Инвестиции и налоги

Какие налоги платит инвестор в России и США

Вклад в банке. Банковский депозит в России налогом не облагается. Однако если процентная ставка по вкладу в рублях выше ставки рефинансирования ЦБ более чем на 5%, а по валютному – более 9%, то с разницы банк удержит 35% налог.

Монеты. 13% налогом облагается доход, полученный от инвестиций в монеты, обезличенные металлические счета (ОМС) и паевые инвестиционные фонды (ПИФы). Налог удерживается банком, брокером или управляющей компанией по факту продажи.

Золото. При вложении в золотые слитки потребуется уплатить 18% НДС при покупке.

Ценные бумаги. Доходы, полученные на рынке ценных бумаг (от дивидендов и прироста курсовой стоимости), облагаются налогом по ставке 13%, за исключением выплат по государственным и муниципальным облигациям, которые налогом не облагаются.

Ссылка по теме: Как инвестору подготовиться к сдаче налоговой декларации

Налог платится только при условии продажи ценных бумаг и с разницы между суммой продажи и затратами на их покупку, хранение и продажу. В состав затрат можно включать как стоимость акций в момент покупки, так и накладные расходы: комиссии брокеру, бирже, депозитарию.

Убыток, полученный по итогам года, можно переносить на следующие налоговые периоды с целью уменьшить будущие налоговые платежи по операциям с ценными бумагами. Чтобы воспользоваться этим правом, необходимо самостоятельно подать налоговую декларацию и приложить к ней подтверждающие документы (их предоставляет брокер).

Налоговая база по сделкам купли-продажи рассчитывается методом FIFO (First in – First Out). Т. е. предполагается, что сначала продаются те ценные бумаги, которые были приобретены первыми.

  • Например, в ноябре 2012 года вы приобрели 20 акций компании “Альфа” по 2900 руб. за штуку, в январе 2013-го – еще 10 акций этой же компании по 3100 руб., и в мае – 10 по 3500 руб. В августе продали 25 акций по 4000 руб. Тогда расчет налоговой базы будет выглядеть так: (25 * 4000) – (20 * 2 900 + 5 * 3100) = 26500 рублей. С этой суммы и будет удержан налог.

При дарении ценных бумаг налог в 13% уплачивает тот, кто их получает. Освобождаются только родственники первой линии. При наследовании налог не уплачивается. Также следует учесть, что в случае если компания, выпустившая облигации обанкротится и ничего не выплатил по своим обязательствам, то полученные убытки не уменьшают налоговую базу инвестора.

Штраф за неуплату налога

За несвоевременно поданную или не поданную налоговую декларацию возникает штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки. При этом сумма штрафа не может превышать 30% от суммы налога и не может быть меньше 1000 рублей.

Подача декларации осуществляется до 30 апреля следующего года. Заполнить декларацию можно вручную или электронно на сайте nalog.ru. Указанная в декларации сумма налога оплачивается налогоплательщиком самостоятельно до 15 июля.

Налоги российского инвестора в США

Когда инвестор, проживающий в одной стране (является резидентом этой страны) совершает операции с финансовыми активами в другой стране (не является резидентом этой страны), у него возникает необходимость платить налог как в стране, где совершались операции, так и в стране своего проживания. Во избежание такого (двойного) налогообложения (Double Tax Treaty) между многими странами заключены специальные договоры (конвенции).

  • Договор между РФ и США от 17.06.1992 “Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал”

Благодаря подписанной между США и Россией конвенции об избежании двойного налогообложения, доход инвестора-резидента РФ от вложения в ценные бумаги США, облагается налогом только на территории РФ. Для получения налоговых льгот необходимо заполнить, подписать и отправить брокеру форму W-8BEN (действительна в течение трех лет).

Прибыль инвестора, получаемая от операций с акциями на рынке акций США, облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Что касается дивидендов, то, согласно конвенции, они облагаются следующим образом. Эмитент, выплачивая дивиденды, удерживает с физического лица-нерезидента налог в соответствии с местным законодательством (в США – это 10%). После этого получатель дивидендов выплачивает налог в своей стране.

  • Ссылка по теме. В данной статье подробно рассматриваются правила работы со счетами в зарубежных банках и затрагивается проблема валютного резидентства (да, помимо
    налогового резидента существует также понятие «валютный резидент» России). Рекомендую к прочтению.

До 2014 года ставка налога на дивиденды в России составляла 9%, поэтому доплачивать ничего было не нужно. Однако с 2015 года налог на дивиденды в нашей стране составляет 13%. В связи с этим после того, как американский брокер удержит с вас налог в размере 10%, вам нужно будет доплатить оставшиеся 3% уже в России. Таким образом, при работе на фондовом рынке США вы будете платить 13% налог с дохода, полученного как с дивидендов, так и дохода от акций.

P.S. Как упростить себе жизнь?

Если вы активно торгуете через иностранного брокера, то подготовка декларации о доходах перестает быть простой задачей. Прежде всего потому что налоговая требует подробный отчет по каждой сделке. И чем больше у вас сделок, тем сложней готовить отчет. Вы можете упростить себе жизнь, поручив подготовку отчета мне, а точнее, моей программе. Как это сделать, читайте .

  • Азбука инвестора

Какие инвестиции облагаются налогом?

Недвижимость

Такое направление капиталовложения стало особо популярным за последнее десятилетие. Проценты не всегда изымались из такого рода дохода, но государственные органы, все же, обратили свое внимание и на эту сферу.

Сегодня ставка составляет 13% из доходов по объектам, которые не находятся в собственности более трех лет. Если вы владеете им свыше трех лет, вам ничего не нужно платить. В данном случае сумма насчитывается не от прибыли инвестиции, а от стоимости, которая указана в договоре.

Если вы, например, купили объект за 1 500 000 рублей, вы должны продать его за сумму, что на 65 000 выше, чтобы просто вернуть свой капитал. Т.е. вы увеличиваете стоимость на 4,3%. Эти деньги и будут высчитаны из доходности.

Когда можно не платить, и что за это будет?

Вы можете не платить лишь в случае, если стоимость объекта, указанная в официальном договоре, составляет 1 000 000 рублей. В будущем, покупая недвижимость, воспользуйтесь налоговыми взаимозачетами. Тогда при покупке вы имеете право получить назад подоходный налог на 13% от суммы до 2 000 000 рублей.

Дивиденды акций

Они облагаются в трех случаях:

  1. 30% от доходов, что были получены как дивиденды нерезидентам;
  2. 25% от доходов, что были получены как дивиденды от иностранных организаций российскими организациями и те, что были получены как дивиденды от российских организаций иностранными организациями;
  3. 9% от доходов, что были получены как дивиденды от российских организаций физическими лицами – резидентами РФ.

Когда можно не платить, и что за это будет?

Есть определенные условия, при которых вы можете не платить. Различные льготы касаются тех акций, которые обращаются на бирже. Чтобы не платить, ценные бумаги должны быть куплены после 1 января 2014 года. Чтобы не платить, вы должны владеть ими не менее трех лет непрерывно, не продавая их. При одном из таких условий вы получаете 100% льготу по налогу, и можете не платить его вовсе.

