Как рассчитать управленческие расходы

Что входит в управленческие расходы

Правила признания и разделения затрат зафиксированы в ПБУ 10/99. К управленческому типу трат относят средства, направляемые на оплату труда офисному персоналу, погашение обязательств по счетам за услуги связи, охранную сигнализацию, ЖКХ и т.п. Управленческие расходы включают в себя широкий спектр затрат, которые не связаны с производством продукции напрямую, они не используются в процессе деятельности в сфере торговли или услуг.

Примерами этого типа затрат могут быть:

  • оплаченные счета за канцтовары;
  • проведение семинаров и тренингов для работников компании;
  • представительские расходы;
  • амортизационные отчисления по основным средствам, используемым на административных объектах;
  • техобслуживание и ремонт техники, предназначенной для эксплуатации управленческими кадрами.

Все, что относится к управленческим расходам, может включаться в себестоимость производимой продукции двумя способами:

  • списание по мере продажи изготовленных предприятием товаров;
  • списание полной суммы понесенных затрат с привязкой к периоду их возникновения.

Чем отличаются коммерческие расходы от управленческих? Необходимость первых обусловлена осуществляемой компанией торговой деятельностью, вторые нужны для содержания административного аппарата фирмы. В состав коммерческих расходов могут быть включены перечисленные средства поставщикам тары, оплата услуг по упаковке изделий, их погрузке и доставке. Для управленческих затрат свойственна предсказуемость, их прогнозируемый объем можно примерно просчитать, коммерческие траты характеризуются зависимостью от количества произведенной и проданной продукции.

Управленческие расходы – счет учета и типовые проводки

Для трат, связанных с управленческими нуждами, предназначен синтетический счет бухучета 26 «Общехозяйственные расходы». Он является активным, образовавшееся на нем сальдо должно списываться ежемесячно.

Типовые проводки по отражению понесенных управленческих затрат:

  • Д26 – К21 – показана стоимостная оценка полуфабрикатов собственного производства, которые были использованы для нужд административного объекта;
  • Д26 – К43 – на расходы управленческого типа отнесена цена израсходованных готовых изделий;
  • Д26 – К60 или 76 – учтены полученные от третьих лиц услуги;
  • управленческий учет расходов на оплату труда осуществляется при помощи записи Д26 – К70 в отношении начисленного заработка и Д26 – К69 в части страховых взносов.

Подотчетные суммы, относящиеся к административным расходам, отражаются как Д26 – К71. Если часть управленческих затрат передается филиалам (при условии, что они изначально были понесены головным предприятием), то составляется корреспонденция между дебетом 26 и кредитом 79. Недостачи списываются проводкой Д26 – К94.

Существует два метода дальнейшего списания управленческих расходов.

Первый метод предполагает, что затраты на содержание администрации компании по предписаниям учетной политики подлежат частичному включению в себестоимость продукции. Бухгалтерские записи будут такими:

  • Д20 – К26 для отнесения части расходов на производство;
  • когда компанией, специализирующейся на сфере услуг, списаны управленческие расходы, проводка имеет вид Д29 – К26;
  • при расчете себестоимости изделий вспомогательных производств админрасходы будут переноситься через корреспонденцию Д23 – К26.

На следующем этапе при реализации товаров накопленная себестоимость, включающая затраты управленческого типа, списывается на 90 счет.

При втором методе учета управленческих расходов проводка списания сразу перенесет их на 90 счет: Д90 — К26.

Что включают в себя коммерческие расходы?

Сумма по строке 030 равна сумме затрат, списанных в отчетном периоде с кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90.2 «Себестоимость». Строка 040 «Управленческие расходы» В статье «Управленческие расходы» (строка 040) отчета о прибылях и убытках отражаются общехозяйственные расходы организации, которые собираются на одноименном счете 26, в случае, когда эти расходы списываются непосредственно со счета 26 на счет 90.2 «Себестоимость», если таковое предусмотрено учетной политикой организации. В случае, когда общехозяйственные расходы распределяются на выпущенную готовую продукцию (на счета учета затрат на производство — 20, 23, 29), эти затраты включаются в сумму по строке 020 «Себестоимость», а в строку 040 не попадают.

