Контроль движения денежных средств

Содержание

Структура отчёта о движении денежных средств

Стандартно в структуре отчета о движении денежных средств выделяют отдельно три вида деятельности – операционную, инвестиционную, финансовую.
Это делается для того, чтобы собственнику было легче оценить воздействие этих направлений на финансовое положение компании.

Разделы отчета:

Статья Январь Февраль Март
Поступления
Авансовые платежи
Дебиторка в срок
Дебиторка просроченная (например, свыше 30 дней)
Выплаты
Основная деятельность
Производственные расходы
Общехозяйственные расходы
Финансовая деятельность
Инвестиционная деятельность
Выплаты собственнику
Денежные средства на начало периода X Y Z
Денежные средства на конец периода Y Z K

Поступления лучше всего разбить на следующие группы:

  • Авансы
  • Дебиторка в срок
  • Дебиторка просроченная (свыше 30 дней)

Выплаты делят по направлениям деятельности:

  • Основная деятельность – то, что приносит бизнес компании, и оплата текущих операций по основному бизнесу.
  • Финансовая деятельность – деньги, финансирующие развитие бизнеса. Погашение и привлечение кредитов,уплата процентов
  • Инвестиционная деятельность – деньги потраченные на покупку основных средств, дополнительного бизнеса или полученные от продажи основных средств или части компании – то, что вы инвестируете в свой бизнес
  • Выплаты собственнику – дивиденды.

Три основные ошибки при составлении ОДДС

  1. Самая главная ошибка в составлении этого отчета бывает в том, что заносятся не все выплаты. Например, не отражаются какие-то выплаты собственнику или выплаты по поручению собственника. Независимо от того, как вы относитесь к платежам за садик ребенка учредителя, вы должны это отразить в Отчете о Движении Денежных Средств либо как заработную плату учредителя, либо как дивиденды.
  2. Вторая ошибка – платеж не разнесен на какую-то определенную статью. Например, произведена выплата из кассы, не понятно на какие нужды, поставлено как прочие выплата из кассы. Все платежи должны быть идентифицированы, и назначение платежа должно определяться до совершения фактического расхода.
  3. И третья ошибка – разная структура статей ОДДС и ОДР. Данные отчеты могут содержать разную детализацию, например в ОДР у вас будет одна статья – выручка, а в отчете о Движении Денежных Средств – три статьи (авансы, платежи в срок, погашение просроченной задолженности). Но важно чтобы основная структура статей совпадала, чтобы в дальнейшем вы могли проводить качественный анализ

Как внедрить ОДДС в компании

Основное назначение Отчета о Движение Денежных Средств – это предупреждение «кассовых разрывов». Деньги – ресурс ограниченный, их всегда не хватает. А если по ресурсу есть ограничение, помочь сможет только правильное планирование.

Планирование денежных средств это часть бюджетирования деятельности компании.

Несколько советов, которые помогут правильно организовать этот процесс:

  • Определите срок к которому все подразделения должны сдать в финансовую службу заявки на платежи на следующий месяц, например к 25 числу текущего месяца.
  • Определите срок, к которому финансовая служба предоставляет директору предварительный вариант БДДС (бюджета движения денежных средств), например к 27 числу текущего месяца. Желательно, чтобы к 27 числу финансовая служба уже провела все необходимые переговоры со службами, и постаралась «сбалансировать» бюджет.

Сбалансировать бюджет на языке финансистов означает уравновесить поступления и выплаты.

  • Определите дату, когда Бюджет Движения Денежных Средств должен быть окончательно утвержден директором предприятия. Например, 1 число планируемого месяца. Желательно, чтобы до утверждения БДДС никакие платежи (кроме платежей 1-ой очереди) не производились.
  • Определите даты для контроля выполнения показателей бюджета. Например, подекадно – 10 и 20 число каждого месяца.
  • В контрольные даты при невыполнении показателей по поступлению должны проводиться мероприятия по секвестированию бюджета или, говоря простым языком, по вычеркиванию платежей.