Дополнительное ограничение существует по сумме. Прибыль, освобождаемая от взысканий, не может превышать показатель в 3 000 000 рублей, умноженные на срок владения бумагами. Если вы купите акции сейчас, а продадите их в октябре 2017, то освободить от налога вы сможете 9 000 000 рублей, вне зависимости от инвестированной суммы. Если этот показатель будет больше, вы вынуждены будете уплатить сумму.

Банковские депозиты

Так прибыль, которую вы получаете по депозитам в банке, может было обложена взысканием только в двух случаях:

  1. Если ставка по депозиту в валюте превышает показатель в 9%;
  2. Если ставка по депозиту в рублях превышает ставку рефинансирования.

В таких случаях сумма будет составлять 35% от излишка ставки. Банк в данном случае занимается исчислением и направлением всех средств в бюджет.

А что если не платить налог?

Здесь не существует выбора «платить/не платить», так как этим занимается банк. Чтобы не платить, просто выбирайте те процентные ставки, которые будут несколько ниже.

ПАММ-счета

Прибыль, которую вы получаете от вложений в такой счет, не отличается от доходов физических лиц, именно поэтому вы должны заплатить государству 13% от суммы на доходы.

Почему бы нам не уйти от налогов?

И вот именно тут начинается все самое интересное. Дело в том, что если вы, такой правильный и ответственный, отправитесь в налоговую инспекцию и поинтересуетесь взысканиями с таких счетов, вам никто не даст ответа.

Многие работники даже не знают, что такое валютный рынок и доверительное управление. В законодательстве РФ сегодня не прописано, как стоит изымать прибыль от Интернет-заработка или торговли на Форексе, а значит, и к вам не может быть никаких претензий. Из всего этого получается, что доход есть и вам нужно уплатить налог, но как и что указывать в соответствующей декларации, не знает никто.

ПИФы

В зависимости от статуса пайщика, налог на прибыль от инвестиций в паевые фонды может быть разным. Если это юридическое лицо, то он составляет порядка 24%, физическое лицо, резидент РФ платит 13% от прибыли, а физическое лицо нерезидент – 30%. Почитайте о том, как работать с ПИФами в этой статье — http://moneybrain.ru/investicii/pify/.

Пожалуйста, можно не буду платить налог?

Дело в том, что сумма снимается сразу же в момент продажи пая. Именно в этом и вся загвоздка. Управляющая компания самая является агентом при просмотре вида инвестирования. Поэтому избежать уплаты вам не удастся.

Накопительное страхование

Такие выплаты тоже облагаются взысканиями. Неожиданные нововведения здесь случаются довольно редко, поэтому можно спокойно утверждать, что таким налогом доходы облагаются, но только в исключительных случаях.

Что будет если не заплатить налог?

Если это пенсионное страхование, то процентная ставка – 13% от всех страховых выплат, лишь в том случае, если вы вышли на пенсию раньше срока, определенного законом. В случае страхования жизни вы платите лишь тогда, когда срок договора меньше пяти лет.

Доверительное управление, брокеридж

В данном случае ставка налога на инвестиции будет аналогичной ставкам при обложении в ПИФ, т.е. от 13% до 30%, в зависимости от того, юридическое это лицо или физическое (резидент/нерезидент). Ставка не зависит от способа управления, будь это посредник или вы сами.

Не хочу платить налог, что мне за это грозит?

В данном случае сумма вычисляется в бюджет в конце календарного года. Это делает доверительный управляющий или сам брокер. Избежать уплаты невозможно.

В любом случае, если закон не позволяет найти лазейку для ухода от уплаты процентов, лучше этого не делать.

Налоги на прибыль от инвестиций в России 4 (80%) 1 Проголосовало

Источник: https://moneybrain.ru/investicii/nalogi/

Необходимость платить налоги объективно влияет на доходность инвестиций. Понятно, что на этом хочется сэкономить. Тем более, что государство предоставляет много вариантов как возврата уже перечисленных платежей, так и освобождения от уплаты каких-либо сборов.

Какие налоги нужно платить физическим лицам

С прибыли, полученной на фондовом рынке или с продажи любых активов, необходимо платить фиксированную сумму в казну государства.

Размер ставки

Величина платежа зависит от статуса инвестора. Так, стандартный налог для резидентов при получении прибыли на фондовом рынке и реализации основных финансовых инструментов равен 13% – это тот самый привычный всем НДФЛ. Его необходимо платить:

  • С дивидендов, полученных от акций;
  • С купонных доходов по облигациям;
  • С иных выплат, полученных от владения ценными бумагами;
  • Если получена прибыль при реализации актива.

Для неналоговых резидентов (живущих на территории нашей страны менее 183 дней в год) ставка равна 30% при получении прибыли:

  • От реализации активов;
  • От купонных выплат по корпоративным облигациям;
  • От купонных выплат по ОФЗ.

Ставка для нерезидентов по дивидендам акций российских компаний установлена в 15%, по дивидендам акций иностранных корпораций – 0%.

Обратите внимание, при получении дивидендов и купонного дохода налог удерживает сама компания сразу при их перечислении. Поэтому инвестор, получающий такую прибыль, может уже не беспокоиться об уплате фискального взноса.

Что касается налогов с прибыли, полученной при реализации имущества (это может быть квартира, автомобиль, ювелирное изделие) и активов, не обращающихся на регулируемом фондовом рынке, то их нужно уплачивать по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов в срок до 31 июля следующего года. При этом декларацию, подтверждающую наличие прибыли, нужно подать до последнего дня апреля (если он приходится на выходной – до первого рабочего дня мая).

При реализации слитков из драгметаллов помимо НДФЛ необходимо дополнительно уплатить НДС по ставке 18%.

Для стимуляции инвесторов вкладывать средства в активы государство предусматривает ряд налоговых льгот. Ниже будут рассмотрены основные способы получения преференций для наиболее популярных активов.

Порядок выплаты

При получении прибыли на фондовом рынке налог удерживает и переводит в бюджет сам брокер. Удержание производится:

  • Если инвестор выводит какую-то часть средств или полностью закрывает счет;
  • По окончании календарного года – в первый рабочий день брокер автоматически спишет налог за прошлый период.

Расчеты по обязательствам проводят так:

  • В случае, если в течение года были изъятия средств, а инвестор уже уплатил налог, финальный расчет делается с поправкой на это значение.
  • Если размер перечисленного сбора оказался выше итогового, предусмотрен механизм возврата переплаты. В этом случае инвестору надо будет оформлять заявление в налоговую и подтверждать справками от брокера факт переплаты. Никаких формальных сложностей в процедуре нет – у многих брокеров процесс поставлен буквально на потоке.
  • Если же в конце года у инвестора на счете не хватает денег для уплаты сбора, брокер переводит в бюджет максимально доступную сумму, а остальное налогоплательщик должен уплатить сам до 31 июля, иначе он будет считаться «уклонителем».

