МСФО для чего нужно?

В чем отличия функций финансового директора и главного бухгалтера

Профессия финансового директора возникла при переходе к рыночным отношениям, когда управление финансовыми потоками в компаниях существенно усложнилось. Поначалу она была практически полным аналогом должности главного бухгалтера. В круг обязанностей финдира входило выполнение традиционных бухгалтерских задач: контроль и учет денежных средств, предоставление документации налоговым органам и т.д. Со временем требования к CFO значительно возросли. Теперь на его долю приходятся преимущественно стратегические и управленческие функции, а финансовые расчеты и подготовка документации — оставлены на попечение бухгалтерской службы.

На практике функции финдира и главбуха часто дублируются, а подход к их выполнению отличается, что зачастую является причиной конфликтов и недопонимания с обеих сторон. Например, распространена ситуация двойного ввода одних и тех же данных в разные информационные системы учета — для бухгалтерских и управленческих целей. В результате необоснованно увеличиваются затраты рабочего времени сотрудников бухгалтерской службы и финансового отдела.

Многие компании выходят из положения, совмещая 2 этих должности. Но зачастую главбуху не хватает специальной профессиональной подготовки и навыков решения стратегических задач управления финансами, а финдиру — достаточно глубоких знаний в области бухучета.

Какие основные функции возлагаются на финансового директора

Руководство ждет от финансового директора многого и нуждается не только в его профессиональных знаниях и навыках. Владельцы бизнеса хотят, чтобы CFO стал для них надежным партнером и инициатором изменений в компании.

Чтобы определиться с ключевыми функциями финансового директора, необходимо выявить цели развития компании на как можно более длительную перспективу. Поскольку финансовый директор принадлежит к руководящему звену и может на многое повлиять в компании, задачи перед ним стоят глобальные: эффективное управление ресурсами, оптимизация бизнес-процессов и поддержание финансовой стабильности компании.

Если отойти от официальных формулировок и специальных терминов, можно составить максимально приближенный к практической деятельности список приоритетных функций финансового директора.

Функционал финансового директора все больше выходит за рамки ведения учета и составления отчетности. Круг его обязанностей расширяется за счет вовлечения в задачи юридической службы, HR-проекты, маркетинг и IT. Сейчас CFO — это стратег, основной задачей которого является повышение стоимости компании, рост ее прибыли и инвестиционной привлекательности. Без него не принимается ни одно важное решение в компании.

Чем должен заниматься финансовый директор в компании

Прогноз, планирование и контроль лежат в основе любой деятельности финансового директора в компании. Он собирает данные по подразделениям и составляет прогнозный план, в соответствии с которым координируется вся дальнейшая финансово-экономическая деятельность предприятия.

Ведение бизнеса невозможно без денег. И финдир обязан обеспечить поступление финансов в нужном количестве для совершения всех текущих расчетов. В этом ему помогают прогнозирование денежных потоков, привлечение дополнительных источников финансирования и постановка системы риск-менеджмента.

В достоверной финансовой информации, как в конечном показателе деятельности предприятия, заинтересованы руководство, акционеры, инвесторы и другие пользователи. Предоставление необходимой для принятия управленческих решений отчетности также ложится на плечи финдира. А еще он должен наладить эффективную систему поддержания экономической безопасности. Для этого необходимо выявить слабые места компании и разработать пути минимизации рисков по подразделениям.

Насколько хорошо вы разбираетесь в финансовом менеджменте?

Пройдите бесплатный тест, чтобы получить объективную оценку своих знаний.

Теоретические основы финансового менеджмента — тесты с ответами

В чем же суть работы финансового директора?

Известно множество историй блестящих финансовых директоров, которые вносят ощутимый вклад в развитие компании. Им удалось собрать вокруг себя команду компетентных специалистов, которые справляются с задачами. Такие финдиры выступают незаменимыми членами группы стратегического планирования, имеют собственную независимую позицию и эффективно управляют системами внутреннего контроля и риск-менеджмента на предприятии. В то же время, они уделяют достаточно времени общению с руководством, коллегами, внешними заинтересованными лицами, которые также влияют на жизнь компании.

Раскройте свой профессиональный потенциал и овладейте ценными знаниями и умениями финансового директора!

В рамках курса «IPFM: Профессиональный финансовый директор» от Финансовой академии «Актив» вы повысите квалификацию и подтвердите ее 4 престижными дипломами от британского института IPFM. Зарегистрируйтесь, чтобы пройти 3 первых урока бесплатно и оценить все преимущества такого формата обучения!

Зарегистрироваться на Курс для финансовых директоров

Функции и компетенции финансового директора: прогнозы на будущее

Реалии таковы, что финансовый директор в ближайшие годы должен стать специалистом широкого профиля, источником ценной информации и экспертом в области управления рисками. У него всегда должен быть готов ответ на любой вопрос генерального директора, касающийся показателей деятельности. При этом руководитель финансового отдела должен уметь действовать в условиях ограниченных бюджетов, что требует от него изобретательности и умения находить дополнительные источники финансирования. Подробнее об этом в материале компетенциях финансового директора.

Чтобы в дальнейшем достигать карьерных высот и добиться процветания своей компании, амбициозному финансовому директору необходимо:

  • создать правильную команду из финансовых специалистов, способных генерировать идеи и владеющих современными технологиями
  • делегировать свои обязанности по планированию и контролю менеджерам компании
  • заняться выявлением и ликвидацией низкопродуктивных процессов
  • взять на себя контроль за системой оценки эффективности
  • начать разработку и внедрение концепции улучшения работы финансового отдела

Постоянные трансформации экономической среды требуют от CFO еще большей профессиональной многофункциональности. Чтобы в нынешней обстановке оставаться эффективным, он должен сменить роль тактика на стратега, который реализует потенциал своей компании и отыщет дорогу к долгосрочной экономической выгоде.

При этом финансовый директор не должен управлять всеми процессами в компании. Текущие и операционные задачи лучше делегировать подчиненным или передать на аутсорс. Это позволит освободить время для осуществления его основной функции — построение и реализация результативной финансовой стратегии.