Движение НДС показываем обособленно и свернуто

Все поступления в организацию и все перечисленные контрагентам суммы перед заполнением отчета надо «очистить» от НДСподп. «б» п. 16 ПБУ 23/2011. С этим у некоторых бухгалтеров могут возникнуть сложности. Ведь речь идет о движении денег, в которых «сидит» НДС. А в бухучете уплата/получение НДС в составе таких платежей не всегда обособлено отражается на счетах (исключение, пожалуй, составляют авансы).

Поэтому многие «очищают» выручку и иные поступления от НДС расчетным путем: берут годовые суммы оборотов по дебету счетов 62, 60, 76 в корреспонденции с кредитом счетов 51, 50 и других «денежных» счетов. И получившуюся сумму умножают на 18/118, выделяя тем самым НДС. Оставшаяся сумма и будет суммой поступлений без налога. Но такой вариант подходит лишь тем, кто продает товары, работы или услуги, облагаемые только по ставке 18%. Если есть операции, облагаемые по ставке 10% или не облагаемые НДС, все усложняется. Чтобы вычленить НДС расчетным путем, придется сначала разделить денежные потоки по операциям, облагаемым по разным ставкам НДС. Для этого некоторые открывают субсчета к счетам учета расчетов.

Аналогично «очищаются» от НДС и суммы собственных платежей.

Далее платежи показываем в ОДДС без НДС, а НДС-потоки сворачиваем.

Полученную разницу показываем как денежные потоки от текущих операций:

  • <если>разница положительная, то ее надо учесть при расчете показателя по строке 4119 «Прочие поступления»;
  • <если>разница отрицательная, то ее в круглых скобках отражаем по строке 4129 «Прочие платежи» (вместе с иными прочими платежами).

Правда, нередко бухгалтеры игнорируют требования «денежного» ПБУ 23/2011 и вообще не вычленяют НДС-потоки. Посмотрим, как реагируют на это аудиторы.

ОБМЕН ОПЫТОМ

ЕФРЕМОВА Анна Алексеевна Генеральный директор аудиторской фирмы ООО «Вектор развития»

“Нормативные документы не позволяют ни выбирать способ представления показателей отчетности, ни отказываться от выполнения требования по обособлению НДС, потому что «трудно» или «долго». Поэтому аудитор вынужден указывать на такое искажение. Однако мы не всегда включаем соответствующую оговорку в аудиторское заключение — иногда ограничиваемся описанием нарушения в отчете аудитора. Мы считаем, что не каждое нарушение требований нормативных актов делает отчетность недостоверной, а только такое нарушение, которое искажает представление пользователя отчетности о реальном финансовом состоянии и результатах деятельности аудируемого лица. Если аудируемое лицо в пояснениях к отчетности укажет, что его денежные потоки не «очищены» от НДС, пользователь все же сможет сделать из этой отчетности правильные выводы”.

Как видите, если не удается выделить НДС-потоки, нужно сообщить об этом в пояснениях — чтобы не вводить в заблуждение пользователей бухотчетности.

Показывать ли зарплату и «зарплатные налоги» вместе или нет — зависит от ваших приоритетов

По строке 4122 надо указывать платежи «в связи с оплатой труда работников». Понятно, что при ее заполнении надо учитывать зарплату, отпускные, премии и так далее. А вот надо ли по ней отражать еще и суммы «зарплатных налогов» (НДФЛ и обязательных страховых взносов)? Здесь мнения разделились.

ПОДХОД 1. В качестве платежей, связанных с оплатой труда работников, показываем по строке 4122 суммы, выданные/перечисленные работникам, без учета движения НДФЛ и страховых взносов. То есть это оборот за год по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета».

А вот уплаченные НДФЛ и страховые взносы показываем по строке 4129 «прочие платежи». Впрочем, так же, как и другие налоги (за исключением налога на прибыль).

При таком подходе видно, куда именно пошли деньги: работникам или в бюджет и внебюджетные фонды.

ПОДХОД 2. По строке 4122 указываем любое движение денег, которое обусловлено начислением «трудовых» выплат. В том числе и уплату «зарплатных налогов». Тогда будет понятно, сколько организация выплачивает на «содержание» работников. А то, кто именно является получателем денег (бюджетная система или работники), для организаций, применяющих такой подход, не так важно.