Особенности налогообложения

Рассмотрим какие обязательные платежи грозят инвестору при работе с разными инструментами и как свести их к минимуму.

Фондовый рынок

Еще один вариант получить преференции при торговле на фондовом рынке – пользоваться установленными государством вычетами. Всего их несколько.

Статья 219.1 НК позволяет при владении акциями более 3 лет пользоваться инвестиционным налоговым вычетом. Его предельный размер равен коэффициенту К, умноженному на 3 млн. рублей. К рассчитывается по сложной формуле и зависит от срока владения пулами акций. Если же все акции были куплены в один срок и проданы одновременно, то К равен числу полных лет во владении. Так, при владении акциями ровно 3 года размер вычета равен 9 млн. рублей. Для среднестатистического инвестора этого более чем достаточно.

Статья 284.2 НК позволяет пользоваться нулевой ставкой НДФЛ, если инвестор владел ценными бумагами, не находящимися в обращении на организованном рынке, более 5 лет. Например, если он купил долю в российском ООО.

Статья 284.2.1. НК позволяет также не платить налоги с реализации акций и ценных бумаг ряда компаний высокотехнологичного сектора, если инвестор владел ими более 1 года. Список таких предприятий устанавливается законодательно. Посмотреть актуальный можно здесь: http://www.moex.com/a3645.

Обратите внимание, все данные льготы не применимы с ИИС, они действуют только, если инвестор пользуется обыкновенным брокерским счетом. На ИИС свой налоговый режим.

Ознакомьтесь с порядком получения налогового вычета при погашении ценных бумаг, находящихся в собственности более трех лет

ПИФы

С дохода, полученного пайщиком в результате реализации паев ПИФов, необходимо уплатить НДФЛ. Уменьшить налогооблагаемую базу можно на сумму комиссий, затраченных на покупку и погашение пая, обычно это 2-3% от суммы первоначальных вложений. Если продать пай дешевле, то платить ничего не нужно.

Освобождение от необходимости уплачивать подоходный налог возникает, если паи ПИФа находятся во владении больше 3 лет. Данное правило действует с 2014 года и относится к ценным бумагам, приобретенным позднее этого срока.

Также после 3 лет можно обменять паи одного фонда на другой внутри управляющей компании без уплаты НДФЛ. Если подать заявку раньше, то налог будет исчислен и изъят – это нередко становится камнем преткновения, когда неопытные инвесторы стремятся зафиксировать прибыль или переложить деньги в более выгодный фонд.

ОФЗ и корпоративные облигации

Сэкономить можно, если приобретать активы, с которых не требуется уплаты налога. Таких инструментов на российском фондовом рынке всего три:

  • ОФЗ-н, так называемые «народные облигации». Они реализуются в Сбербанке и ВТБ. Купонный доход по ним выплачивается на отдельный брокерский счет и полностью освобожден от налогов. Ставка плавающая, растет в зависимости от продолжительности обладания ценной бумагой.
  • Государственные облигации, в число которых входят ОФЗ, субфедеральные и муниципальные облигации. Купонный доход по ним также не облагается подоходным налогом. Получить максимальных доход от ОФЗ с длительным сроком погашения и фиксированным доходом можно с помощью ИИС – так можно не только сэкономить, но и возместить уплаченный НДФЛ.
  • Корпоративные облигации. С 2017 года с купонного дохода таких ценных бумаг также не надо платить налог. Данное правило действует для облигаций российских компаний, выпущенных в 2017-2020 годах, и если ставка по купону не превышает ключевую больше, чем на 5 пунктов.

При этом при продаже облигаций НДФЛ с прибыли заплатить придется всё равно. К примеру, если вы купите 100 облигаций по 980 рублей и продадите их по 990, то с полученной разницы придется заплатить (99000-98000) * 0,13 = 130 руб.

По условиям Минфина, налогом облагается только доход от реализации ОФЗ-н. Его можно вернуть с помощью ИИС.

Драгоценные металлы и ОМС

При открытии ОМС инвестор фактически не покупает драгоценный металл, а открывает счет с привязкой к его котировкам. Поэтому при получении прибыли он должен уплатить НДФЛ по общим правилам.

Уменьшить налогооблагаемую базу можно на расходы, понесенные в связи с открытием счета или комиссией на покупку-продажу ОМС, но большинство банков совершает подобные операции без дополнительной платы.

Освобождение от необходимости уплачивать НДФЛ наступает, если инвестор владеет счетом ОМС больше 3 лет.

Также предусмотрен вычет в размере 250 тыс. рублей на сумму дохода, если срок в 3 года еще не вышел.

Например

Если полученная прибыль по ОМС составила 500 тыс. рублей в течение 2 лет, то инвестор может заявить о вычете 250 тыс. и уплатить в казну 32500 рублей вместо 65000. Или подождать еще 1 год и полностью получить свои деньги.

При продаже золотого слитка необходимо также уплатить НДС в размере 18%. Эта обязанность возникает в двух случаях:

  • Если слиток продается дороже, чем был куплен;
  • Если инвестор заказал вместо ОМС физический металл, и его цена оказалась выше, чем размер первоначальных вложений.

Уменьшить базу и по НДС, и по НДФЛ можно, если документально подтвердить свои расходы на его приобретение.

Официальные комментарии Сбербанка о налогообложении обезличенных металлических счетов

Недвижимое имущество

Вариантов заработка на недвижимости хватает. Но нужно учесть, что с каждого из них уплачивается взнос в ФНС.

Основные его виды выглядят следующим образом:

  • Имущественный — 0,03-0,9% от кадастровой стоимости жилья в зависимости от категории недвижимости. Этот взнос необходимо оплачивать любому владельцу квартиры, дома или офиса, даже если «квадраты» используются только для личного пользования.
  • При сдаче жилья в аренду необходимо также уплачивать НДФЛ. Законных способов избежать налогов нет, если только не составлять договор с жильцом – но это чревато штрафами. Есть варианты уменьшения налогооблагаемой базы. Так, необходимо подтвердить наличие расходов на обслуживание квартиры: квартплата, ремонт, оплата коммуникаций и т.д.
  • Если вы приобрели квартиру в ипотеку, то сможете получить дополнительный вычет в размере 3 млн рублей на уплаченные проценты по кредиту. Если вы сдаете жилье в аренду, то с помощью данного вычета можно возвращать перечисленный НДФЛ в конце года.
  • Кроме того, при продаже недвижимости с прибыли нужно заплатить 13%. К примеру, если квартира куплена за 2,5 млн руб., а продана за 3, то сумма отчисления составит 0,13*500000=65000.

Избежать уплаты налога можно:

  • При продаже или дарении жилья близкому родственнику;
  • При использовании имущественного вычета;
  • Если жилье принадлежало инвестору не менее 3 лет (если куплено после 2016 года – то не менее 5 лет).

Важно: срок владения недвижимостью исчисляется с момента регистрации права собственности. Если инвестор купил строящееся жилье в 2013 году, а дом был сдан в эксплуатацию в 2017, то продать его дороже стоимости без уплаты налога можно только после 2023 года.