В данной ситуации строка 2220 «Управленческие расходы» отчета не заполняется. Ситуация 2 Компания отражает готовую продукцию по сокращенной производственной себестоимости. В этом случае списание общехозяйственных расходов и стоимость продукции, законченной производством, отражают проводками: Дебет 90-2 Кредит 26 — 1 529 800 руб.

— списаны управленческие расходы; ИнфоДебет 43 Кредит 20 — 3 702 000 руб. (2 400 000 + 900 000 + 234 000 + 100 000 + 68 000) — оприходована готовая продукция исходя из ее сокращенной себестоимости. В данной ситуации в строке 2220 «Управленческие расходы» отчета указывают сумму управленческих расходов в размере 1 529 800 руб. Если те или иные общехозяйственные расходы связаны с деятельностью вспомогательных или обслуживающих производств и хозяйств, их списывают со счета 26 на счет 23 «Вспомогательные производства» или 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Важно

На практике коммерческие и управленческие расходы — это траты компании, отражаемые на счетах 44 и 26 соответственно. Что относится к управленческим затратам? К управленческим расходам относятся суммы, формируемые на счете 26 и связанные с содержанием общего имущества фирмы и организацией ее деятельности. Отличительный признак таких расходов — они не связаны напрямую с производством, оказанием услуг или торговлей.
Примером управленческих расходов могут служить траты:

  • на охрану;
  • оплату интернета, услуг ЖКХ и связи;
  • представительские расходы;
  • зарплату бухгалтеров, юристов, кадровиков и прочего административно-управленческого персонала;
  • охрану труда и семинары для работников;
  • канцелярские принадлежности.

Управленческие расходы могут быть включены в себестоимость по мере продажи произведенной продукции.
Отражение управленческих издержек в бухгалтерском учете Административные расходы не зависят от объемов предпринимательской деятельности, поэтому их нельзя списать на «Основное производство» в конце месяца (счет 20). Они учитываются в «Общехозяйственных расходах» (Д 26). Особенности учета заключаются в наличии двух способов списания: Отражение в бухучете

  • традиционного – признаются условно-постоянными и полностью относятся к полной себестоимости, проводятся как К 26, Д 90
  • основанного на разделении административных издержек на условно-постоянные и условно-переменные

При использовании второго способа подсчитывается сокращенная себестоимость производства, условно-постоянные траты списываются на «Себестоимость продаж» (Д 90-2), то есть признаются издержками отчетного периода, снижающими доход.

Управленческие расходы форма 2 формула

По строке 040 отражается: По этой строке отражаются расходы а том случае, если в соответствии с учетной политикой, единовременно списываются общехозяйственные расходы, в качестве условно-постоянных, в дебет счета 90. В состав управленческих могут быть включены следующие расходы: — административно-управленческие расходы; — на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; — амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; — арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; — расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п.

ВниманиеПри этом управленческие расходы, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы», могут ежемесячно списываться в качестве условно-постоянных в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» либо списываться в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Для строительных организаций Общехозяйственные расходы могут включаться в себестоимость работ по договорам строительного подряда только в случае, если предусмотрено их возмещение заказчиком (п. 14 ПБУ 2/2008). Особенности включения управленческих расходов в себестоимость продаж устанавливаются отраслевыми методическими инструкциями, рекомендациями, указаниями (п.

10 ПБУ 10/99 «Расходы организации», Письмо Минфина России от 29.04.2002 N 16-00-13/03).
По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с управлением организацией (п. п. 5, 7, 21 ПБУ 10/99). В состав управленческих могут быть включены следующие расходы (Инструкция по применению Плана счетов): — административно-управленческие расходы; — на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; — амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; — арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; — расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п.