Также рекомендуем:

  1. Обязанности финансового директора
  2. Теоретические основы финансового менеджмента — тесты с ответами
  3. Курсы по МСФО
  4. Повышение квалификации Внутренний финансовый контроль
  5. Что получит компания, обучив своего топ-менеджера по программе CIMA на русском языке

Источник: https://finacademy.net/materials/article/osnovnie-funkcii-finansovogo-direktora

Зачем нужен финансовый директор

На сегодняшний день просто не существует не одной должности в современной компании, которая могла бы сравниться по степени ответственности с позицией финансового директора. При этом она сопряжена с огромным количеством всевозможных предубеждений, заблуждений, неправильным пониманием многих процессов и так далее.

В частности, можно выделить неправильное делегирование обязательств, в связи с чем человек, который должен отвечать исключительно за финансовую составляющую функционирования компании, фактически занимает позицию исполнительного директора, а значит он вынужден принимать много важных решений. Также очень часто встречается совмещение полномочий с ролью главного редактора. Несмотря на все это, главная задача такого сотрудника высшего звена заключается в том, чтобы обеспечивать своевременное получение объективной информации о финансовом состоянии компании и сопровождении всех сопутствующих процессов. Как показывает практика, без такого сотрудника высшее руководство предприятие становится, фактически, слепым, а значит своевременность и обоснованность принимаемых решений становится под вопросом.

Когда возникает необходимость в финансовом директоре

Конечно же, опытный глава компании изначально понимает, что без финансового директора добиться настоящего успеха в выбранной сфере деятельности будет очень сложно. Тем не менее эксперты выделяют целый ряд факторов, которые могут подтолкнуть к тому, чтобы предусмотреть в штате компании такую позицию:

  • Отсутствует понимание того, что именно происходит в компании, а также появляется впечатление, что компания начинает отклоняться от изначально выбранного вектора развития.
  • Руководитель получает итоговую информацию о деятельности компания только по факту завершения конкретно взятого отчетного периода, а значит невозможно динамически вносить изменения в деятельность предприятия. Из-за этого практически невозможно избежать последствий от изначально неправильных решений.
  • Результативность деятельность компании объективно находятся на одном месте и не совсем ясно, в чем причина сложившейся ситуации.
  • Возникает потребность в том, чтобы дать оценку деятельности каждого сотрудника ради поднятия мотивации и распределения премиальных.
  • Отсутствие действенного механизма, необходимого для осуществления контроля за бухгалтерским отделом.
  • Точность ведения кассового учета вызывает сомнения вполне определенного характера.
  • Руководитель чувствует потребность в постоянном обновлении данных о текущем состоянии компании.
  • Ради автоматизации процессов, находящихся в прямой связи с платежами и расчетами, сопутствующих деятельности компании.
  • Ради снижения постоянной налоговой нагрузки.
  • Постоянно возникают финансовые задолженности перед партнерами, поставщиками и так далее.
  • Отсутствует полноценное понимание того, каким образом распределяется получаемая прибыль и денежные средства из общего бюджета.

На самом деле, данный перечень можно продолжать еще очень долго. Фактически, это значит, что пригласить финансового директора стоит в любой малопонятной ситуации, связанной с основным направлением его деятельности.

Почему финансовый директор

На самом деле, эксперты авторитетно заявляют, что ожидать действительно каких-то серьезных результатов от деятельности компании без этого специалиста определенно не стоит. Связано это с тем, что одна из ключевых функций данного сотрудника заключается в том, чтобы разработать и добиться практического использования эффективной системы управленческого учета, призванную значительно улучшить функционирование той или иной компании.

Напомним, что один из первых постулатов любого менеджмента заключается в том, что невозможно осуществлять контроль и управления того, что не поддается понятному измерению. Связано это с тем, что некоторые процессы просто невозможно оценить в привычном формате, с легкостью поняв эффективность предпринимаемых шагов и принимаемых решений. Фин. директор же является одним из самых действенных инструментов, дающим возможность практически в режиме реального времени собирать информацию о деятельности компании.

Несмотря на довольно распространенное заблуждение в этом вопросе, благодаря постоянному потоку информации высшее руководство получает возможность динамически реагировать на любые ситуации, добиваясь постоянного роста прибыли. Кроме того, с помощью финансового директора удается дать максимально объективную оценку в формате «до и после». На основе собираемых данных можно формировать долгосрочные, но не ортодоксальные стратегии развития, в которых закладывается возможность изменить изначально принятое решение, каким бы оно не было.

Источник: https://contopro.ru/zachem-nuzhen-finansovyy-direktor

МСФО – это стандарты отчетности, а именно заключительной стадии бухгалтерской работы. Такие стандарты непосредственно к счетоводству не предъявляют никаких особых требований. Кроме всего прочего, отчетность в соответствии с международной стандартизацией может быть составлена методом преобразования обычной (установленной) отчетности, что при других условиях ни в коем образом не скажется на ее полезности и качестве.

Использование МСФО подразумевает обеспечение прозрачности финансовой отчетности, всей правдивости финансового положения и итогов деятельности компаний.

МСФО в свою очередь требует совсем новых навыков работы и знаний. Эти стандарты не являются сборником строгих, подробных правил – это комбинация требований и принципов. Подход к их исполнению эксперт определяет самостоятельно, отталкиваясь от конкретного экономического расклада событий, сущности ситуации. Таким образом, несколько бессмысленно пытаться обнаружить в МСФО традиционные бухгалтерские планы счетов, формы первичной документации, бухгалтерские проводки и учетные регистры.

На сегодняшний день МСФО «триумфально идет» по миру. Так, более пятидесяти ведущих государств приняли особые планы перехода или мероприятия по сближению своих национальных стандартов (образцов) с МСФО.

Европейский Союз с 2005 года обязал предприятия, чья ценная документация обращается на европейских фондовых биржах, применять МСФО в случае составления консолидированной финотчетности. Австралия в этом же году сделала заявление о полном переходе на международные стандарты. Соединенные Штаты в свою очередь также поддержали это направление соглашением о переходе на принципы МСФО.