Размер имущественного вычета на жилье равен 2 млн. рублей. Если инвестору необходимо уплатить НДФЛ, то он может уменьшить свой вычет на размер дохода.

Например

Квартира продана с прибылью в 250 тыс. рублей. Инвестор может заявить об уменьшении имущественного вычета на эту сумму до 1,75 млн. рублей. Тогда ему не надо будет уплачивать в казну 32,5 тыс. рублей.

Депозиты и накопительные счета

И в заключении просто упомянем, что по закону с депозитов также необходимо уплачивать НДФЛ. Но только в том случае, если ставка превышает 5 пунктов значение ключевой.

Например, по состоянию на начало 2019 года ключевая ставка составляет 7,75%. Следовательно, налог с прибыли по депозитам нужно платить, если удастся вложить деньги под 12,75%, что в нынешних реалиях практически нереально.

Но если такая ситуация всё же произойдет, инвестору придется заплатить 35% от суммы прибыли, превышающей пороговое значение. Так что по факту, каждый раз помещая деньги на депозит, мы пользуемся налоговым вычетом, сами того не подозревая.

Налоговые льготы и вычеты

Есть несколько способов, уменьшить свои расходы при начислении обязательных платежей.

Индивидуальный инвестиционный счет

Самый простой способ «сэкономить» на налогах – открыть ИИС. Он был специально создан для физических лиц с относительно небольшой спекулятивной суммой, чтобы простимулировать их вкладывать средства в фондовый рынок.

ИИС – это по сути разновидность брокерского счета, с его помощью можно приобретать различные активы, правда, действует ряд ограничений:

  • Инвестору доступны только инструменты, обращающиеся на российских фондовых биржах (в том числе иностранные акции и еврооблигации);
  • На них нельзя покупать «народные» облигации и паи ПИФов;
  • На депозите можно разместить не более 15% от счета;
  • Максимальный размер пополнения ИИС в год составляет 1 млн рублей (до 2016 года было 400 тыс. рублей);

Обратите внимание, минимальный срок «работы» счета для получения льгот – 3 года с момента регистрации.

При использовании ИИС можно выбрать один из двух типов вычета. Каждый рассчитан на определенную группу инвесторов и дает максимальную эффективность при правильном использовании.

Обратите внимание на ограничения, действующие при возврате налогов с ИИС

Так, тип А можно применить ко взносам, произведенным на счет. Так, можно вернуть 13% от всех средств, перекинутых на ИИС вне зависимости от финансовых результатов. Но есть два ограничения:

  • Максимальный вычет равен 400 тыс. рублей, т.е. за год можно вернуть не больше 52 тыс. в совокупности, даже если ИИС был пополнен на большую сумму;
  • Вычет возможен, если инвестор уплачивал в казну НДФЛ с других источников дохода, например, с зарплаты или частных контрактов, при этом максимум фактически перечисляемых денег ограничен суммой перечисленного налога.

Данный тип вычета идеально сочетать со стратегией вложения в активы, с которых не надо платить НДФЛ. Например, не нужно перечислять налог с купонов, полученных с ОФЗ и корпоративных облигаций. В таком случае можно получить доходность, гораздо большую, чем вложения в депозиты и даже ПИФы.

Второй тип вычета Б применяется ко всей сумме, находящейся на счете. Он подразумевает полное освобождение от налога с прибыли, полученной с операций на регулируемом рынке. Такой тип вычета подходит инвесторам, получившим прибыль более 52 тыс. рублей в течение года, либо не имеющим возможность применить тип вычета А (если они возмещают НДФЛ другим образом, например, пользуясь имущественным вычетом).

Обратите внимание, можно выбрать только один тип вычета, право на второй при этом утрачивается. У одного инвестора может быть открыть только один ИИС.

По данным ММВБ не меньше 40 финансово-кредитных учреждений предлагают своим клиентам услуги по открытию и обслуживанию Инвестиционного счета

Перенос убытков на следующие годы

В соответствии со статьей 220.1 НК РФ инвестор может перенести на будущие годы убытки, понесенные в последнем налоговом периоде.

Например:

У вас есть брокерский счет, вы:

  • Потеряли на ценных бумагах 50 000 руб. в прошлом году.
  • Заработали на фондовой бирже 75 000 руб. в текущем году.

Налог:

Если следовать статье НК, можно уменьшить налоговую базу до 25 000 руб. Итоговый платеж в казну составит 3250 вместо 9750 руб.

Если же в 2017 году инвестор заработал только 20 тыс. рублей, то НДФЛ он может вообще не платить. Более того, остаток убытка 2016 года (30 тыс. рублей) перенесется на будущее.

Льгота имеет свои ограничения:

  • Максимальный срок переноса – 10 лет.
  • Убыток переносится по соответствующим видам операций. Например, если инвестор потерял деньги с операциями по ФИССам, то он не может перенести убыток и получить уменьшение налогооблагаемой базы с операций на нерегулируемом рынке – и наоборот.

Данное послабление открывает небольшую уловку по отсрочке платежей.

Например

Что вы сделали:

  • Вы приобрели на 100 тыс. акции А и на такую же сумму акции Б и ничего с ними не делали.
  • Также вы купили акции В на 50 тыс. и продали их за 70 тыс., заработав 20 тыс.
  • В конце года пакет акций А подрос до 150 тыс., а акций Б упал до 70 тыс.

Фактически на счете образовалась прибыль: 20+50-30=40 тыс. рублей.

Налог:

Так как год заканчивается, то брокер должен исчислить и изъять со счета налог. Так как сделки по акциям А и Б не закрыты, то они не учитываются. Однако брокер уплатит НДФЛ с прибыли с продажи акций В, и он будет равен 0,13*20000=2600 рублей.

Однако можно поступить хитро: продать акции Б и зафиксировать убыток в 30 000. В результате удастся не только не платить в этом году НДФЛ, но и перенести разницу в 10 тыс. рублей на следующий год.

Обратите внимание: если инвестор тут же купит обратно акции Б, то данная манипуляция может быть растолкована налоговиками как мошенничество и в получении вычета будет отказано. Поэтому рекомендуется приобрести на высвободившиеся деньги другие бумаги или купить акции Б уже после Нового года.

Кстати, с зарубежными акциями такой финт провернуть не получится: подобные операции там по умолчанию считаются незаконными. В российском же законодательстве лазейка остается.

Итак, налоги платить необходимо, но если государство само позволяет пользоваться преференциями и даже поощряет это, создавая специальные инструменты, то будет правильным воспользоваться предложенными возможностями. Вне зависимости от выбранного актива всегда есть возможность сэкономить на налогах или вернуть часть уплаченных денег. И если у инвестора значительный капитал, то такая экономия даст существенный прирост к конечной прибыли.

Источник: https://fin.zone/obzory/nalog-na-dohod-ot-investitsij-kak-sekonomit/

Налогообложение в инвестиционной деятельности

Кандидат юридических наук, член Российской Ассоциации международного права при Российской Академии наук В.А. Трапезников рассматривает налоговый режим инвестиционной деятельности в Российской Федерации, уделяя особое внимание существующим льготам.