  • амортизацию основных средств, не связанных с основной производственной деятельностью
  • аренду помещений с общехозяйственным назначением
  • страхование имущества и персонала
  • аудиторов, консультантов, поставщиков информации
  • освещение, поставку воды, отопление, канализацию в помещениях административного персонала
  • налоги, уплачиваемые на основные средства, транспорт
  • охрану предприятия, мероприятия, обеспечивающие пожарную безопасность
  • охрану труда и сертификацию продукции
  • перевозку работников на место работы и обратно
  • налоги, не связанные с процессом производства: водный и транспортный налог, налог за вредные выбросы
  • услуги управленческой компании

Этот перечень каждое предприятие может дополнить или сократить, если этого требуют особенности предпринимательской деятельности.

Источник: http://advokat-na-donu.ru/upravlencheskie-rashody-forma-2/

Расчет влияния фактора «Уровень управленческих расходов в выручке»

ΔПП(∆УУР) = ,

где УУР1 и УУР0 – уровни управленческих расходов в выручке соответственно в отчетном и базисном периодах (УУР =УР/V×100 ).

При проведении дальнейших расчетов все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. В части прочих доходов и расходов иметь в виду, на какую величину увеличивается (уменьшается) показатель – фактор прямого действия (доходы), на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы обратного действия (расходы) влияют на сумму прибыли с противоположным знаком.

Задание 5. Рассчитать и оценить влияние факторов на прибыль от продаж, до налогообложения и чистую прибыль организации.

Индексы роста потребительских цен (инфляции) представлены в Приложении Б.

Таблица 3.7 – Влияние факторов на изменение показателей прибыли отчетного периода в сравнении с прошлым (базисным) периодом

Показатели‑факторы Величина влияния (+, –), тыс. руб.
Количество проданной продукции (объем продаж)
Цена продаж
Уровень себестоимости продаж
Уровень коммерческих расходов
Уровень управленческих расходов
Изменение прибыли от продаж, всего
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Изменение прибыли до налогообложения, всего
Текущий налог на прибыль
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее в т.ч. – – –
Изменение чистой прибыли, всего (совокупное влияние факторов)

Анализ распределения (использования) прибыли

Задание 6. Провести анализ распределения и использования чистой прибыли. В ходе анализа решить следующие вопросы:

– выявить тенденции и пропорции в распределении (использовании) прибыли за анализируемый период;

– оценить абсолютную величину отчислений на те или иные цели, их целесообразность и достаточность в сложившейся на предприятии финансовой ситуации;

– дать характеристику реинвестиционной и дивидендной политики, обосновать необходимость и направления совершенствования политики организации в части распределения прибыли;

– рассчитать коэффициенты, характеризующие использование прибыли;

– обосновать возможные резервы увеличения суммы капитализации прибыли.

Для проведения расчётов рекомендуется два варианта аналитических таблиц.


Таблица 3.8 – Состав и структура распределения (использования) чистой прибыли

Показатель 20__ г. (предыдущий) тыс. руб. 20__ г. (отчетный) тыс. руб.
1. Нераспределённая прибыль прошлых лет (на начало соответствующего года) ББ стр. 1370; ОИК стр. 3100, 3200, гр. ПН
2. Чистая прибыль (убыток) отчетного года ОФР стр. 2400*
3. Расчетное значение нераспределённой прибыли (на конец соответствующего года) (п. 1 + п. 2)**
4. Фактическая сумма нераспределенной прибыли на конец соответствующего года ББ стр. 1370 ; ОИК стр. 3200, 3300, гр. ПН
4.1. в т.ч. результаты от операций, не включенных в чистую прибыль (относящиеся непосредственно на уменьшение капитала) ОПУ стр. 2510, 2520; ОИК стр. 3213, 3223, 3313, 3323 гр. ПН
4.2. фактическая сумма нераспределенной прибыли за минусом результатов от операций, не включаемых в чистую прибыль (п. 4 – п. 4.1)
5. Распределение и использование прибыли в течение отчетного года (п. 3 – п. 4.2)
в том числе: 5.1. На потребление (потребляемая прибыль) – тыс. руб. – в % к чистой прибыли отчетного года – в % к чистой прибыли предыдущего года из них на дивиденды – тыс. руб. – в % к чистой прибыли отчетного года – в % к чистой прибыли предыдущего года Х Х
5.2. На реинвестиции (капитализированная прибыль) – тыс. руб. – в % к чистой прибыли отчетного года – в % к чистой прибыли предыдущего года Х

Примечание:

* Или ОИК стр.3211, 3311 гр. «Нераспределенная прибыль» ( ПН).