Отдельно стоит сказать о международном сертификате САР. Это единая всеобщая программа межнациональной сертификации бухгалтеров. Цель данной программы заключается в повышении качества бухгалтерского обслуживания в нескольких государствах СНГ методом распространения Международных стандартов аудита (МСА), Международных стандартов финотчетности (МСФО) и соблюдения профессиональной этики.

Владельцы сертификатов САР/CIPA имеют полное право добавлять название полученного сертификата к своей личной подписи, которая, естественно, отвечает межнациональной практике.

Эксперт CAP умеет четко организовать систему внутреннего учёта, способен подвергать анализу финансовую отчётность и предъявлять данные об убытках и прибылях компании. Также, специалист CAP может контролировать работу внутреннего бюджета и организовывать налоговые декларации предприятия.

Что касается программы подготовки эксперта САР, то она состоит из трех основных критериев: обучение, проведение испытаний (тестов) и сертификация. Так, в сегмент обучения вовлечены такие дисциплины:

  • Управленческий учет;
  • Финансовый учет;
  • Налоги и право.

Экзаменационные испытания уровня САР производятся три раза в год, тогда как тестирование уровня CIPA проводится два раза в год.

Зачем нужны Международные Стандарты Финансовой Отчетности 4.5 (90%) 2 голос(ов)
Понравился материал? Поделись с друзьями.

Источник: https://finkontrol.com/information/zachem-nuzhny-mezhdunarodnye-standarty-finansovoj-otchetnosti/

Зачем ТОПу финансовый директор? — 03.08.2007

Схема соответствия

По древней легенде, немецкие купцы ради сохранности своих доходов вешали сумки с талерами на шею сопровождавшим их днем и ночью собакам — ротвейлерам. Хранители и распорядители финансов нынешних предприятий должны обладать не меньшей выдержкой, стальными нервами и отменной хваткой. В число личных качеств, которыми обязательно должен обладать финансовый директор, Ирина Мазюкова, специалист по подбору персонала рекрутинговой компании «Персонал-Сервис» (штат — н/д) включает также аналитическое мышление, умение прогнозировать, способность обрабатывать большие массивы информации и выделять главное.

Эти качества, наряду с ответственностью, порядочностью и умением работать в команде, указываются в требованиях к 90% вакансий финансовых директоров. Однако подспудно каждый работодатель понимает: финансовый директор должен всего лишь обладать настоящим топовским характером. Быть деятельным, решительным и порой даже жестким. Ведь ему предстоит на передовой отстаивать интересы собственника.
Но не только выдающиеся способности делают профессионала профессионалом. Только сочетание врожденных качеств и приобретенных знаний и навыков позволят состояться топ-менеджеру. «К сожалению, у нас нет вузов, которые обучали бы финансовому управлению», — сетует Ольга Самохина, директор по персоналу донецкой компании «Рост-СК» (строительство, штат — 180 чел.). — Студентов могут научить проводить анализ деятельности компании, но не дают понимания того, как добиваться результатов и что нужно делать, чтобы бизнес был эффективным. Им только предстоит научиться тому, как уменьшить себестоимость продукции, понять, где существуют «черные дыры» в производственном цикле предприятия, где обычно теряются и где находятся деньги».

Поэтому очень важно иметь дополнительное образование в области финансов. Таким образованием может стать МВА, участие в программах и международная сертификация CIMA (предпочтительнее) или ACCA. Что, по мнению Константина Невядомского, директора, руководителя отдела консультационных услуг по ведению бизнеса компании «Эрнст энд Янг» (аудиторские и консультационные услуги, штат — 400 чел.), свидетельствует о достаточно глубоком понимании области и об активной жизненной позиции.

В целом же в иностранных и отечественных компаниях требования к CFO различны. В зарубежных фирмах важнейшими требованиями являются отличное владение иностранным языком и знание финансовых инструментов. Компании, работающие на внутренний рынок, не требуют от финансового директора знаний иностранного языка и международных стандартов отчетности. Большее значение будут иметь уровень стратегического мышления кандидата, его знание налогового и финансового законодательства и управленческие навыки. Именно поэтому в отечественных компаниях нередки случаи, когда предпочитают опыт «переквалифицировавшегося» в CFO главного бухгалтера.

Пламенный мотор

«Для финансового директора менее важны узкоспециализированные знания, например, знание проводок наизусть. Они отступают на второй план перед первоочередными заданиями — руководить, контролировать, находить креативные решения, искать компромиссы, быть лидером», — считает Константин Невядомский.

По мнению экспертов кадровых агентств, основными функциями финансового директора становятся стратегическое планирование, бюджетный и управленческий контроль, контроль затрат и составление отчетности, финансовый анализ, оптимизация налогообложения, решение вопросов, связанных с привлечением инвестиций и получением кредитов, оценка инвестиционных проектов и подготовка бизнес-планов предприятия, мониторинг дебиторской и кредиторской задолженности, информационное обеспечение руководителей и специалистов компании.

«Нередко владельцы компании ждут от финансового директора, в первую очередь, построения схемы прозрачного и понятного управленческого учета», — отмечает Виталий Михайлов, директор украинского представительства рекрутинговой компании World Staff (штат — 25 чел.). «При этом революционный пыл нового финансового директора может стать проблемой для компании, в которой уже имеются определенные наработки и стандарты, внедренные предшественником, — добавляет Тамара Гнатюк, директор по развитию и кадрам группы компаний «Украинский строительный альянс» (строительство, инвестиции, девелопмент, штат — 200 чел.). — К сожалению, присущее большинству финансовых топ-менеджеров желание «разрушить до основанья», а затем по-новому выстраивать систему управленческого учета с нуля, — далеко не всегда целесообразно».

Финансовый директор: кому он нужен?

Собственники компании, которая впервые приглашает к себе в штат финансового директора, могут испытать неприятные эмоции, связанные с невидимыми ранее финансовыми проблемами.