Вопросы применения налоговых льгот постоянно находятся в центре внимания как налогоплательщиков, так и налоговых органов. В действующем Налоговом кодексе РФ (далее — НК РФ) предусмотрен ряд норм, направленных на стимулирование инвестирования.

Рассмотрим основные налоги, уплачиваемые инвесторами, уделив особое внимание льготам, которые им предоставляются.

Налог на добавленную стоимость установлен в гл. 21 НК РФ. Это косвенный налог, при котором плательщик налога (лицо, вносящее платеж в бюджет) и носитель налога (лицо, несущее налоговое бремя) не совпадают в одном лице: плательщиком является предприятие, производящее продукцию, а носителем — потребитель.

В соответствии со ст. 146 НК РФ объектами налогообложения являются реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказания услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории Российской Федерации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы). В пп. 7 данной статьи установлено, что не подлежит налогообложению оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.

Порядок и условия использования этой льготы установлен в п. п. 4 — 7 ст. 149 НК РФ. Для ее реализации Кодекс императивно предписывает налогоплательщику вести раздельный учет упомянутых выше операций. Порядок ведения такого раздельного учета в настоящее время установлен Приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. N 60н «Положение по бухгалтерскому учету. Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) <1>. Кроме того, руководителю организации необходимо издать приказ (распоряжение), обязывающий бухгалтерию вести такой раздельный учет.

<1> Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 1999. — N 2.

Пункт 7 ст. 149 НК РФ запрещает применять льготы по освобождению от налогообложения НДС (даже если лицо производит операции, предусмотренные в упомянутой статье) по отношению к индивидуальным предпринимателям и организациям, которые осуществляют свою предпринимательскую деятельность в интересах другого лица (доверителя, комитента, принципала) в рамках заключенного с таким лицом договора комиссии, поручения, агентского договора (ст. ст. 971 — 979, 990 — 1011 Гражданского кодекса РФ, далее — ГК РФ).

Таким образом, операции по прямому инвестированию освобождены от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Статьей 150 НК РФ предусматривается, что не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость ввоз на таможенную территорию Российской Федерации технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций. Характеризуя правила п. 1 ст. 150, необходимо иметь в виду, что они (в отличие от правил ст. 149, посвященных освобождению от налогообложения НДС операций по реализации (передаче) товаров (работ, услуг), в основном производимых и реализуемых на территории РФ), во-первых, распространяются лишь на случаи освобождения от НДС операций по товарам (но не работам, услугам), во-вторых, устанавливают, что не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ (ее составляют сухопутная территория РФ, территориальные и внутренние воды и воздушное пространство над ними). Таможенная территория РФ включает в себя также находящиеся в морской исключительной экономической зоне РФ искусственные острова, установки и сооружения, над которыми Россия располагает исключительной юрисдикцией в отношении таможенного дела. Территория свободных таможенных зон и свободные склады рассматриваются как находящиеся вне таможенной территории РФ (хотя она и охватывается понятием «территория РФ»). Пределы таможенной территории РФ, а также периметры свободных таможенных зон и свободных складов являются таможенной границей РФ (ст. 3 Таможенного кодекса РФ, далее — ТК РФ). От НДС освобождается ввоз товаров, упомянутых в пп. 7 п. 1 ст. 150, для формирования уставного капитала хозяйственных обществ с участием иностранных инвесторов (т.е. ЗАО, ООО, ОАО, ОДО, дочерних, зависимых обществ); складочный капитал хозяйственных товариществ (т.е. полного или коммандитного товарищества) с участием иностранного инвестора.

Как было разъяснено в Постановлении ФАС Московского округа от 12 июля 2004 г. N КА-А40/5571-04, от обложения таможенными пошлинами освобождаются товары, ввозимые на таможенную территорию РФ в качестве вклада иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал, при условии, что товары не являются подакцизными, относятся к основным производственным фондам и ввозятся в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного (складочного) капитала.

На основании ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы ст. ст. 154 — 159 и 162 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли налоговых баз.

Общая сумма налога применительно к этому налоговому периоду (ст. 166 НК РФ) должна быть уменьшена на все суммы налога, фактически уплаченные поставщикам за поступившие (принятые к учету) материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения, в этот налоговый период и в отношении которых не применяются специальные ограничения (в частности, установленные ст. 170 НК РФ). Технически это делается с помощью налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ. Право на налоговые вычеты может возникать в силу разных обстоятельств. В частности, уплатив налог подрядным организациям при проведении ими капитального строительства или сборке (монтаже) основных средств, налогоплательщик вправе (на основании п. 6 ст. 171 НК РФ) предъявить к вычету эти суммы налога.

Точно так же налогоплательщик может предъявить к вычету суммы налога, уплаченные им при приобретении объектов незавершенного капитального строительства и товаров (работ, услуг), купленных им для выполнения строительно-монтажных работ, а также суммы налога, исчисленные им при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Все перечисленные суммы налога подлежат вычету после принятия на учет указанных объектов завершенного или незавершенного капитального строительства.

Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, а также документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.

В соответствии со ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 Кодекса.

Следующий налог, который также является косвенным, — акцизы. Правовое регулирование данного налога в России осуществляется на основании гл. 22 НК РФ.

Перечень подакцизных товаров установлен в ст. 181 НК РФ. Подакцизными товарами признаются спирт этиловый, алкогольная, табачная продукция, автомобильный бензин и т.д. В соответствии с п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизом признается передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности).

Представляется, что данная норма не согласуется с пп. 4 п. 3 ст. 38 НК РФ, в соответствии с которым передача имущества не признается реализацией товаров, работ или услуг, если носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов).

Под инвестиционной следует понимать такую передачу товаров, результатов работ или оказания услуг, которая не предполагает получения от него непосредственного встречного имущественного предоставления, а предназначена для осуществления принимающим инвестиции лицом определенной деятельности, в результате которой инвестор получает соответствующую своим инвестициям долю прибыли.

Таким образом, в соответствии со ст. 39 НК РФ не подпадает под легальное определение реализации товаров, работ, услуг передача имущества в качестве:

вклада в складочный капитал полного товарищества;

вклада в складочный капитал коммандитного товарищества;

вклада в уставный капитал АО, ООО, ОДО;

вклада в простое товарищество (ст. ст. 1041, 1042 ГК РФ). Простое товарищество не является юридическим лицом. Внесенное участниками простого товарищества имущество (которым последние обладали на праве собственности), а также произведенная в результате совместной деятельности продукция, плоды и доходы признаются общей долевой собственностью;

внесение паевого взноса членами производственного кооператива.

С учетом того, что перечень форм передачи имущества, имеющих инвестиционный характер, — открытый, любые иные инвестиционные вклады не подпадают под признаки реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения.