Чтобы пользователям бухотчетности было ясно, по какому принципу ваша организация заполняет строку 4122 отчета о движении денежных средств, лучше отразить это в пояснениях к отчетности.

При заполнении отчета внимательнее пересчитывайте иностранную валюту в рубли

При заполнении строк поступления и выбытия валюты/валютных эквивалентов рублевую сумму операций берете из данных бухучета на дату операции. То есть курс пересчета в рубли берется на дату движения денег (на дату операции). По таким индивидуальным курсам валютные потоки будут учтены при расчете показателя по строке 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период».

При заполнении строк, показывающих остаток денежных средств и эквивалентов на начало года (строка 4450) и на конец года (строка 4500), курс надо брать на 31 декабря предшествующего года или отчетногоп. 19 ПБУ 23/2011; п. 8 ПБУ 3/2006; пп. 4, 12 ПБУ 4/99. То есть принцип заполнения этих строк такой же, как в балансе.

Разницы, которые получились при пересчете иностранной валюты и валютных денежных эквивалентов, надо свернуто отразить по строке 4490 «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю»пп. 18, 19 ПБУ 23/2011.

Если нет денежных эквивалентов и аккредитивов в иностранной валюте, показатель строки 4490 можно рассчитать по такой формуле:

Если итог получится отрицательный, надо указать его по строке 4490 в круглых скобках.

Для проверки правильности заполнения строки 4490 можно воспользоваться такой формулой:

***

Кстати, далеко не все бухгалтерские программы учитывают, что движение денежных эквивалентов, числящихся на счете 58, надо брать в расчет при заполнении ОДДС. «Очистка» денежных потоков от НДС тоже не всегда автоматизирована.

Поэтому, если вы заполняете отчетность при помощи программы, проверьте ее настройки. При необходимости скорректируйте итоговый отчет вручную.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Бухгалтерский учет / бухгалтерская отчетность»:

Источник: https://glavkniga.ru/elver/2014/2/1336-osobie_primeti_otcheta_dvizhenii_denezhnikh_sredstv.html

Основные возможности программы:

  • Поддерживается работа с деньгами в любой валюте
    Любые валюты
  • Все подразделения организации могут работать в единой информационной системе через интернет
    Подразделения
  • Программа показывает актуальные остатки в режиме реального времени по любой кассе или банковскому счету
    Остатки
  • Вы сможете вести полноценный финансовый учет: проводить доходы, любые расходы, видеть прибыль и смотреть различные аналитические отчеты
    Доходы, расходы
  • У Вас сформируется единая база клиентов и поставщиков со всеми необходимыми контактными данными
    Контрагенты
  • Вы сможете планировать дела по любому клиенту
    Дела
  • Программа позволит вам планировать расходы на определенный период
    Планирование
  • Вся детальная отчетность по каждой кассе или счету в любой валюте у вас всегда будет «под рукой»
    Кассы и счета
  • Все финансовые движения будут у вас под полным контролем. Вы легко сможете отследить, на что у вас тратится больше всего средств за любой период
    Контроль расходов
  • Программа покажет вам статистику экономии или превышения расходов по вашим статьям
    Экономия
  • Наглядная визуализация динамики прибыли поможет вам легко проанализировать деятельность доходность компании
    Анализ прибыли
  • Поддерживается разделение по правам доступа. Каждый работник будет видеть только то, что ему положено
    Права доступа
  • Интеграция с новейшими технологиями позволит вам эпатировать клиентов и заслуженно получить репутацию самой современной компании
    Эксклюзивность
  • Специальная программа сохранит по расписанию копию всех ваших данных в программе без необходимости останавливать работу в системе, автоматически заархивирует и уведомит о готовности
    Резервное
    копирование
  • Связь с платежными терминалами, чтобы клиенты могли оплачивать в ближайшем терминале. Такие оплаты автоматически будут отображаться в программе
    Платежные
    терминалы
  • Система планирования позволяет настроить расписание резервного копирования, получения важных отчетов строго в определенное время и задать любые другие действия программы
    Планировщик
  • Надежный контроль обеспечит интеграция с камерами: программа в титрах видеопотока укажет данные по совершенным платежам, полученной оплате и другую важную информацию
    Видеонаблюдение
  • Вы сможете быстро внести первоначальные данные, необходимые для работы программы. Для этого используется удобный ручной ввод или импорт данных
    Быстрый старт
  • Мы добавили множество красивейших шаблонов, чтобы работа в нашей программе приносила еще большее удовольствие
    Красивый дизайн
  • Интерфейс программы настолько легок, что в ней может быстро разобраться даже ребенок
    Легкая программа