** Условный показатель, отражающий возможную величину нераспределенной прибыли на конец года, в случае, если в течение года не было распределения (использования) прибыли.

Таблица 3.9 – Показатели использования чистой прибыли

Показатель Алгоритм расчета Рекомендуемое значение 20__ г. (базисный) 20__ г. (прошлый) 20__ г. (отчетный) Отклонения (+,–)
к прошлому году к базисному году
1. Коэффициент капитализации прибыли 2. Коэффициент потребления прибыли 3. Коэффициент дивидендного выхода 4. Коэффициент устойчивости экономического роста 5. Коэффициент способности самофинансирования за счет прибыли > 0,5 < 0,5 < 0,5 Оценивается в динамике Оценивается в динамике


Анализ рентабельности

Задание 7. Дать оценку эффективности деятельности предприятия по показателям рентабельности. Оценить динамику показателей. Отметить, какие показатели характеризуют эффективность:

– авансированных ресурсов (вложенного капитала);

– потребленных ресурсов.

Таблица 3.10 – Система основных показателей рентабельности предприятия, %

Показатели Условные обозначения, алгоритм расчёта 20__ г. (базисный) 20__ г. (прошлый) 20__ г. (отчетный) Отклонен. (+,–), п.п.
к прошлому году к базисному году
1. Рентабельность произведенных затрат (основной деятельности) ПП/С*
2. Рентабельность продаж (оборота)
– по прибыли от продаж ПП/V
– по чистой прибыли ПЧ/V
3. Рентабельность активов
3.1. Текущих активов
– по прибыли до налогообложения ПДН /
– по чистой прибыли ПЧ /
3.2. Совокупных активов
– по прибыли до налогообложения ПДН /
– по чистой прибыли 3.3. Рентабельность производственных (материальных) активов ПЧ /
4. Рентабельность капитала 4.1. Собственного капитала – по прибыли до налогообложения – по чистой прибыли 4.2. Совокупного капитала – по прибыли до налогообложения – по чистой прибыли 4.3. Постоянного (перманентного) капитала 4.4. Инвестированного капитала – совокупного капитала – капитала без учета кредиторской задолженности ПДН/ ПЧ/ ПДН/ ПЧ/ ПДН/( + ) ПО/ ПО/

Пояснения

1. С* – полная себестоимость с учётом коммерческих и управленческих расходов

V – сумма оборота (выручка от продаж)

ПО – операционная прибыль

ИК – инвестированный капитал

2. Рентабельность инвестиций (в зависимости от знаменателя дроби) может быть рассчитана в двух вариантах:

1) по совокупному капиталу (активам) *

ИК 1 = Вр

2) по совокупному капиталу за минусом кредиторской задолженности*

ИК 2 = Вр – Rр

(* За минусом задолженности участников/учредителей по вкладам в уставный капитал и собственных акций, выкупленных у акционеров.)

Операционная прибыль (ПО) рассчитывается в двух вариантах – до и после налогообложения.

1) ПО = ПДН + ПУ

2) ПО = ПЧ + ПУ × (1 – Сн),

где ПУ – проценты к уплате,

СН – ставка налога на прибыль.

В табл. 3.13 рекомендуется использовать вариант 2.

Задание 8. Определить влияние факторов на изменение рентабельности текущих активов. Дать экономическую интерпретацию данной модели. Выявить причины и обосновать возможные резервы увеличения рентабельности текущих активов.