К «новому начальству» ревниво относится главный бухгалтер. Согласно отечественному законодательству, главбух номинально должен подчиняться непосредственно генеральному директору. Однако при наличии финансового директора главный бухгалтер вынужден согласовывать с ним все свои действия. Усугубляет ситуацию проблема с «правом подписи». Традиционно вторую, после генерального директора, подпись ставит главный бухгалтер, он же отвечает перед законом. Финансовый директор часто вовсе не имеет права подписи и юридически не несет никакой ответственности. И тогда — уже CFO должен идти к главбуху и просить подписать документ. Ситуации, когда главбух стоит «насмерть», нередко не дают найти компромисс между требованиями законодательства и потребностями бизнеса, которые отстаивает финансовый директор. Поэтому задача директора и HR-менеджера — развести функциональные обязанности финансового директора и бухгалтера и выстроить грамотно линейные связи в «финансовом» треугольнике директор — CFO — главбух.

По данным рекрутинговых агентств, спрос на финансовых директоров примерно на 20% превышает спрос на топ-менеджеров других категорий. В чем же дело? Зачем нужен этот высокопоставленный раздражитель?

«Потребность в финансовом директоре возникает, когда предприятие начинает заниматься разноплановой деятельностью, регистрируются или приобретаются различные юридические лица, и рост благосостояния компании требует профессионального управления финансовыми потоками», — рассказывает Виталий Михайлов.

Независимо от того, будет ли финансист носить громкое имя финансового директора или просто называться «финансовым менеджером», по мнению Кирилла Ганина, финансового директора ЗАО «Литер» (аудиовизуальная техника, штат — 70 чел.), он нужен в компании, годовой оборот которой превышает $1 млн. В том случае, если предприятие занимается внешнеэкономической деятельностью, активно привлекает кредиты, проводит вексельные операции и взаимозачеты с клиентами, — потребность в финансистах возникает значительно раньше. Не обойтись без продвинутого топ-финансиста и тем предприятиям, которые замыслили выход на международные биржи или привлечение иностранного капитала иным способом.

Трудности найма

«Найти профессионала легче, чем найти соратника, человека, которому можно всецело доверять. Надежность финансового директора для нас важнее, чем его сертификат» — считает Ольга Самохина. И действительно, подбор финансового директора — дело кропотливое, сложное и трудоемкое. Ведь цена ошибки может быть очень высока.

«Цена» же самих CFO, по мнению наших экспертов, составляет в среднем от 2000 до 5000 у.е. в месяц. Компании нередко балуют топов и дополнительными благами — медицинской страховкой, служебным авто и даже опционами. В некоторых случаях зарплаты высокопоставленных финансистов могут достигать $10-15 тыс.

Тем не менее и рекрутеры, и эйчары единодушны в следующем — на рынке труда существует проблема профессионалов высокого класса. «Уровень и опыт кандидатов не всегда соответствуют уровню зарплат, на который претендуют соискатели, а реальные достижения могут быть значительно приукрашены», — рассказывает Тамара Гнатюк. Пользуясь высоким интеллектуальным уровнем и навыками самопрезентации, претендент на высокооплачиваемую позицию способен часами рассказывать о своих свершениях, в то время как на самом деле такой человек преуспел лишь в одном — превосходном умении создать видимость бурной деятельности.

Еще одной характерной проблемой, с которой приходится сталкиваться при поиске финансовых директоров, является весьма смутное представление собственников о роли финансового директора. Даже понимание того, какие задачи должен выполнять финансовый директор, не всегда совпадает с осознанием того, какими полномочиями его необходимо наделить. Не говоря уж о степени ответственности и самостоятельности в принятии решений. Тогда и руководство, и специалисты по персоналу начинают придавать слишком большое значение формальным «признакам»: престижному образованию, сертификатам, регалиям и сходности решаемых в прошлом задач.

Как отличить подделку

Попытаться «по своим источникам» узнать о реальном состоянии дел в компании, где работал кандидат. Успехи компании — лучший критерий профессионализма топ-менеджера.

Обращение с деньгами требует аккуратности. Рассеянность, «непричесанные мысли» и несобранность для финансиста — недопустимы.

Использование кейсов (заданий, моделирующих бизнес-задачу) даст возможность проанализировать профессиональную осведомленность претендента, его стиль мышления, аналитические способности, умение быстро воспринимать информацию и выделять главное.

Учитывая важность позиции, желательно лично пообщаться с рекомендодателями претендента. Ни телефонное, ни, тем более, письменное наведение справок не даст нужных результатов.

Источник: https://www.prostobiz.ua/biznes/upravlenie_biznesom/stati/zachem_topu_finansovyy_direktor

СТАТЬИ

» Назад
04.02.2017 03:01

Ведь нет же никакого финансового директора, когда начинается бизнес (не считая крупного), откуда же он берется и зачем? В начале всё внимание и все бизнес-процессы заточены на получение доходов в максимально сжатые сроки. Выстраивается техническая и коммерческая составляющая. В первое время, из финансистов нужен только бухгалтер, и то его обязанности иногда выполняет генеральный директор (в малом бизнесе).

Но проходит время, у фирмы появляются деньги, к которым так стремились. А вместе с деньгами – вопросы, как их сохранить и приумножить, как сэкономить и куда вложить, где больше и быстрее заработать. Также с ростом компании появляется много информации, которую нужно обрабатывать и правильно использовать.

Первая реакция генерального директора – я всё успею сам. Не получается. Сил может и хватает, а времени нет («вот бы в сутках было 48 часов»). Следующее решение – поручить всё бухгалтеру («он ведь и так с цифрами дружит – справится»). Опять не получается. Бываю, конечно, счастливые исключения, но редко.

Кстати, распространено понятие «Главный бухгалтер с функциями финансового директора» — попытка совместить мало совместимое. Это или то самое исключение, или «ни то, ни сё». Такое наше мнение основано, во-первых, на опыте, во-вторых, на разности в мировоззрении бухгалтеров и финансистов: первые смотрят на проблему с точки зрения корректности её учета (правильные проводки, соблюдение ПБУ, комплект документов и т.п.), финансисты – с точки зрения системы, анализа и практической пользы для бизнеса – часто это две большие разницы.

Так вот, испробовав все попытки самостоятельного решения финансовых задач, руководство понимает, что нужно искать новых специалистов извне. И важно, не затягивать попытки всё сделать самому или подручными средствами. Главное – не увлечься. Как много хороших бизнесов, которые захлебываются в своем развитии! Болезни роста наступают незаметно, а лечить их потом сложно.