Автоматизация бизнеса нами выполнена для множества организаций:

Язык базовой версии программы: РУССКИЙ Также Вы можете заказать международную версию программы, в которую сможете вносить информацию на ЛЮБОМ ЯЗЫКЕ мира. Даже интерфейс сможете легко перевести самостоятельно, так как все названия будут вынесены в отдельный текстовый файл.

Любая организация ежедневно производит разные формы расчетов в денежной форме. Движение денежных средств внутри компании и за ее пределами представляет собой непрерывный процесс, который полностью характеризует деятельность фирмы. Контроль денежных средств является незаменимым для любой организации, так как неправильное обращение с потоками денежных масс может привести к сокращению доходов или появлению убытков компании. Только один или несколько специалистов не смогут уследить за каждой статьей прихода или расхода наличных и безналичных денег. Кропотливое заполнение всех бухгалтерских документов по каждой операции с денежными средствами поможет вести учет денежных средств. Но на правильность их заполнения, риски допущения ошибок будет влиять человеческий фактор.

Поэтому в настоящее время контроль учета денежных средств ведется прогрессивными фирмами и компаниями автоматизировано, что помогает в значительной мере снизить риски совершения ошибок. Так же большим плюсом в автоматизации контроля использования денежных средств можно назвать ускорение всех операций деятельности Вашей фирмы.

Контроль операций с денежными средствами осуществляется практически всеми организациями в обязательном порядке в ходе проведения обязательного аудита, чтобы достичь уровня предоставления достоверной бухгалтерской и финансовой информации. Однако, чтобы получить положительные результаты аудиторской проверки, необходимо постоянно осуществлять внутренний контроль денежных средств самостоятельно. Максимально безошибочные проверки для выявления нарушений и недочетов сделать вручную практически невозможно. Собрать единую информацию обо всех совершенных операциях, сделках и выплатах за определенный срок уже непростое занятие. Но если Вы пользуетесь специальными программами, автоматизирующими все процессы и внесение корректной информации, то Вам потребуется в разы меньше затрат времени на сбор, анализ и выведение всех накопившихся данных. Такой программой и незаменимым помощником для Вас может стать уникальная разработка наших специалистов — программа Универсальная Система Учета. Она быстро и четко будет осуществлять внутрихозяйственный контроль денежных средств.

Программой контроля и управления могут пользоваться:

  • Любая государственная компания;
  • Частная компания;
  • Индивидуальный предприниматель;
  • Частный предприниматель;
  • и т.п.

Возможности контроля и управления денежными средствами

Далее представлен краткий перечень возможностей программы Универсальная Система Учета. В зависимости от конфигурации разработанного программного обеспечения список возможностей может меняться.

