Налог на имущество

Налог на имущество предприятия

Налог на имущество организаций, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов

Налог на имущество предприятий является региональным налогом. Это значит, что сумма платежей по налогу зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия.Особенностью всех региональных налогов и налога на имущество в частности, является то, что общие принципы его исчисления и порядка перечисления по принадлежности устанавливаются на федеральном уровне, а конкретные ставки налога и состав предоставляемых по налогу льгот, определяются законодательством региона.Налог на имущество предприятия — это прямой налог, который берется от имущественного состояния юридического лица. При введении поимущественного налога на территории Российской Федерации преследовались цели: создать у предприятий заинтересованность в реализации излишнего, неиспользуемого имущества; стимулировать эффективное использование имущества, находящегося на балансе предприятия. Таким образом, для финансов этот налог выполняет стимулирующую и контрольную функцию, а при пополнении бюджетов федерации и местных бюджетов — фискальную функцию.

Из всех налогов на имущество, действующих в Российской Федерации, налог на имуществопредприятий обеспечивает наибольшие поступления в бюджет.

Доходы от налога на имущество предприятий полностью зачисляются в территориальные бюджеты. Распределение доходов между собственно региональными и местными бюджетами по закону должно осуществляться в соотношении 50:50. При исключении Москвы и Санкт-Петербурга, зачисляющих 100% налога на имущество предприятий в бюджет субъекта, отношение региональной и местной долей налога на имущество предприятий составило 44:56.

Налог на имущество предприятий дает значительную часть налоговых поступлений региональных и местных бюджетов. В структуре доходов региональных бюджетов на долю данного налога приходится 9,3% налоговых поступлений, в структуре доходов местных бюджетов – 10,5%. По сравнению с другими налогами на имущество, налог на имущество предприятий распределен по регионам наименее равномерно.

Основание:

  1. НК РФ, глава 30, ст. 372-386.1
  2. Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96
  3. Закон Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11

Объект налогообложения.Движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе как основные средства.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не являются объектами налогообложения:

— земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы;

— имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, если оно используется для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ;

— объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ;

— ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;

— ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

— космические объекты;

— суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

— движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

Налогоплательщикиорганизации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

От уплаты налога на имущество освобождены организации, которые применяют специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и др.).

До 1 января 2017 г. из числа налогоплательщиков исключены:

— организации — организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи;

— организации — маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета (МОК).

Налоговая базаопределяется самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества. Учитывается по его остаточной стоимости. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ — по инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сведения об инвентаризационной стоимости необходимо сообщать в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) объектов в налоговый орган по местонахождению объектов.

Налоговая база определяется отдельно по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также по каждому объекту недвижимого имущества, находящегося вне его местонахождения.

Если фактическое местонахождение налогооблагаемых объектов находится в разных субъектах РФ, налог исчисляется с учетом ставок, принятых в соответствующих субъектах РФ.

Примечание. Особенности исчисления налоговой базы участниками простого товарищества (по договору о совместной деятельности), а также в отношении имущества, переданного в доверительное управление, определены статьями 377 и 378 главы 30 НК РФ.

— С января 2011 г. и до 2025 г. налоговая база уменьшается на сумму законченных капитальных вложений в строительство, реконструкцию или модернизацию отдельных объектов (судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях России, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта, за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома).

Налоговый и отчетные периоды:

Налоговый период — календарный год.

Отчетные периоды — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговая ставка:

В Санкт-Петербурге — 2,2%.

Устанавливается законами субъектов РФ. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговые льготы

Согласно ст. 381 Налогового кодекса РФ, от уплаты налога освобождаются:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов:

— среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

— уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных организаций, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, — в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных и некоторых иных), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

— учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные организации инвалидов, — в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов;

5) организации:

— в отношении железнодорожных путей и федеральных автодорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и иных сооружений по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504;

— в отношении космических объектов;

— в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного для использования на территории ОЭЗ для ведения деятельности в рамках заключенного соглашения (в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества);

— признаваемые управляющими компаниями инновационного центра «Сколково»;

— получившие статус участников проекта «Сколково» по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов;

6) имущество:

— специализированных протезно-ортопедических предприятий;

— коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

— государственных научных центров.

С января 2012 г. налог на имущество не уплачивается в течение 3-х лет со дня постановки на учет вводимых после указанной даты объектов, имеющих:

— высокую энергоэффективность (по перечню, который установит Правительство РФ);

— высокий класс энергетической эффективности, если в отношении этих объектов законодательством предусмотрено определение указанных классов.