В стадии осознания потребности многое в бизнесе уже сделано, многое достигнуто. Процессы налажены, работа кипит. И, главное, есть деньги для развития и наведения порядка. Здесь возникает дилемма: или приглашать финансиста в штат, или начать с финансовых консультантов. Это индивидуальное решение, нужно взвесить много «за и против»:

а) какую зарплату платить,

б) если мало, хватит ли квалификации,

в) если много, будет ли полностью и постоянно загружен,

г) какие задачи делегировать,

д) какой рост предложить,

е) что делать, если не справится,

ж) что делать, если сам уйдет,

з) и многое-многое другое.

Если на все вопросы в пользу «штатного» финансового директора есть ответы, то нужно брать – это ещё одни руки и голова в развитии бизнеса. Если же есть сомнения хоть в чём-то, то лучше подождать. А решение назревших финансо-экономических задач можно поручить финансовым консультантам. Или ещё лучше, приходящему (внешнему) финансовому директору (или, как говорят, на аутсорсинге).

Вопросу, что может дать приходящий финансовый директор, посвятим одну из следующих статей. Здесь же продолжим рассуждения о «штатном» финансовом директоре.

Итак, руководство фирмы решило, что нужно принимать в штат. Значит определилось с целью этой должности. Цель может быть со своими нюансами, вытекающими из индивидуальности компании. Но в общем случае, цель финансового директора – это способствование росту прибыли и капитализации через управление финансами.

Роль в компании – это один из ключевых руководителей, которому поручено управление всеми финансовыми бизнес-процессами, а также процессами планирования, анализа и учета.

Что же такого важного выполняет финансовый директор, что не только оправдывает его существование, но и делает необходимым? Есть несколько ключевых ответов на этот вопрос:

  • Он экономит деньги компании – управляет себестоимостью, умеряет аппетиты по расходам, проводит сокращение издержек, следит за соблюдением бюджетов и смет.
  • Он помогает зарабатывать – это и контроль документооборота с клиентами (вовремя и правильно выставить счета и акты и т.п.), но и, главное, обеспечение коммерческих служб информацией для повышения продаж.
  • Он помогает в развитии бизнеса – привлекает финансирование на новые проекты, анализирует пути развития, проводит расчеты инвестиционных проектов, участвует в выборе стратегии.
  • Он формирует внешний образ фирмы – это налоговый образ (своевременность и полнота уплаты налогов, защита интересов перед налоговой), и информационный образ (предоставление отчетности акционерам, банкам, клиентам и т.д.).
  • Он помогает управлять коллективом – не только персоналом финансового блока (хотя и это очень важно, особенно ввиду его многочисленности и разношерстности), но и специалистами других подразделений (при решении общих задач, в проектной деятельности, в рабочих группах и т.д.).

Финансовый директор напрямую управляет финансовым блоком компании. Это может быть департамент, служба, отдел – в зависимости от размеров бизнеса и количества персонала. Как правило, в его ведении находится бухгалтерия, казначейство, планово-экономический отдел, финансово-аналитическое подразделение, отделы расчетов или выставления счетов, внутренний аудит, отдел МСФО, методология и тому подобные подразделения и вариации – всё, что относится к финансам, планированию, учету, анализу.

Иногда спорным является вопрос подчиненности бухгалтерии, часто главный бухгалтер напрямую подчиняется генеральному директору. В этом есть логика и смысл, ведь главный бухгалтер имеет право второй подписи и несет ответственность наряду с генеральным директором, поэтому должен быть самостоятельным. Но на практике это не совсем и не всегда получается лучшее решение. Финансовый директор определяет политику управления финансами – это и ценообразование, и налогообложение, и внутригрупповые расчеты и т.п. Определяет политику исходя из потребности бизнеса, имея целью его рост и развитие. А если главный бухгалтер не будет принимать эту политику, и будет самостоятельно принимать альтернативные решения только во благо правильности учёта, то это уже не будет эффективной командной игрой, может навредить бизнесу. Идеально, когда финансовый директор и главный бухгалтер работают во взаимопонимании. Когда главный бухгалтер, формально подчиняясь, помогает финансовому директору и предостерегает его от опрометчивых решений.

Подчиняется наш субъект, как правило, первому лицу в компании. Это должно быть так потому, что в итоге-то генеральный директор отвечает за всё, в том числе и за финансы. И он должен быть первым, а может и единственным, кто вправе давать распоряжения финансовому директору и получать от него всю полноту информации, с её положительными и негативными оттенками.

Во взаимодействии с другими руководителями финансовый директор должен исполнять роль помощника (ведь все вместе движемся к общей цели), и ограничителя (чтобы достижение этой цели было не «любой ценой», а имело умеренную стоимость, адекватную результату), и методолога (кто же иной может всё так хорошо разложить по полочкам и описать).

Наряду с другими руководителями, финансовый директор, как правило, привлекается ко всем важным обсуждениям и играет ключевую роль в принятии решений. И действительно, ведь большинство вопросов бизнеса, так или иначе, касаются денег. Где их взять и как правильно потратить – это ответственность финансового директора. В управление бизнесом он вносит свой взгляд, сквозь целесообразность и эффективность.

Управляя финансами, он глубоко погружается во все бизнес-процессы, управляя и курируя многие из них. Поэтому не удивительно, когда финансовый директор становится руководителем не только финансового блока, но и других подразделений back-офиса. Часто становится генеральным директором компании, так как оказывается, что лучше него никто не знает бизнес и/или не может им системно управлять. Кроме того, в жизненном цикле развития компаний наступает такой период, когда производственные и коммерческие вопросы отлажены и отлично работают, приходит время сосредоточиться на управлении финансовыми показателями – для таких периодов финансовый директор в роли генерального подходит лучше всего. Но это уже вопрос личностного позиционирования, несколько выходит за рамки этой статьи.