Как поступить в таком случае налогоплательщику? Для ответа на этот вопрос необходимо в первую очередь иметь в виду, что в части первой НК РФ установлены общие принципы налогообложения, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Для того чтобы не повторять печальную практику прошлых лет (когда многочисленные акты в области налогообложения противоречили друг другу, вводились «задним числом»), законодатель включил в ст. 3 НК РФ п. п. 6 и 7, согласно которым акты законодательства о налогах и сборах должны быть точно сформулированы. Это означает, что указанные акты должны быть текстуально выверены, не содержать внутренних противоречий, двусмысленности. Критерием определенности налогового акта является способность плательщика соответствующего налога исходя из содержания акта точно установить следующие обстоятельства: вид подлежащего уплате налога, его размер, срок и порядок уплаты. В пользу плательщика следует толковать все сомнения, порождаемые в ходе практической реализации актов законодательства о налогах и сборах. В данном случае эти сомнения относятся к определению базы налогообложения.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений ст. ст. 38 и 39 Кодекса.

В данном случае значение специального правового термина «операции, которые не признаются реализацией товаров, работ или услуг» нормативно определено. Рассматривая законность п. 1 ст. 20 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» в части введения в перечень региональных налогов налога с продаж, Конституционный Суд РФ в Постановлении от 30 января 2001 г. N 2-П указал, что, устанавливая региональный налог с продаж, федеральный законодатель был обязан определенно и непротиворечиво закрепить объект налогообложения. Вместо этого он ввел ряд дополнительных признаков для его обозначения, используя, в частности, неопределенные понятия, которые не имеют юридического содержания и различно толкуются при применении оспариваемых норм указанного Закона: «реализация товаров (работ, услуг) оптом», «дорогостоящие товары», «товары и услуги не первой необходимости», «товары первой необходимости». Законодатель не предусмотрел какие-либо критерии для их определения, а также произвольно перечислил лишь некоторые товары (работы, услуги), реализация которых подлежит обложению налогом с продаж, и тем самым отказался от установления четких параметров объекта налогообложения.

Поэтому если в Общей части НК РФ существует нормативное определение термина «объект налогообложения», то и следует его использовать именно в этом значении. В ст. 39 Кодекса закреплено императивное предписание, что не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если она носит инвестиционный характер. Следовательно, операции с подакцизными товарами, носящие инвестиционный характер, не являются объектами налогообложения в контексте положений пп. 10 п. 2 ст. 182 НК РФ.

Налог на прибыль регулируется гл. 25 НК РФ. По данному налогу объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом в Кодексе установлен различный порядок определения прибыли для целей взимания налога для каждой категории налогоплательщиков:

  1. для российских организаций — это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
  2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
  3. для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ.

Для инвесторов могут представлять интерес такие льготы, как освобождение в соответствии со ст. 251 НК РФ доходов, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации или имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), произведенных в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Судебная практика твердо стоит на позиции, что доходы в виде имущества, полученного организацией в качестве взноса (вклада) в уставный капитал, не участвуют в формировании налоговой базы.

Согласно положениям ст. 251 НК РФ к средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения; в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения и другие средства.

По сути, в данной статье устанавливается значение понятия «доход, учитываемый при определении налоговой базы» путем исключения из категории «доход» отдельных видов доходов, не учитываемых при определении налоговой базы (не учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций; подлежащих вычету из суммы валовых доходов организации).

Важнейшим методом государственного регулирования инвестиционной деятельности является предоставление инвестиционного налогового кредита.

Налоговое законодательство РФ определяет порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита.

Инвестиционный налоговый кредит (ст. 66 НК РФ) представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований (ст. 67 НК РФ):

  1. проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами. По данному основанию инвестиционный налоговый кредит предоставляется на сумму, составляющую 30% стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных в этом подпункте целей;
  2. осуществление организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, новых видов сырья или материалов;
  3. выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

Анализ легального определения данной формы изменения срока уплаты налога — инвестиционного налогового кредита позволяет указать на следующие признаки:

а) кредит предоставляется:

только организациям при наличии предусмотренных законодательством о налогах и сборах оснований.

по налогу на прибыль (доход) организации либо по региональным и местным налогам; по другим видам налогов (например, по НДС) предоставлять его нельзя;

б) кредит предполагает:

предоставление организации на определенный в договоре о кредите срок права уменьшать свои платежи по упомянутым налогам;

уменьшение платежей по налогу в пределах, определенных в таком договоре;

последующую (т.е. по истечении срока действия договора) уплату не только суммы самого предоставленного кредита, но и начисленных на нее процентов;

поэтапную уплату как суммы кредита, так и начисленных процентов.

Независимо от количества договоров суммы уменьшений налоговых платежей в каждом отчетном периоде не могут превышать 50% соответствующих платежей, определенных без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите за этот налоговый период;

в) решение предоставить кредит принимают:

по федеральным налогам и сборам — Федеральная налоговая служба, т.е. федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области налогов и сборов;

по региональным и местным налогам — налоговый орган по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов Федерации, муниципальных образований. Следует отметить, что такое распределение компетенции между уполномоченными органами было установлено Федеральным законом от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ, принятым в связи с реформой государственного управления в России;

г) не предусмотрено предоставление кредита по уплате сбора в ст. 66 НК РФ;

д) срок предоставления кредита не может быть менее одного года. Максимальный срок — пять лет;

е) в договоре об инвестиционном налоговом кредите должны быть предусмотрены следующие условия:

порядок уменьшения налоговых платежей;

сумма кредита с указанием налога, по которому он предоставлен;

срок действия договора;

начисляемые на сумму кредита проценты (в пределах от одной второй до трех четвертых ставки рефинансирования Центрального банка РФ);

порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов;

условия реализации заинтересованной организацией в течение срока действия договора или передачи ею во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления кредита, либо запрет на такую реализацию или передачу;

сведения о документах на имущество, которое является предметом залога, либо о поручительстве;

ответственность сторон.

Действие договора о налоговом кредите или договора об инвестиционном налоговом кредите может быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда;

ж) контроль за исполнением налогоплательщиками условий, на которых с ними были заключены договоры о предоставлении налогового кредита, осуществляют налоговые органы, ведущие учет налоговых кредитов, предоставленных уполномоченными органами государственной власти и местного самоуправления, в соответствии с Приказом МНС России от 5 августа 2002 г. N БГ-3-10/411 «Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов».

В.А.Трапезников

К. ю. н.,

член Российской Ассоциации

международного права

при Российской Академии наук

Источник: https://WiseEconomist.ru/poleznoe/18050-nalogooblozhenie-investicionnoj-deyatelnosti

В случае с доходом по дивидендам и купонным доходам инвестор сразу получает на руки сумму за вычетом налога, рассказывает Игорь Соболев, руководитель направления индивидуальных инвестиционных счетов «БКС Брокер». То есть налог выплачивает сама компания — эмитент ценных бумаг.