Кроме того, с 2012 г. установлена льгота по налогу на имущество для судостроительных организаций. Они не уплачивают налог в отношении имущества, используемого для строительства и ремонта судов — льгота применяется в течение 10 лет со дня регистрации налогоплательщика в качестве резидента ОЭЗ.

В САНКТ-ПЕТЕРБУРГЕ УСТАНОВЛЕНЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ.

Согласно Закону Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 от уплаты налога освобождаются:

1) организации, основным видом деятельности которых является изготовление специального оборудования, обеспечивающего жизнедеятельность инвалидов, а также технических и иных средств реабилитации инвалидов;

2) органы государственной власти Санкт-Петербурга;

3) жилищно-строительные кооперативы, жилищные кооперативы, товарищества собственников жилья, товарищества домовладельцев — в отношении жилых помещений, а также общего имущества жилого дома и имущества, используемого для обеспечения эксплуатации многоквартирного дома;

4) религиозные организации — в отношении зданий и сооружений, иного имущества, специально предназначенного для богослужений, молитвенных и религиозных собраний, религиозного почитания (паломничества), имущества монастырей, дацанов, подворий;

5) садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан — в отношении имущества, используемого в целях обеспечения социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства;

6) организации — в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджета СПб и (или) местных бюджетов;

7) организации — в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;

8) научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств — в отношении имущества, используемого ими в научно-исследовательской деятельности;

9) государственные учреждения, осуществляющие аварийно-спасательные работы — в отношении аварийно-спасательных средств;

10) организации, осуществляющие «Деятельность городского электрического транспорта» в соответствии с Общероссийским классификатором и являющиеся плательщиками налога в городской бюджет;

11) органы местного самоуправления — в отношении имущества детских и спортивных площадок, ограждений газонов и иных зеленых насаждений;

12) гаражно-строительные кооперативы — в отношении находящегося на их балансе имущества;

13) организации, осуществляющие «Деятельность в области электросвязи» в соответствии с Общероссийским классификатором и являющиеся плательщиками налога в городской бюджет, — в отношении имущества, находящегося в собственности СПб;

14) организации, выполнившие не ранее 1 января 2009 года на территории Санкт-Петербурга условия договора, заключенного в соответствии с Законом СПб от 26 мая 2004 года N 282-43, — в отношении объекта культурного наследия регионального значения;

Льгота, указанная в п. 14, предоставляется на различные сроки, в зависимости от стоимости выполненных работ.

15) организации, привлекаемые для выполнения своих функций по созданию объектов недвижимости в границах особой экономической зоны, расположенной на территории Санкт-Петербурга, — в отношении имущества, учитываемого на их балансе, созданного или приобретенного на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны;

16) автономные, бюджетные и казенные учреждения, созданные Санкт-Петербургом;

17) организации — в отношении автомобильных дорог общего пользования (за исключением федеральных автомобильных дорог общего пользования), а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью;

18) операторы морских терминалов по обслуживанию круизных и паромных судов, сведения о которых содержатся в реестре морских портов РФ в отношении объектов инфраструктуры морских портов, определенных Федеральным законом, учтенных на их балансе и введенных в эксплуатацию на территории Санкт-Петербурга.

Льготы по налогу на имущество предприятий, предоставленные до 1 января 2004 года в соответствии с Законом СПб от 28 июня 1995 года N 81-11 «О налоговых льготах» в редакции, действовавшей до 1 января 2004 года, действуют в течение того срока, на который они были предоставлены.

Льготное налогообложение введено в отношении имущества, находящегося в собственности Санкт-Петербурга и предназначенного для водоснабжения и водоотведения (подробнее – см. закон Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96).

Источник: https://infopedia.su/2x7a34.html

Какие их указанных характеристик отвечают рынку чистых монополий?

Бухгалтерская прибыль – это разница между валовыми доходами и экономическими издержками?

— нет

Банковская система, способная увеличивать денежную массу, как:

— выручка от реализации акций по рыночному курсу – действительный капитал, вложенный учредителем.

В каком случае спрос на труд будет расти?

— предельный продукт на труд больше предельных издержек на труд.

ВНП, измеряемый по сумме доходов, включает в себя:

— прибыль, амортизацию, ренту, косвенные налоги, процент. заработную плату.

