Что за налог ЕНВД

Роль ставки

Налоговая ставка для обложения деятельности ЕНВД играет фискальную роль. То есть она обеспечивает стабильное и постоянное пополнение бюджета нашей страны путем того, что обеспечивает изъятие части доходов у предпринимателя.

Местные органы муниципалитета имеют право не только регулировать сферы деятельности, которые подлежат налогообложению ЕНВД, путем их ограничения или внесения своих коррективов. Они также имеют право на местном уровне снижать саму ставку, но не ниже уровня 7,5%.

Именно в изменении размера ставки проявляется ее регуляторная функция. Так, например, для некоторых видов деятельности, которые на местном рынке недостаточно распространены, можно установить ЕНВД. Данная система налогообложения сама по себе привлекательна для мелкого бизнеса, так как расширяет его возможности.

Если это не возымело нужного эффекта и количество предложения для потребителя не увеличилось, то местным властям стоит уменьшить ставку ЕНВД. Например, до 10%. Так появляется предприниматели, занявшие эту нишу рынка.

Если данного события не случилось, то местные власти имеют право обложить деятельность минимальной ставкой ЕНВД в 7,5%. Причем этот показатель местные власти могут на следующий год, когда данная сфера станет более обжитой и количество предложений по ней возрастет, поднять эту ставку обратно, чем увеличить суммы, которые будут переводиться в счет казны.

Пример расчета ставки ЕНВД

Я, как предприниматель, имею собственную торговую точку, площадь которой составляет 10 квадратов, а размещена она в одном из торговых центров города. Таким образом, я осуществляю розничную торговлю со стационарной торговой точки, площадь которой меньше 30 квадратов.

Именно поэтому моя розничная торговля подлежит ЕНВД, который я, отправив заявление по форме ЕНВД-2 (для ИП), получила право исчислять и оплачивать в госбюджет.

Для расчета по формуле требуются некие постоянные показатели К1 и К2. С К2 проще, для моего города он является единицей. За К1 возьмем дефлятор, который установил в 2019 году Налоговый кодекс. Данный показатель также лучше уточнять перед проведением расчетов.

Базовая доходность для моего вида деятельности составляет 1800 рублей. Работаю я одна, без сотрудников.

Рассчитываем налоговую базу для налогообложения:

  • 1 800*10*1.798*1=32 364.

Это тот доход, который по предположению государства я могу получить за 1 месяц.

Исчисляем из него сумму налога:

  • 32 364*15%=4 854,60,

что является суммой налога за месяц.

Рассчитываем ту сумму налога, которую необходимо уплатить в казну за квартал: 4 854.60*3=14 563.80, что и является суммой того налога, который мне, как плательщику ЕНВД, надо перевести в государственный бюджет раз в квартал.

Еще один пример расчета для ИП смотрите в видео:

Итак, ставка ЕНВД используется предпринимателями и ООО для того, чтобы определить ту сумму налога, которую им предстоит уплатить в государственную казну.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/envd/stavka-envd.html

Принципы работы с данным налогообложением

Применять ЕНВД могут лишь налогоплательщики, занимающиеся установленными видами деятельности, перечисленными в статье 346. 26 п. 2 Налогового кодекса.

Перейти на уплату ЕНВД может не только полностью предприятие, но и отдельные его виды деятельности.

Существуют некоторые ограничения, которые не позволяют некоторым видам деятельности применять ЕНВД.

Такой перечень содержится в статье 346. 26 Налогового кодекса.

Для перевода отдельных видов деятельности на вмененку потребуется постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД в ИФНС по месту деятельности.

Для этого пишется заявление на постановку по специальной форме.

Уплачивается ЕНВД по усмотрению фирмы: либо ежеквартально, либо раз в год.

Сдавать отчетность понадобится в нескольких экземплярах.

Использование ЕНВД в разных городах может отличаться.

К примеру, Москва практически не использует данную систему налогообложения, за исключением организаций, распространяющих наружную рекламу.