Налоговое обязательство по доходам от операций на фондовом рынке наступает при переводе купленных ранее бумаг в денежную форму или по окончании календарного года. «Доход, полученный от продажи ценной бумаги, поступает на счет брокера. Если в течение года инвестор выводит средства, то брокер в качестве налогового агента удерживает с инвестора налог по выводимым средствам. Если инвестор деньги до конца года не выводит, то в первый рабочий день следующего года с этой суммы будет автоматически удержан налог за предыдущий налоговый период. Делать это будет тоже брокер», — объясняет Леснов.

В случае, если на денежном счете у брокера на конец календарного года не хватает средств на уплату НДФЛ, например если на выручку снова были куплены бумаги, брокер не сможет заплатить налоги за своего клиента, и тогда тому нужно либо внести недостающую сумму на брокерский счет в течение января и налог уплатит брокер, либо самостоятельно разрешать все вопросы с налоговыми органами. В последнем случае брокер должен будет выдать клиенту справку о том, какая сумма налога была рассчитана и удержана, и клиент будет знать, сколько ему нужно заплатить в налоговой.

Для владельцев ценных бумаг российское законодательство предусматривает ряд налоговых льгот. Правила предоставления инвестиционных налоговых вычетов для владельцев ценных бумаг, обращающихся на их организованном рынке, устанавливаются ст. 219.1 НК РФ. Так, на рынке акций российских эмитентов освобождаются от уплаты налога доходы, включая дивидендные выплаты, в случае если с момента покупки до момента продажи ценной бумаги прошло более трех лет, рассказывает Дмитрий Леснов. Согласно закону налог не будет взыскиваться с дохода 9 млн руб. за три года. Если доход инвестора выше, то НДФЛ все-таки придется заплатить, но под налогообложение попадет лишь сумма дохода, превышающая 9 млн руб.

Фото: Олег Яковлев / РБК

На рынке рублевых облигаций не нужно платить НДФЛ с доходов, полученных за счет купонных выплат по государственным (федеральным, субфедеральным и муниципальным) облигациям. Однако следует помнить, что в данном случае налогом будет облагаться разница между ценой покупки и продажи, если она в «положительной зоне», уточняет начальник отдела брокерских операций Росевробанка Евгений Волков.

Кроме того, с 1 января 2017 года от начисления НДФЛ освобожден и купонный доход по корпоративным облигациям российских эмитентов, выпущенным в 2017–2020 годах. «Это правило действует, если ставка купона на момент его выплаты не превышает ключевую ставку Банка России более чем на 5 процентных пунктов, — поясняет партнер и управляющий директор блока по работе с частными клиентами компании «Атон» Андрей Ревенко. — Если превышение есть, то в таком случае купонный доход облагается НДФЛ, а налог определяется как превышение суммы выплаты процентов (купона) над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ключевой ставки Центрального банка, увеличенной на 5%». То есть при ключевой ставке 8,5% годовых облагаться налогом будет купонный доход, ставка по которому выше 13,5%.

Банковский вклад

Согласно ст. 214.2 НК РФ, доход с банковских вкладов физических лиц облагается налогом в двух случаях. Во-первых, он взыскивается с дохода по валютным вкладам, если процентная ставка по ним превышает 9% годовых. Во-вторых, выплата в казну начисляется на доходы по рублевому вкладу, процентная ставка по которому превышает ставку рефинансирования ЦБ на 5 процентных пунктов.

«То есть если физическое лицо кладет средства на депозит и ставка по нему ниже показателя «ставка ЦБ + 5 п.п.» (на текущий момент 13,5%), то доход не облагается налогом, если же выше, то гражданину придется заплатить 13% с процентов, превышающих обозначенный порог», — поясняет старший аналитик ИК «Фридом Финанс» Богдан Зварич. В этом случае налогообложение по вкладу происходит, когда клиенту выплачиваются проценты: банк самостоятельно вносит этот налог, и в руки вкладчика попадает доход уже с вычетом НДФЛ.

Для расчета учитывается размер ключевой ставки на момент заключения или продления договора. Правда, в законе есть оговорка: если за период начисления процентов по вкладу этот процент повышался, а с момента, когда ставка по депозиту превысила ключевую ставку на 5 процентных пунктов, прошло более трех лет, то доход по депозиту будет облагаться налогом.

Согласно базе данных портала Banki.ru, сейчас российские кредитные организации не предлагают вкладов, проценты по которым могли бы подвергаться налогообложению: максимальные ставки по вкладам в рублях составляют 10,5% годовых, в валюте — 3%.

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС)

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) — это специальный брокерский счет, по которому предоставляются налоговые льготы при уплате НДФЛ. Этот инструмент, доступный россиянам с начала 2015 года, дает инвестору право ежегодно размещать на нем сумму, не превышающую 1 млн руб., и приобретать на него финансовые инструменты с некоторыми ограничениями, например, на них нельзя покупать «народные» ОФЗ, во вклады можно размещать не более 15% средств с ИИС, а приобретение ценных бумаг иностранных эмитентов допускается только на российских биржах.

Для владельцев ИИС существуют налоговые вычеты двух видов, причем инвестор должен выбрать один из них — оба применить нельзя. В зависимости от выбранного вычета индивидуальные инвестиционные счета разделают на тип А и тип Б. «Условие для получения льготы всего одно — не выводить средства из открытого счета на протяжении трех лет», — уточняет Евгений Волков. Один раз избрав тип налоговой льготы, изменить его на альтернативный уже не получится.

Тип льготы А позволяет запросить вычет на взносы средств на ИИС. В этом случае инвестор имеет право получить прибавку в размере 13% от внесенной суммы за весь год. Вычет можно получить с суммы не более 400 тыс. руб. в год, то есть максимально владелец счета сможет за 12 месяцев сэкономить 52 тыс. руб., объясняет Андрей Ревенко.

Второй тип — ИИС с вычетом на доходы (тип Б). В этом случае не облагается налогом прибыль от инвестиций, полученная за три года, то есть от налогообложения освобождается вся прибыль, полученная по данному счету в течение периода инвестирования. «По истечении трехлетнего срока инвестирования (с момента открытия счета) инвестор может не платить налог с полученного дохода от сделок купли-продажи по счету ИИС. Для этого ему необходимо обратиться в налоговую и взять справку, что вычета по первому типу льгот не было получено, и предоставить ее в брокерскую компанию», — рассказывает Игорь Соболев.

Фото: Екатерина Кузьмина / РБК

При выборе налогового вычета по типу Б налоговым агентом выступает брокер, и инвестору не нужно общаться с налоговой инспекцией. «А вот если вы выбрали тип вычета А, то придется заполнить декларацию самостоятельно», — рассказывает Дмитрий Леснов. Чтобы получить данный тип вычета, инвестору необходимо подать в налоговую справку 3-НДФЛ и пакет подтверждающих документов о наличии ИИС и внесения на него денежных средств, объясняет Соболев.

Владельцам ИИС стоит также помнить, что при закрытии счета ранее чем через три года все льготы будут аннулированы. Еще один важный момент заключается в том, что частичный вывод средств с ИИС с одновременным сохранением льгот невозможен. «Если изъять часть средств со счета, это будет равносильно расторжению договора на ведение ИИС», — уточняет Дмитрий Леснов.