Таблица 3.11 – Влияние факторов на изменение рентабельности оборотных активов

Показатель Усл. обозн., алгоритм расчёта 20__ г. (прошлый)* 20__ г. (отчетный) Отклонения (+/–)
1. Выручка от продаж, тыс. руб. V
2. Средняя величина оборотных активов, тыс. руб.
3. Чистая прибыль, тыс. руб. ПЧ
4. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов Коб = V/
5. Рентабельность продаж, % Rпр = ПЧ/V
6. Рентабельность оборотных активов, % RтА = ПЧ/
7. Изменение рентабельности оборотных активов за счёт: Δ RтА х х
а) рентабельности продаж (оборота) Δ RтА (∆Rпр) х х
б) оборачиваемости оборотных активов Δ RтА (∆Коб) х х

* Либо базисный (здесь и далее).

Факторная модель: или RтА = Rпр × Коб.

Задание 9. Определить влияние факторов на изменение рентабельности совокупных активов. Сделать выводы, аналогичные заданию 8.

Таблица 3.12 – Влияние факторов на изменение рентабельности совокупных активов (капитала)

Показатель Условные обозначения, алгоритм расчёта Прошлый год Отчетный год Отклонения (+/–)
1. Выручка от продаж, тыс. руб. V
2. Средняя величина активов, тыс. руб.
3. Чистая прибыль, тыс. руб. ПЧ
4. Коэффициент оборачиваемости активов Коб = V/
5. Рентабельность продаж, % Rпр = ПЧ/V
6. Рентабельность совокупных активов (капитала) Rакт.
7. Изменение рентабельности активов за счёт:
а) рентабельности продаж ΔRакт. (∆Rпр) х х
б) коэффициента оборачиваемости активов ΔRакт. (∆Коб) х х

Факторная модель: Rакт. = .

Задание 10. Проанализировать факторы, влияющие на изменение рентабельности собственного капитала.

Таблица 3.13 – Влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала

Показатель Условное обозначение, алгоритм расчета Прошлый год Отчетный год Отклонения (+/–)
1. Выручка от продаж, тыс. руб. V
2. Средняя величина активов, тыс. руб.
3. Средняя величина собственного капитала, тыс. руб.
4. Чистая прибыль, тыс. руб. ПЧ
5. Коэффициент оборачиваемости активов Коб = V/
6. Ресурсоемкость собственного капитала * Rем = /
7. Рентабельность продаж, % Rпр = ПЧ/V
8. Рентабельность собственного капитала, % Rск = ПЧ/
9. Изменение рентабельности собственного капитала за счёт:
– рентабельности продаж ΔRск (ΔRпр) х х
– ресурсоемкости собственного капитала ΔRск (ΔRем) х х
– оборачиваемости активов ΔRск (ΔКоб) х х

* Показатель, обратный коэффициенту автономии (характеризует структуру капитала).

Трехфакторная модель:

Rск = или

Задание 11. Оценить влияние финансового рычага на рентабельность собственного капитала. Сделать вывод о целесообразности привлечения заемных средств. Ставку налога на прибыль (Сн) принять равной 24%.

Таблица 3.14 – Расчет эффекта финансового рычага

Показатель Прошлый год Отчетный год Отклонение (+, –)
1. Средняя величина собственного капитала, тыс. руб.
2. Средняя величина заемного капитала, принимаемого для расчета эффекта финансового рычага, тыс. руб.
3. Проценты по заемному капиталу (ПрУ), тыс. руб.
4. Чистая прибыль, тыс. руб.
5. Операционная прибыль с учетом налогообложения, тыс. руб. ПО = ПЧ + ПрУ × (1 – Сн) (стр. 4 + стр. 3 × (1 – Сн))
6. Рентабельность инвестированного капитала, % (стр. 5 / (стр. 1 + стр. 2)) × 100
7. Прибыль, полученная от использования заемного капитала, тыс. руб. (стр. 6 × стр. 2) / 100
8. Прирост (сокращение) рентабельности собственного капитала за счет привлечения заемных средств, % × 100
9. Рентабельность собственного капитала с учетом использования заемного капитала, % (стр. 6 + стр. 8)
10. Проверочный расчет рентабельности собственного капитала (стр. 4 / стр.1) × 100%
11. Эффект привлечения заемных средств (ЭФР), (стр. 9 – стр. 6)