Возвращаясь же к самой позиции, в завершении статьи хотелось бы отметить её незаменимость. Если её роль в компании правильно установлена, и все бизнес-процессы вокруг гармонично работают, то уже практически невозможно обойтись без финансового директора. Личности могут меняться (здесь незаменимых, как известно, нет), но саму организационную единицу исключить будет очень болезненно для бизнеса. Это приведет или к серьёзной структурной перестройке с неизбежным разрывом информационных связей и потерей информации, или к вовлечению в бизнес-процессы внешнего финансового директора.

Источник: http://finex.msk.ru/articles/article_post/why_we_need_findir

Срок перехода сначала российских банков (с 1 октября 2004 года), а потом и промышленных предприятий (в 2006-2007 годах — точные даты еще не установлены) на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) все ближе. К переходу все готовятся по-разному. Кто-то обучает персонал, кто-то надеется, что перевести российскую бухгалтерию на язык международных стандартов смогут компьютерные технологии. В этом ажиотаже как-то теряется смысл перехода. Напоминает о нем ЛЕОНИД ШНЕЙДМАН, партнер PricewaterhouseCoopers — специально для Ъ.

МСФО и Россия

Впервые вопрос о применении МСФО при составлении российской отчетности был поставлен в 1992 году. Среди первых компаний, применивших МСФО, были: АвтоВАЗ, подготовивший отчет по МСФО уже в 1994 году; «Газпром», вышедший в 1996-м на Лондонскую биржу; крупные нефтяные компании. Аналогичные процессы шли и в банковском секторе, где сотрудничество с любым западным финансовым институтом невозможно без предоставления отчетности по международным стандартам.
Сегодня из 50 ведущих отечественных небанковских компаний порядка 40 имеют отчетность согласно МСФО или US GAAP. По некоторым данным, более 120 крупнейших российских банков, на которые приходится порядка 90% всех банковских операций, составляют финансовую отчетность по МСФО.
История МСФО такова. В 1973 году общественные бухгалтерские (аудиторские) организации ряда стран (в том числе Австралии, Великобритании, Германии, Канады, США, Франции) создали международную профессиональную неправительственную организацию — Комитет по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО). В начале 90-х МСФО начали постепенно завоевывать крупнейшие мировые рынки. Международная организация комиссий по ценным бумагам рекомендовала использовать МСФО для международного листинга. Активно поддержал эту работу Базельский комитет по банковскому надзору.
В 2000 году КМСФО был реорганизован и перешел в процессе разработки стандартов от политики гармонизации к политике конвергенции. С этого момента можно вести отсчет «триумфального шествия» МСФО по миру. Более 50 крупнейших стран приняли специальные планы перехода или сближения национальных стандартов с МСФО. ЕС обязал компании, чьи ценные бумаги обращаются на европейских биржах, использовать с 2005 года МСФО при составлении консолидированной финансовой отчетности. Австралия заявила о полном переходе на МСФО с 2005 года. Совет по стандартам финансовой отчетности США подписал соглашение с КМСФО об устранении различий между американской и международной системами отчетности.
В результате применения МСФО в балансе российской компании значительно изменяется стоимость основных средств; многие активы и обязательства оцениваются по справочной справедливой стоимости, а не в сумме фактических затрат на приобретение; появляются новые финансовые инструменты, в частности деривативы; в активах отражаются инвестиции и обязательства компаний, контроль над которыми обеспечен непосредственным участием в капитале. Отчет о прибылях и убытках пополняется такими новыми статьями, как корректировка справедливой стоимости финансовых инструментов, признание или восстановление сумм снижения стоимости активов и др. Пояснения к отчетности становятся значительно более информационно насыщенными и ориентированными на потребности пользователей.
В балансе одной из российских энергетических компаний по состоянию на 31 декабря 2002 года признаны обязательства по форвардным контрактам на сумму, превышающую 200 млн руб., что составило около 20% общего итога баланса. Там же были признаны встроенные деривативы справедливой стоимостью более 150 млн руб. Чистая прибыль за 2001 год крупной транспортной компании увеличилась на 13% за счет восстановления ранее зарезервированных сумм под обесценение основных средств. Стоимость основных средств крупной энергетической компании в отчетности по МСФО возросла на 19% за счет применения инфляционных поправок и т. д.

Часто основным мотивом применения МСФО российскими компаниями называют выход на международные биржи или иное привлечение капитала на западных рынках. Однако если разбираться более глубоко, то становится очевидным: применение МСФО есть отражение перехода российской экономики на качественно новую ступень развития. Важнейшими ценностями в ней постепенно становятся благоприятный инвестиционный климат, открытость деятельности компаний, подотчетность менеджмента акционерам, высокие стандарты корпоративного поведения. Наряду с иными мерами МСФО призваны обеспечить воплощение в жизнь этих ценностей.

МСФО: мифы и реальность

В последнее время дискуссия на тему МСФО в России ведется в новом направлении. На повестке дня вопрос, как организовать внедрение МСФО, а не вопрос, нужны ли России МСФО. При этом нередко можно встретить ряд стереотипов, которые не соответствуют действительности. Например, считается, что:
МСФО чуть ли не главное средство привлечения инвестиций.
На самом деле МСФО упрощают выход на рынок, способствуют снижению затрат на привлечение капитала. Однако сама по себе отчетность по МСФО не может гарантировать приток инвестиций.
Составление отчетности по МСФО проще, чем составление отчетности по национальным стандартам.
В действительности применение МСФО требует совершенно новых знаний и навыков работы. Они не являются сводом строгих, детальных правил — это скорее набор принципов и требований. Подход к их реализации специалист определяет сам, исходя из конкретной экономической ситуации, сущности сделки, а не только и не столько из ее правовой формы. Например, по МСФО эмитированные компанией акции не всегда будут признаваться частью капитала, хотя с точки зрения формально-юридической они представляют собой часть уставного капитала.
МСФО — это стандарты бухгалтерского учета.
Напротив, бессмысленно искать в МСФО традиционные для российской бухгалтерии план счетов, бухгалтерские проводки, формы первичных документов и учетных регистров. МСФО — это стандарты исключительно отчетности, то есть заключительного этапа бухгалтерской работы. Они не предъявляют никаких специальных требований непосредственно к счетоводству. Более того, отчетность по МСФО может быть подготовлена путем трансформации (преобразования) российской отчетности, что при прочих условиях ни в коей мере не скажется на ее качестве и полезности.
МСФО годятся лишь для консолидированной отчетности.
На самом деле они предназначены и для индивидуальной финансовой отчетности компаний. Хотя наиболее ценной с точки зрения качества, объема и полезности информации сами стандарты признают именно консолидированную отчетность. Отсутствие таковой у компании автоматически означает невыполнение основополагающих требований МСФО.
МСФО можно внедрить одномоментно.
Нельзя. Переход на МСФО требует очень серьезной, большой и кропотливой подготовки. Причем подготовки не только компаний и профессионального сообщества, но и в не меньшей степени регулирующих органов и инвестиционного сообщества. Без нее любые действия в этой области способны лишь дискредитировать идею МСФО и нарушить нормальное функционирование экономики.
МСФО предотвращают фальсификацию финансовой информации, представляемой компанией рынку.
На самом деле цель применения стандартов — обеспечить прозрачность финансовой отчетности, правдивость картины финансового положения и результатов деятельности компаний, что нисколько не умаляет значение порядочности тех, кто составляет отчетность.