  • Универсальная Система Учета осуществляет контроль поступления денежных средств, контроль расходования денежных средств, контроль наличия и движения денежных средств за любой промежуток времени с начала работы с программой;
  • Одним из первых этапов работы с программой является создание обширной базы данных, в которой собирается вся необходимая для работы, а также дополнительная информация;
  • Базу данных изначально Вы можете начать создавать с нуля либо после установки программы совершить импорт предыдущий базы данных из различных программ, таких как Excel и т.д.;
  • Планирование и контроль движения денежных средств могут происходить по различным критериям: выбранной операцией, контрагентом, датой и т.п.;
  • Поиск по Вашей базе данных может осуществляться не только по одному из выбранных критериев, но и по нескольким одновременно, что значительно ускорит и облегчит поиск необходимой информации;
  • Контроль за движением денежных средств будет осуществляться легче в многопользовательском режиме работы УСУ;
  • Когда в программе контроля учета денежных средств работают одновременно любое количество пользователей, Вам легче проследить и точно определить с каким контрагентом произошла операция, на каком основании, с каким из сотрудников, на какую сумму и происходили ли какие-либо изменения в данной операции;
  • С помощью разных уровней доступа пользователей к внесению изменений в программу можно вести полный контроль расхода денежных средств;
  • Контроль движения денежных средств происходит с помощью выведения отчетов по деятельности компании за любой промежуток времени;
  • Специально для руководящего менеджмента Вашей фирмы в УСУ имеется функция внутреннего аудита, нажатие одной кнопки обеспечивает дополнительный контроль;
  • УСУ дает возможность работать в программе нескольким пользователям одновременно, облегчая передачу информации между филиалами и подразделениями;
  • Отличным преимуществом программы является возможность создания уникальных отчетов о финансовом положении компании по индивидуальному заказу;
  • Универсальная Система Учета поможет избежать дополнительных расходов, избежать убытка и увеличить Ваш доход;
  • Опробовать базовую конфигурацию нашей программы бесплатно Вы можете в любое время. Сделать это крайне просто – скачайте эту демо-версию с нашего сайта;
  • По контактам на нашем сайте Вы можете получить бесплатную презентацию всех дополнительных функций программы и получить ответы на Ваши вопросы!

2.2. Контроль движения денежных средств

Недостаточно каждый месяц просто проверять выписку с банковского счета с целью удостовериться, что остаток согласуется с бюджетом денежных поступлений и платежей. Ситуация может быть значительно хуже, чем представляется, поскольку:

— некоторые крупные платежи, например НДС или за аренду здания, были произведены, но еще не прошли межбанковский клиринг, и потому не отражены в выписке, сделанной на конец месяца;

— бухгалтерия приостановила платежи поставщикам, чтобы не выйти за рамки плана движения денежных средств или лимита по овердрафту;

— в следующем месяце предстоит крупный незапланированный платеж.

Эффективный контроль денежных потоков требует ежемесячно:

— сравнивать фактические поступления и платежи с плановыми, чтобы установить расхождения, которые в противном случае оставались бы не выявленными еще какое-то время;

— обновлять прогноз движения денежных средств на каждый из трех последующих месяцев и оставшуюся часть финансового года в целом, чтобы определить, есть ли необходимость в корректирующих действиях.

В некоторых крупных компаниях прогноз движения денежных средств на следующий месяц готовится еженедельно, чтобы жестко контролировать финансы.

Контакты с банком

Некоторые компании практикуют неверную политику избегать по возможности контактов с курирующим менеджером банка. Это недальновидно. Рано или поздно наступит день, когда поддержка банка окажется необходимой для преодоления временного платежного кризиса. Когда такое случается, добрые отношения, сложившиеся в ходе регулярных контактов с банком, безусловно, играют важную роль.

Минимум необходимого общения состоит в том, чтобы звонить в банк, если лимит по овердрафту будет превышен хотя бы на день. Это элементарная вежливость, которая укрепляет уверенность банка в том, что компания осведомлена о ситуации с овердрафтом. Если есть вероятность, что лимит по овердрафту станет недостаточным, нужно попросить менеджера о встрече, на которой рассказать о сложившихся обстоятельствах и представить обновленный прогноз месячного движения денежных средств.

Некоторые компании идут еще дальше. Периодически в течение года в банк направляются копии аудированных бухгалтерских отчетов, годового плана движения денежных средств с разбивкой по месяцам и отчетов дирекции. Делать это не обязательно. Однако доверие банка возрастает. Возможно также, что банковский менеджер предложит альтернативный вариант решения финансовых проблем, который будет более привлекательным, чем увеличение овердрафта.