При расчетах должно быть получено равенство:

– стр. 8 и стр. 11

– стр. 9 и стр. 10

Критерии оценки эффекта финансового рычага:

– ЭФР > 0 – финансовый рычаг оказывает положительное влияние на рентабельность собственного капитала.

– ЭФР = 0 – влияние финансового рычага нейтрально.

– ЭФР < 0 – негативное воздействие финансового рычага на рентабельность собственного капитала.

Источник: https://cyberpedia.su/6xa571.html

Что такое управленческие расходы

Управленческие расходы – это те затраты организации, которые нельзя связать с производственным процессом, то есть они не участвуют в производстве товаров или услуг. Например, если работники производственного цеха получили заработную плату, то эту статью расходов относят на себестоимость продукции, а заработную плату главного бухгалтера следует включить в управленческие расходы, так как он не участвует в производстве продукции. Если затраты можно отнести хоть к одному из направлений производства организации, то они уже считаются коммерческими. Управленческие можно включить в себестоимость продукции, но не все и сразу, а путем распределения между всеми видами производимой продукции пропорционально выручке за определенный период (месяц, квартал, год). См. также, как рассчитать себестоимость продукции: формулы расчета, методы распределения затрат.

Скачайте и возьмите в работу:

Положение о планировании административно-управленческих расходов группы компаний «Альфа»

Чем поможет: спланировать административно-управленческие расходы и свести к минимуму риск включения в бюджет необоснованных затрат.

Получите больше документов

Воспользуйтесь бесплатным доступом к журналу «Финансовый директор»

Что входит в управленческие расходы

К ним обычно относят следующие расходы:

  • на заработную плату и страховые взносы административного персонала, не связанного непосредственно с производственным процессом;
  • административные (на служебные командировки, почтовые и рекламные, офисные нужды (вода, чай, кофе, средства для уборки и т.д.);
  • затраты на связь и телефонию, интернет;
  • представительские;
  • транспортные;
  • на консультационные услуги, на аудиторов, оценщиков, и т.д.;
  • на аренду и содержание административных помещений (не производственного характера);
  • амортизация основных средств общехозяйственного назначения;
  • ремонт основных средств административного и общехозяйственного назначения и т. д.

Указанный список не полный, его можно дополнить теми или иными статьями в зависимости от специфики деятельности организации (например, содержание столовой, медицинского пункта, охраны, уборка территории перед зданием и т.д.).

:
Техника управления административно-управленческими расходами
Чем поможет: Во многих компаниях планирование административно-управленческих расходов затягивается на месяцы. Но даже за это время не всегда удается разработать достоверный бюджет, поскольку в процессе согласования задействовано большое количество участников, каждый из которых старается утвердить, а иначе говоря, «протащить» дополнительные статьи издержек. Тем не менее реалистичный бюджет этих расходов составить вполне по силам, причем отклонения по нему не превысят 5–10 процентов.
Как превратить бухгалтерскую программу в систему управленческих показателей
Чем поможет: Две трети ваших коллег еженедельно контролируют ключевые финансовые показатели компании и тратят на это половину рабочего дня. Мы узнали, как своими руками превратить бухгалтерскую программу в удобную систему для мониторинга и управления бизнесом.

Бухгалтерский учет

Несмотря на то, что управленческие расходы напрямую не связаны с основной производственной деятельностью предприятия, они отражаются по счетам учета расходов, а именно, на счете учета 26 «Общехозяйственные расходы». Есть два способа их списания:

1. Они признаются условно-постоянными и списываются в конце месяца на себестоимость произведенной продукции. для этого в регистрах бухгалтерского учета делается следующая запись: Дебет 90 «Продажи» Кредит 26 «Общехозяйственные расходы». Этот порядок следует обязательно указать в учетной политике организации. Проводка означает, что управленческие расходы списываются на себестоимость произведенной продукции в том месяце, в котором они учтены в расходах обычной деятельности.