Препятствия на пути сближения с МСФО

Проведенное недавно шестью ведущими международными аудиторскими фирмами исследование «GAAP-2002: Конвергенция» показывает, что одним из серьезных препятствий на пути сближения национальных стандартов с МСФО является сложность отдельных стандартов. Наиболее трудновыполнимые на сегодня элементы МСФО — стандарты 39 и 32, посвященные отражению в отчетности финансовых инструментов, в частности вложений в ценные бумаги, производных инструментов, дебиторской и кредиторской задолженности. Эти активы и обязательства должны быть оценены по справедливой стоимости, что является сложной задачей не только для российских специалистов, но и финансистов всего мира. Существуют и другие препятствия, основные из которых показаны на рис. 1.
Большое внимание в мире уделяется проблеме применения международных стандартов малым бизнесом. Наиболее позитивное предложение — упростить составление отчетности за счет сокращения раскрываемой финансовой информации. Однако основополагающий принцип МСФО — предоставление объективных данных о деятельности компании — в любом случае должен оставаться неизменным.
Одна из основных проблем внедрения МСФО в России — отсутствие правового статуса решений КМСФО. С этим связан и вопрос, кто должен заниматься регулированием учета и отчетности в рыночной экономике. Одни специалисты считают необходимым отдать эту сферу полностью на откуп бизнесу и профессиональному сообществу. Другие придерживаются мнения: регулирование отчетности — функция государства при активном участии бизнес- и профессионального сообществ. В этой связи несомненный интерес представляет одно из недавних решений Конституционного суда РФ. В нем подчеркнуто, что, «обеспечивая реализацию конституционного права на информацию в сфере предпринимательской деятельности и экономики… бухгалтерский учет является одной из конституционных гарантий единого рынка, единства экономического пространства как одной из основ конституционного строя Российской Федерации».
Кроме того, ключевая проблема внедрения международных стандартов в России, равно как любой другой стране,— наличие квалифицированных специалистов, которые могут понимать и применять МСФО. Причем речь идет не только о подготовке отчетности, но и об использовании и понимании ее. На обучение МСФО бухгалтера может уйти от трех до шести месяцев, стоимость базовой программы может составлять в среднем 30-50 тыс. руб. В целом по России требуется обучить МСФО на начальном этапе порядка 10 тыс. человек. Наиболее результативным методом обучения МСФО является обучение в процессе внедрения стандартов в конкретной компании.

Прогноз

Широкий переход российских компаний на МСФО зависит главным образом от действий правительства, которое по законодательству отвечает за методологическое руководство бухгалтерским учетом в стране. Российский премьер-министр определил срок начала перехода на МСФО — 2004 год. Как и в большинстве развитых стран, начать необходимо с консолидированной финансовой отчетности общественно значимых компаний. Должен быть принят закон о консолидированной отчетности по международным стандартам, предусматривающий обязательное составление, аудит и публикацию ее. Профессиональное сообщество должно обеспечить подготовку кадров для применения МСФО. Если все заинтересованные стороны объединят свои усилия и продолжат тесное сотрудничество, то к 2010 году состоится реальный переход российского бизнеса на общепризнанный в мире язык финансовой отчетности.

Источник: https://www.kommersant.ru/doc/388014

МСФО (международные стандарты финансовой отчетности)

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) — это набор международных стандартов бухгалтерского учета, в которых указывается, как конкретные виды операций и другие события должны отражаться в финансовой отчетности. МСФО публикуются Советом по международным стандартам финансовой отчетности, и они точно определяют, как бухгалтеры должны вести и презентовать счета. МСФО были созданы для того, чтобы иметь «общий язык» бухгалтерского учета, потому что стандарты бизнеса и ведение учета могут отличаться как от компании к компании, так и от страны к стране.

Целью МСФО является поддержание стабильности и прозрачности в финансовом мире. Это позволяет предприятиям и индивидуальным инвесторам принимать квалифицированные финансовые решения, поскольку они могут точно видеть, что происходит с компанией, в которую они хотят инвестировать.

МСФО являются стандартными во многих частях мира, включая Европейский Союз и многие страны Азии и Южной Америки, но не в Соединенных Штатах. Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) находится в процессе принятия решения о принятии стандартов в Америке. Страны, которые больше всего выигрывают от стандартов, — это те, которые ведут международный бизнес и инвестируют в него. Эксперты предполагают, что глобальное внедрение МСФО позволит сэкономить деньги на альтернативных сравнительных издержках, а также позволит более свободно передавать информацию.

В странах, которые приняли МСФО, как компаниям, так и инвесторам, выгодно использовать эту систему, поскольку инвесторы с большей вероятностью вкладывают деньги в компанию, если деловая практика компании прозрачна. Кроме того, стоимость инвестиций при этом обычно ниже. Компании, которые ведут международный бизнес, больше всего выигрывают от МСФО.