Проверка достоверности данных отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств — это динамический отчет, который методами балансовых обобщений определенных хозяйственных операций отчетного периода объясняет в существенных аспектах поступление и выбытие реальных финансовых средств. В сравнении с балансом и отчетом о прибылях и убытках он ориентирован на раскрытие для внешних пользователей бухгалтерской отчетности дополнительных сведений о финансовом положении организации, которые не могут быть прямо или косвенно получены из каких-либо других составных частей отчетности.

Информация о движении денежных средств должна иметь статус самостоятельной отчетной формы, а не приложения к бухгалтерскому балансу по соответствующей статье.

Аудитор проверяет увязку показателей остатков денежных средств на начало и конец отчетного года по отчету о движении денежных средств с показателями бухгалтерского баланса (ф. №1).

Если организация рассматриваемая организация имела остатки валюты на валютном счете или в кассе на начало года, то равенства между показателями бухгалтерского баланса (стр.260) на начало года и отчета о движении денежных средств (стр.010) не будет. Это связано с тем, что остатки валюты на начало года при составлении отчета о движении денежных средств пересчитываются по курсу ЦБ РФ на 31 декабря отчетного года, а в бухгалтерском балансе остатки валюты на начало года показываются в пересчете по курсу на 31 декабря предыдущего года.

Проверка формирования показателей проводится с использованием данных регистров синтетического и аналитического учета по счетам учета денежных средств, а также приложенных первичных документов, отражающих содержание операции. Аудитор также использует процедуру арифметических подсчетов для подтверждения данных отчетных форм.

В отчетности предполагается раскрытие всех денежных оборотов, отраженных на счетах бухгалтерского учета, не исключая при этом тех, которые носят технический характер — взаимно корреспондирующие счета денежных средств: дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», — кредит тех же счетов.

При таком подходе в отчет включаются валовые обороты денежных средств.

Отчет о движении денежных средств построен по принципу балансового уравнения: Остаток на начало отчетного периода + Поступление нарастающим итогом с начала отчетного периода = Направлено (израсходовано, уплачено) нарастающим итогом с начала отчетного периода + Остаток на конец отчетного периода.

Важной составляющей отчета о движении денежных средств является информация о вовлечении в хозяйственный оборот и выведении из него денежных средств, поставляемых собственниками и третьими лицами.

При составлении отчета о движении денежных средств ООО «Торговый Центр Арника» может применять установленный формат показателей в виде стандартной таблицы и счетные увязки показателей, отраженных в Главной книге, вспомогательных бухгалтерских регистрах к счетам бухгалтерского учета «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», «Специальные счета в банках» и др. В таком случае формирование отчетных показателей будет сведено к технической стороне .

Если руководство организации стремится полно и достоверно, с учетом специфики организации раскрыть финансовую информацию во всех существенных аспектах, необходима разработка концепции отчета о движении денежных средств. Для этого целесообразно составить бизнес-план.

Как в случае прямого, так и косвенного методов балансирования денежных оборотов информация о финансовой и инвестиционной деятельности организации раскрывается практически идентично. В силу этого обстоятельства значительно сближается содержание отчетов, подготовленных по различным версиям балансирования денежных потоков. Основное различие состоит только в раскрытии поступлений и расходовании денежных средств от операционной деятельности.

Поступление денежных средств в рамках текущей деятельности связано с получением выручки от реализации товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг; а также авансов от покупателей и заказчиков; расходование — с уплатой по счетам поставщиков и других контрагентов, выплатой заработной платы, отчислений в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом. В процессе текущей деятельности предприятия могут выплачивать проценты по полученным кредитам и займам. Поскольку текущая деятельность предприятия является главным источником прибыли, то она должна генерировать основной поток денежных средств.

Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с капитальными вложениями предприятия в связи с приобретением земельных участков, зданий, оборудования, нематериальных активов и иного имущества, а также их продажей, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг. Процесс управления денежными потоками начинается с анализа движения денежных средств за отчетный период. Такой анализ позволяет установить, где у предприятия генерируется денежная наличность, а где расходуется . Для осуществления проверки достоверности данных формы №4 «Отчет о движении денежных средств» на предприятии ООО «Торговый Центр Арника» воспользуемся данными таблицы 3.2.