Важно! Списывать весь счет 26 «Общехозяйственные расходы» на себестоимость продукции можно при условии, что этот счет используется только для учета управленческих расходов. В ином случае (когда на счете 26 организация учитывает и управленческие и расходы производственного назначения) указанная проводка будет считаться некорректной.
2. Когда управленческие расходы делятся на условно-постоянные и условно-переменные издержки. В этом случае, условно-постоянные издержки списываются аналогично предыдущему пункту. А вот в списании условно-переменных возможны варианты:

  • когда можно отнести к основному производству, делается запись Кредит 26 «Общехозяйственные расходы» Дебет 20 «Основное производство»;
  • если относятся к вспомогательному производству, то запись в бухгалтерских регистрах будет Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 23 «Вспомогательные производства»;
  • если относятся к обслуживающему хозяйству – Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 29 «Обслуживающие производства или хозяйства».

На себестоимость изготовленной продукции эти расходы будут относится по мере продажи товаров и отражаться проводкой Дебет 90 «Продажи» Кредит 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства или хозяйства».
Важно! Если в отчетном периоде не было продаж, управленческие расходы можно списать на счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы». Такова точка зрения некоторых экономистов.

В бухгалтерской (финансовой) отчетности управленческие расходы отражаются только в Отчете о финансовых результатах (форма 2) по строке 2220 «Управленческие расходы».
Важно! Строка 2220 Отчета о финансовых результатах заполняется только в том случае, когда компания выбрала первый способ отражения в бухгалтерском учете управленческих расходов, то есть они не распределяются по объектам калькулирования и отсутствуют проводки с использованием счетов 20, 23, 29. В ином случае, управленческие расходы составляют себестоимость произведенной продукции и отражаются в составе строки 2120 «Себестоимость продаж». :
Как сэкономить на управленческих расходах
Чем поможет: узнать эффективные способы снизить затраты на аренду, персонал, содержание автопарка.
Как убедиться в корректности учета управленческих расходов при оценке финансового состояния компании
Чем поможет: если нет уверенности в точности прибыли, стоит убедиться, что все расходы из отчета о финансовых результатах учли верно. И в том числе управленческие. Не исключено, что в отчете они задействованы дважды или искажены намеренно. Подробнее о том, как проверить учет таких расходов, – в этом решении.

Налоговый учет

Налоговый Кодекс РФ не содержит такого понятия как управленческие расходы, зато содержит понятие косвенных. Косвенные расходы – это затраты организации, которые нельзя напрямую отнести к производству продукции и можно учесть в расходах в том периоде, в котором они понесены. Так, к косвенным относят, например, услуги связи, арендную плату, страхование и т. д. Самое главное отличие косвенных расходов от прямых состоит в том, что они относятся в полном объеме к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Исключением являются организации, которые ничего не производят, но занимаются оказанием услуг. Какие именно затраты относить к прямым или косвенным компания решает самостоятельно для каждого отдельного производственного цикла.
К косвенным можно отнести расходы:

  • на содержание административно-управленческого персонала;
  • на аренду помещений или оборудования, техники, не участвующей напрямую в производстве товаров;
  • на страхование имущества;
  • на информационные, консультационные и аудиторские услуги;
  • коммунальные и т.д.

В декларации по налогу на прибыль все косвенные расходы отражаются нарастающим итогом с начала года по строке 040 Приложения №2 к листу 02. Некоторые виды управленческих расходов, включаемых в строку 040, следует показать отдельно:

  • начисленные налоги и сборы, авансовые платежи по ним отражаются по строке 041;
  • суммы амортизационных отчислений показываются по строкам 042 и 043;
  • затраты на приобретение земельных участков и прав на заключение договора аренды земли – по строке 047 и т.д.