Стандарты МСФО

Ниже приведен список действующих стандартов МСФО:

Концептуальные основы финансовой отчетности
МСФО/IAS 1 Представление финансовой отчетности
МСФО/IAS 2 Запасы
МСФО/IAS 7 Отчет о движении денежных средств
МСФО/IAS 8 Учётная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки
МСФО/IAS 10 События после окончания отчётного периода
МСФО/IAS 12 Налоги на прибыль
МСФО/IAS 16 Основные средства
МСФО/IAS 17 Аренда
МСФО/IAS 19 Вознаграждения работникам
МСФО/IAS 20 Учёт государственных субсидий, раскрытие информации о государственной помощи
МСФО/IAS 21 Влияние изменений обменных курсов валют
МСФО/IAS 23 Затраты по займам
МСФО/IAS 24 Раскрытие информации о связанных сторонах
МСФО/IAS 26 Учёт и отчетность по пенсионным планам
МСФО/IAS 27 Отдельная финансовая отчетность
МСФО/IAS 28 Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия
МСФО/IAS 29 Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике
МСФО/IAS 32 Финансовые инструменты: представление информации
МСФО/IAS 33 Прибыль на акцию
МСФО/IAS 34 Промежуточная финансовая отчетность
МСФО/IAS 36 Обесценение активов
МСФО/IAS 37 Резервы, условные обязательства и условные активы
МСФО/IAS 38 Нематериальные активы
МСФО/IAS 40 Инвестиционное имущество
МСФО/IAS 41 Сельское хозяйство
МСФО/IFRS 1 Первое применение МСФО
МСФО/IFRS 2 Платёж, основанный на акциях
МСФО/IFRS 3 Объединения бизнеса
МСФО/IFRS 4 Договоры страхования
МСФО/IFRS 5 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращённая деятельность
МСФО/IFRS 6 Разведка и оценка запасов полезных ископаемых
МСФО/IFRS 7 Финансовые инструменты: раскрытие информации
МСФО/IFRS 8 Операционные сегменты
МСФО/IFRS 9 Финансовые инструменты
МСФО/IFRS 10 Консолидированная финансовая отчётность
МСФО/IFRS 11 Совместная деятельность
МСФО/IFRS 12 Раскрытие информации об участии в других предприятиях
МСФО/IFRS 13 Оценка справедливой стоимости
МСФО/IFRS 14 Счета отложенных тарифных разниц
МСФО/IFRS 15 Выручка по договорам с покупателями
SICs/IFRICs Постановления об интерпретации стандартов
МСФО для малых и средних предприятий

Принципы МСФО

Основополагающие Принципы МСФО:

  • принцип начисления. В соответствии с этим принципом события отражаются в том периоде, когда они произошли, независимо от движения денежных средств.
  • принцип непрерывности деятельности, который подразумевает, что компания продолжит работу в ближайшем будущем, и у руководства нет ни планов, ни необходимости сворачивать деятельность.

Отчетность в соответствии с МСФО должна содержать 4 отчета:

Отчет о финансовом положении: он также называется балансом. МСФО влияют на то, как взаимосвязаны между собой компоненты баланса.

Отчет о совокупном доходе: это может быть одна форма, или ее можно разделить на отчет о прибылях и убытках мсфо и отчет о прочих доходах, включая имущество и оборудование.

Отчет об изменениях капитала: также известен как отчет о нераспределенной прибыли. Он отражает изменения в прибыли за данный финансовый период.

Отчет о движении денежных средств: в этом отчете суммируются финансовые транзакции компании за данный период, при этом денежные потоки разделяются на потоки по операционной деятельности, инвестициям и финансированию. Рекомендации по данному отчету содержатся в МСФО 7.

В дополнение к этим базовым отчетам, компания также должна представить приложения со сводкой своей учетной политики. Полный отчет часто рассматривается в сравнении с предыдущим отчетом, чтобы показать изменения в прибыли и убытках. Материнская компания должна создавать отдельные отчеты для каждой из своих дочерних компаний, а также консолидированную финансовую отчетность МСФО.

Сравнение стандартов МСФО и американских стандартов (GAAP)

Существуют различия между МСФО и общепринятыми стандартами бухгалтерского учета других стран, которые влияют на расчет финансового соотношения. Например, МСФО не так строги при определении выручки и позволяют компаниям быстрее сообщать о доходах, поэтому, следовательно, баланс в рамках этой системы может показывать более высокий поток доходов. МСФО также имеют другие требования к расходам: например, если компания тратит деньги на разработку или инвестиции на будущее, она не обязательно должна показывать их как расход (т.е. их можно капитализировать).

Еще одна разница между МСФО и ГААП заключается в определении порядка учета запасов. Есть два способа отслеживать запасы: FIFO и LIFO. FIFO означает, что самая последняя единица запасов остается непроданной до продажи предыдущих запасов. LIFO означает, что самая последняя единица запасов будет продана первой. МСФО запрещают LIFO, в то время как американские и другие стандарты позволяют участникам свободно их использовать.

История МСФО

МСФО возникли в Европейском союзе с намерением распространить их на всем континенте. Идея быстро распространилась по всему миру, поскольку «общий язык» финансовой отчетности позволил расширить связи по всему миру. Соединенные Штаты еще не приняли МСФО, так как многие рассматривают американские ОПБУ как «золотой стандарт». Однако, поскольку МСФО становятся более глобальной нормой, ситуация может измениться, если SEC примет решение о том, что МСФО подходят для американской инвестиционной практики.

В настоящее время около 120 стран используют МСФО, и 90 из них требуют, чтобы отчетность компаний полностью была представлена в соответствии с требованиями МСФО.

МСФО поддерживаются Фондом МСФО. Миссия Фонда МСФО (IFRS) — «обеспечить прозрачность, подотчетность и эффективность на финансовых рынках по всему миру». Фонд МСФО (IFRS) не только обеспечивает и контролирует стандарты финансовой отчетности, но также делает различные предложения и рекомендации тем, кто отклоняется от практических рекомендаций.

Целью перехода на МСФО является максимальное упрощение международных сопоставлений. Это сложно, потому что каждая страна имеет свой собственный набор правил. Например, US GAAP отличаются от канадских GAAP. Синхронизация стандартов бухгалтерского учета во всем мире является непрерывным процессом в международном сообществе бухгалтерского учета.