Таблица 3.2 — Движение денежных средств предприятия ООО «Торговый Центр Арника» по видам деятельности за 2009 — 2010г. (в тыс. руб.)

Показатели

Поступление за 2009 г.

Использование за 2010 г.

Изменения за 2010 г. (+,-)

Остаток денежных средств на начало периода

+32

Движение средств по текущей деятельности

+29

Движение средств по инвестиционной деятельности

Движение средств по финансовой деятельности

Итого изменение денежных средств

+29

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

+61

Из данных таблицы видно, что за отчетный период остаток денежных средств вырос на 29,0,0 тыс. руб. На изменение повлиял приток денежных средств по текущей деятельности на 29,0 тыс. руб. или на 90,6% и произведем анализ движение денежных средств по текущей деятельности.

Поступление денежных средств по текущей деятельности предприятия выражаются в величинах оплаченной выручки от продажи товаров, работ, услуг и авансов, полученных от покупателей (заказчиков). Расходы денежных средств по текущей деятельности складываются из оплаты товаров, работ, услуг, оплаты труда, отчислений на социальные нужды (во внебюджетные фонды), подотчетных сумм, выданных на нужды текущей деятельности, оплаты начисленных налогов и авансовых платежей в бюджет, авансов поставщикам, оплаты процентов по полученным кредитам и займам, использованным на нужды текущей деятельности.

Результаты детализированного анализа движения денежных средств по текущей деятельности предприятия ООО «Торговый Центр Арника» отразим в таблице 3.3, 3.4 на основании которых определим факторы, в наибольшей степени, повлиявшие на поступления и расходы денежных средств по текущей деятельности, их динамику по сравнению с предыдущим периодом.

Таблица 3.3 — Поступления денежных средств по текущей деятельности ООО «Торговый Центр Арника» за 2009 — 2010 г. (в тыс. руб.)

Виды поступлений денежных средств по текущей деятельности

Абсолютные

величины

Удельные веса (%) в общей сумме поступлений

Изменения

2009 г.

2010 г.

2009 г.

2010 г.

в абсолютных величинах

в удельных весах

Оплаченная выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг

99,1

+3063

-0,9

Прочие поступления

0,9

+119

+0,9

Итого поступлений денежных средств по текущей деятельности (п.1+п.2+п.3)

+3182

На основании данных таблицы видно, что в 2010 году произошло увеличение денежного потока от текущей деятельности на 1567,0 тыс. руб. за счет оплаченной выручке от продаж товаров на 1448,0 тыс. руб. и за счет прочих поступлений на 119,0 тыс. руб.

Таблица 3.4 — Расход денежных средств по текущей деятельности ООО «Торговый Центр Арника» за 2009 — 2010 г. (в тыс. руб.)

Виды расходов денежных средств по текущей деятельности

Абсолютные величины

Удельные веса (%) в общей сумме поступлений

Изменения

2009 г.

2010 г.

2009 г.

2010 г.

в абсолютных величинах

в удельных весах

Оплата товаров, работ, услуг

97,2

97,0

+1255

-0,2

Оплата труда

1,3

1,7

+552

0,04

Отчисления на социальные нужды

1,3

1,1

-0,2

Подотчетные суммы, выданные на нужды по текущей деятельности

0,04

0,04

+5

Оплата начисленных налогов и авансовые платежи в бюджет

0,15

+9

Оплата процентов по полученным кредитам и займам, использованным на нужды текущей деятельности

Прочие расходы

0,01

0,1

+4

Итого расходы денежных средств по текущей деятельности

+1544

В 2010 году увеличился расход денежных средств по оплате поставщикам за товары, работы, услуги на 1255,0 тыс. руб.; оплате труда на 552,0 тыс. руб. и уменьшились платежи во внебюджетные фонды на 281,0 тыс. руб. Общее увеличение оттока денежных средств в анализируемом периоде по текущей деятельности составил 1544,0 тыс. руб.

Как упоминалось во второй главе дипломной работы на рассматреваемом предприятии используется косвенный метод составления формы № 4 «Отчета о движении денежных средств».