В случае с выбором одной из двух возможных льгот по ИИС эксперты советуют ориентироваться на личные инвестиционные стратегии. «На мой взгляд, для облигационных стратегий больше подходит вычет типа А — возврат 13% от взносов на ИИС, не превышающих 400 тыс. руб. Дополнительное преимущество в данном случае можно получить, если составить портфель из облигаций, по которым купонные выплаты также освобождены от налога. В итоге такие вложения могут оказаться более доходными по сравнению с депозитом и даже ПИФом облигаций», — рассуждает Константин Кирпичев.

Для стратегий на рынке акций, по мнению эксперта, более актуален вычет типа Б, который дает возможность освободить от налога весь полученный доход. «Особенно выгодна эта льгота еще и потому, что она применяется ко всей сумме на ИИС в пределах 1 млн руб. в год», — говорит он.

Обезличенные металлические счета (ОМС)

При оформлении ОМС клиент покупает у банка драгоценный металл, но по факту такой счет не привязан к конкретным физическим слиткам. При получении дохода от операций с ОМС клиент должен заплатить НДФЛ (13% для резидентов, 30% для нерезидентов).

«Владельцу ОМС банк выплачивает весь доход, то есть и проценты по вкладу, и сумму итоговой стоимости драгоценного металла. На этот доход клиент должен самостоятельно оплатить НДФЛ в случае, если счет находился во владении клиента менее трех лет», — объясняет директор департамента пассивных, страховых и инвестиционных продуктов банка «Открытие» Вадим Погосьян. Если срок владения ОМС более трех лет, то клиент освобождается от уплаты налога, добавляет эксперт. Но если владелец ОМС решит снять со счета не денежные средства, а физический слиток, то ему будет необходимо дополнительно уплатить также налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 18%.

По ОМС предусмотрены налоговые вычеты. Если счет находился во владении менее трех лет, то налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода, облагаемую налогом, на сумму имущественного налогового вычета (250 тыс. руб.), рассказывает адвокат бюро «Дмитрий Матвеев и партнеры» Ольга Гутиева. «Например, если клиент выводит деньги с ОМС, которым он владел менее трех лет, например, на 1 млн руб., то он имеет право уменьшить налогооблагаемую сумму на 250 тыс. руб. и заплатить НДФЛ с 750 тыс. руб. дохода», — объясняет юрист.

Также клиент может уменьшить налогооблагаемую базу за счет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение металла. «Если клиент предоставляет в налоговую документы, подтверждающие, что он потратил на покупку слитка 600 тыс. руб., а продал его за 1 млн руб., то налогооблагаемой становится сумма 400 тыс. руб.», — приводит пример Ольга Гутиева.

ПИФы

Еще один популярный инструмент инвестиций — это бумаги паевых инвестиционных фондов (ПИФов). Доход, полученный пайщиком от продажи паев такого фонда, облагается налогом на доходы физических лиц в размере 13%. Доходом в этом случае считается разница между ценой покупки и продажи пая, уточняет Константин Кирпичев. Если клиент продает паи по цене ниже цены покупки, то налог не взимается.

Фото: Олег Харсеев / Коммерсантъ

На бумаги ПИФов распространяется та же льгота, что и в случае с долгосрочными инвестициями в акции и облигации. «В соответствии с Налоговым кодексом инвестор имеет право на инвестиционный налоговый вычет при продаже ценных бумаг, купленных после 1 января 2014 года и находившихся в собственности инвестора более трех лет. То есть пайщик просто не уплачивает налог с дохода при соблюдении вышеописанных условий», — объясняет Вадим Ярош, начальник департамента развития клиентских отношений УК «КапиталЪ».

В течение данного периода допустим обмен паев на паи другого ПИФа с сохранением налоговых льгот, уточняет Дмитрий Леснов. «Обмен паев возможен в рамках ПИФов, находящихся в ведении одной и той же управляющей компании. Фактически клиент подает заявку на погашение паев одного фонда и покупку другого, но в данном случае такое погашение не будет облагаться налогом», — объясняет финансист.

Налоговым агентом по расчету, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога пайщиков — физических лиц является управляющая компания. «Она является налоговым агентом и обязана рассчитать и удержать налог на доходы физических лиц при выплате дохода пайщику. Клиент пишет заявку на погашение паев, и у компании есть десять рабочих дней на перечисление денежных средств клиенту. Выплачивается пайщику чистая сумма уже без налога», — объясняет Вадим Ярош.

Что на практике

Все налоговые льготы и вычеты, если их применять с умом, позволят инвестору выиграть на доходности инвестиций. Аналитики «БКС Экспресс» приводят пример использования налогового вычета в ИИС. Если инвестор открывает ИИС сроком не менее трех лет на 400 тыс. руб., то в первый год он может получить до 52 тыс. руб. от государства в рамках налогового вычета и таким образом увеличить доходность вложений.

«Математика очень проста, к любому вложению в ценные бумаги вы добавляете себе дополнительный доход от налогового вычета. То есть, например, налоговый вычет за первый год равен 13%, делим его на три года (минимальный срок вложения через ИИС) = 4,33% дополнительной доходности в год. Прибавляем к этому доход, полученный, к примеру, от покупки облигаций ОФЗ (7,68% годовых), итого получается доходность 12% годовых», — рассказывает Игорь Соболев. «Это существенно выше, чем банковский процент по депозиту. Кроме того, такое вложение не уступает по надежности банковскому вкладу, потому что в данном случае доходность гарантируется государством», — говорит он.

Применение налоговых льгот может менять доходность и по другим инвестициям, например в акции (без применения ИИС). Допустим, инвестор купил бумаги на 100 тыс. руб. и через три года их стоимость поднялась до 150 тыс. руб. Доход в этом случае составит 50 тыс. руб., средняя доходность — 14,5% годовых. Но если он продал акции, не дождавшись одного дня до окончания трехлетнего периода, дающего налоговый вычет, ему придется заплатить НДФЛ (13%), и доход составит 43,5 тыс. руб., а доходность — 12,8% годовых, приводит пример Богдан Зварич.

Если инвестор 1 сентября 2014 года приобрел ценные бумаги на сумму 1 млн руб., а 20 октября 2017 года реализовал их на сумму 16 млн руб., то финансовый результат от этой операции составил 15 млн руб. Бумаги находились в собственности три года и соответствовали критериям для инвестиционного вычета (от НДФЛ освобождается доход в 9 млн руб.). Таким образом, с учетом вычета НДФЛ составит 780 тыс. руб. Если же вычет применяться не будет, то сумма к уплате налога составит уже 1 950 000 руб.», — приводит еще один пример главный финансовый консультант ИК «ЦЕРИХ Кэпитал Менеджмент» Иван Марков. Таким образом, налоговый вычет поможет сэкономить такому инвестору более 1 млн руб.

Источник: https://www.rbc.ru/money/28/09/2017/59ca32049a79473fab5f1d2b