Валовый национальный продукт – это показатель:

— рыночной стоимости валового выпуска конечных товаров и услуг.

В условиях естественной безработицы уровень фрикционной безработицы должен быть?

— все предыдущие ответы неверны.

В странах с развитой рыночной экономикой в структуре доходов семьи наибольший удельный вес имеет:

— Заработная плата и жалование.

Выберите ответ наиболее точно характеризующий показатель уровня жизни:

— реальный доход на душу населения.

Выберете верные утверждения из:

— открытая инфляция проявляется в росте цен.

Высокий уровень инфляции в стране:

— ведет к обесцениванию национальной валюты.

Вексель представляет отношение между:

— заемщиком, покупателем и кредитором.

В результате продажи ценных бумаг Центральным банком резерв коммерческих банков:

— уменьшается.

Влияют ли налоги на равновесное рыночное состояние?

— нет.

Выберете верный ответ. Дефицит госбюджета существует, если:

— государственные расходы превышают доходы.

Валютный курс – это:

— цена одной денежной единицы, выраженная в другой денежной единице.

В настоящее время курс валют определяется?

— в зависимости от колебания спроса и предложения на мировых валютных рынках.

Государство увеличило ставку налога на имущество предприятия. В этом случае, при прочих равных условиях?

— предельные издержки не изменятся.

Дефицит госбюджета может быть покрыт за счет?

— сокращения государственных расходов.

Дополнительно, собранные налоги государство решило в полном объеме направить на специальную поддержку малоимущих граждан. Повлияет ли это решение на темпы экономического роста?


— да.

Дифференциальная рента – это:

— Разница между общественной и индивидуальной ценами производства на лучших и средних по плодородию и местоположению участках.

Для получения у банка потребительского кредита требуется:

— обеспеченная заработная плата.

Депозитный сертификат допускает его куплю-продажу?

— да.

Доводит ли фермер свою продукцию до полной степени готовности к потреблению?

— нет

Дефицит торгового баланса страны существует если:

— она покупает за рубежом товары большей стоимости чем туда продает.

Если средние постоянные издержки фирмы выше установившейся на рынке цены. Фирма работает с убытком:

— да.

Если владелец фирмы не арендует помещение, а использует собственную квартиру, то он увеличивает внутренние издержки, но снижает внешние?

— нет.

Если экспорт страны сокращается, то при прочих равных условиях ВНП страны:

— уменьшается.

Если заработки выросли в 2 раза, а цены в 2,5 раза, то:

— реальный доход упал.

Если номинальная заработная плата увеличилась на 10%, а уровень цен за этот же перод вырос на 15%, то что произойдет с реальной заработной платой?

— снизится на 5%.

Если рента установлено за пользование землей превышает равновесный уровень, то:

— не верен ни один из ответов.

Если государство продает большое количество ценных бумаг, то это все ведет к:

— уменьшение дефицита государственного бюджета.

Если с высоких доходов взымается больший процент, чем с низких, то имеет место:

— прогрессивный налог.

Если производительность труда, по производству экспортируемого товара на предприятиях одной страны выше, чем в стране импортере, то страна экспортер имеет:

— сравнительное преимущество.

Закон спроса предполагает, что:

— когда цена падает, объем покупок растет.

Заработная плата, определяемая как произведение числа единиц произведенной продукции на расценку единицы продукции, называется:

— прямой сдельной.

Земельная рента будет расти при прочих равных условиях, если:

— растет спрос на землю.

Золотой паритет существовал при следующей системе валютных отношений:

— парижская валютная система.

Из перечисленных ниже признаков экономических законов и законов природы выделите признак, относящийся только к закону природы:

— не зависит от воли людей.

Кто осуществляет выбор в экономике?

— фирма.

Как менялся предмет экономической науки?

-включая новые отношения людей.

Какой из нижеперечисленных элементов является наиболее важным для рыночной экономики?

— конкуренция на рынке.

Какому из перечисленных утверждений соответствует закон предложения?

— при росте цен на товары увеличивается объем предложения.

Какое из указанных определений отвечает понятие «олигополия»?

— рынок, в котором выпуск … несколькими производителями.

Какая функция денег свидетельствует об их абсолютной ликвидности?

— среда обращения.

Какие их указанных характеристик отвечают рынку чистых монополий?

— один продавец уникального продукта.

Какое из перечисленных событий скажется на цене газет не так как на остальные три:

— повышение производительности труда в бумажной промышленности.

Источник: https://megaobuchalka.ru/9/5676.html