Косвенный метод балансирования денежных потоков признается равноправным с прямым методом составления отчета. Информация о денежных оборотах, обусловленных операционной деятельностью, считается раскрытой, если отчет сформирован по прямому или косвенному методу. Однако при этом приходится иметь в виду, что несмотря на совпадение конечных значений чистого прироста денежных средств от операционной деятельности существо раскрываемых показателей различно. При использовании прямого метода балансирования потоков денежных средств источники появления средств у организации и направления их использования в погашение обязательств непосредственно ясны и не требуют каких-либо комментариев.

Учетной политикой организации предусматривается отражение операций на базе принципа начисления, а это означает, что выручка, показанная в отчете о прибылях и убытках, не эквивалентна денежным поступлениям, а затраты — расходованию денежных средств.

Рассмотрим пример корректировки для получения информации о денежном потоке от текущей деятельности ООО «Торговый Центр Арника», для чего потребуются данные баланса и отчета о прибылях и убытках.

Чистая прибыль должна быть увеличена на сумму амортизационных отчислений, поскольку амортизационные расходы не предусматривают платежей в денежной форме, а начисляются, т.е. производятся расчеты и делается запись о расходах. Движения денежных средств при этом не происходит.

Увеличение остатков запасов, которые можно определить по соответствующим статьям баланса, приводит к замораживанию и оттоку денежных средств, а сокращение — к высвобождению и притоку. Поэтому сумму прироста остатков запасов нужно вычесть из чистой прибыли, сумму сокращения прибавить к ней.

Подобное происходит и при увеличении остатков дебиторской задолженности, когда денежные средства оказываются связанными в расчетах, т.е. увеличение остатков дебиторской задолженности приводит к оттоку денежных средств, а их сокращение — к поступлению. Увеличение остатков дебиторской задолженности вычитается из чистой прибыли, а сокращение прибавляется к ней.

Изменение кредиторской задолженности влияет на денежный поток по-другому. Увеличение остатков кредиторской задолженности равносильно притоку денежных средств, их сокращение — оттоку. Увеличение кредиторской задолженности (поставщикам и другим кредиторам) означает, что их счета не были оплачены и деньги остались у организации. А при сокращении происходит оплата счетов и как следствие — уменьшение денежных средств. Поэтому увеличение кредиторской задолженности прибавляется к чистой прибыли, а сокращение вычитается из нее.

Таблица 3.4 — Составление отчета о движении денежных средств (косвенный метод) в ООО «Торговый Центр Арника» за 2010 год

Статьи

Сумма (тыс. руб)

1. Денежные средства от текущей деятельности

Корректировки

Чистая прибыль

Уменьшение дебиторской задолженности

Увеличение материалов (вычитается)

(3)

Увеличение кредиторской задолженности (прибавляется)

Нетто-поток денежных средств то текущей деятельности

2. Денежные средства от инвестиционной деятельности

Нетто-поток денежных средств от инвестиционной деятельности (отсутствует)

3. Денежные средства от финансовой деятельности

Нетто-поток денеж средств от финансовой деятельности

Нетто-поток денеж. средств от всех видов деятельности

Остаток денежных средств на начало периода

Остаток денежных средств на конец периода

Отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом, наглядно увязывает прибыль и денежный поток от текущей деятельности. На примере ООО «Торговый Центр Арника» можно сделать вывод, что отчет о движении денежных средств составлен правильно.

Нетто-поток денежных средств от текущей деятельности составил 12762 тыс. руб.

Фирма не вела инвестиционную и финансовую деятельность, и денежный поток в этих разделах равен нулю.

Поскольку остатки денежных средств на начало периода были равны 32 тыс. руб., остаток денежных средств на конец периода составил 61 тыс. руб., что соответствует балансовым данным. Денежные средства предприятия используются рационально, так как в итоге предприятие получает положительный нетто-поток денежных средств.

Источник: https://studbooks.net/1443821/buhgalterskiy_uchet_i_audit/proverka_dostovernosti_dannyh_otcheta_dvizhenii_denezhnyh_sredstv