например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
  • жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

>Налог на имущество организаций: движимое имущество

Налог с движимого имущества c 01.01.2019 не уплачивается (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Если имуществом организация владела не целый год

Если облагаемое налогом имущество было принято на учет не с начала отчетного года или выбыло в течение года, то на формулу расчета авансов/налога исходя из среднегодовой стоимости имущества данный факт никак не повлияет.

Если же речь идет об имуществе, налог в отношении которого рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то авансы/налог рассчитываются с учетом коэффициента владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Данный коэффициент определяется по следующей формуле:

При подсчете количества полных месяцев владения нужно учитывать, что:

  • если право собственности на кадастровую недвижимость возникло до 15-го числа конкретного месяца включительно, то данный месяц принимается за полный. Если же право на недвижимость возникло после 15-го числа месяца, то данный месяц в расчет не берется;
  • если право собственности на кадастровую недвижимость прекращено после 15-го числа месяца, то этот месяц участвует в расчете коэффициента как полный. Если же право прекращено до 15-го числа месяца включительно, то такой месяц учитывать не нужно.

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k501787