В этом интересном видео, рассказано, что такое ЕНВД, расчёт и нюансы данной системы налогообложения.

Таблица кодов видов деятельности

Код Виды предпринимательской деятельности Физ. показатели Баз. доход.
1 2 3 4
01 Оказание бытовых услуг Число работников 7 500
02 Оказание ветеринарных услуг Число работников 7 500
03 Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств Число работников 12 000
04 Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках Общая S стоянки 50
05 Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов 6 000
06 Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест 1 500
07 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы S торгового зала 1 800
08 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 м² Торговое место 9 000
09 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 м² S торгового места 1 800
10 Развозная и разносная розничная торговля Число работников 4 500
11 Оказание услуг общественного питания через организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей S зала обслуживания 1 000
12 Оказание услуг общественного питания через организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей Число работников 4 500
13 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) S информационного поля 3 000
14 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения S информационного поля 4 000
15 Распространение наружной рекламы посредством электронных табло S информационного поля 5 000
16 Размещение рекламы на транспортных средствах Количество транспортных средств, на которых размещена реклама 10 000
17 Оказание услуг по временному размещению и проживанию Общая S помещения для временного размещения и проживания 1 000
18 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организаций общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 м² Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов предприятий общественного питания 6 000
19 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организаций общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 м² S переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания 1 200
20 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов предприятий общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 м² Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков 5 000
21 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 м² S переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка 1 000

Выше перечисленные виды деятельности на предприятии позволяют использовать режим ЕНВД.

На данном режиме позволительно снизить налог на до 50% от рассчитанной суммы.

А в зачет принимаются суммы расходов, оплаченные в данном рабочем периоде.

Как ведется раздельный учет при нескольких системах налогообложения

Если предприятие занимается только одним видом деятельности или несколькими, но подпадающими под ЕНВД, то учет, в таком случае, ведется довольно просто.

Бесплатная выписка из ЕГРЮЛ. Как получить и что для этого знать, вы узнаете из полезной статьи, на нашем сайте.

, находится полезная информация о том, как получить ИНН на ребёнка.

О том, какие изменения могут быть внесены в устав ООО, можно узнать из образца, размещённого в данной статье. Не пропустите важную информацию!

Если же фирма ведет обширную разностороннюю деятельность, то обязательно один или несколько видов выпадают из списка деятельности подпадающих под вмененку.

В таком случае необходимо разделить учет доходов и расходов.

Учет доходов неудобств не доставляет.

А вот расходы, в частности заработная плата управленческого персонала, который управляет всеми видами деятельности, заставляет задуматься.

При вмененке заработная плата сотрудников не учитывается в качестве расхода и не показывается в налоге на прибыль.

При организации раздельного учета зарплата сотрудников, занятых в разных видах деятельности подлежит раздельному учету.

Разделить ее можно пропорционально полученным доходам от разных видов деятельности.

Раздельный учет распространяется и на имущественный налог, НДС.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 577-03-71
(Москва)

+7 (812) 425-60-36
(Санкт-Петербург)

8 (800) 333-58-23
Для всех регионов!

Это быстро и бесплатно!

Так как два этих налога вмененщики не платят, то их расчет осуществляется пропорционально доходам, полученным от общего режима налогообложения или УСН.

ЕНВД очень выгодно использовать для предпринимательства, однако он позволяет развиваться лишь в ограниченном направлении.

Для того, чтобы расширить и разнообразить свою деятельность, понадобится несколько усложнить свою отчетность.

Для раздельного учета понадобится заполнять две книги учета.

На вмененке предприниматель может вычесть не более 50 процентов.

Источник: https://vesbiz.ru/dokumenty/poleznaya-informaciya/envd-vidu-deyatelnosti.html

Общий список «вменённых» видов деятельности

Согласно ст. 346.26 Налогового Кодекса выбрать в качестве системы налогообложения ЕНВД могут предприниматели и юридические лица, осуществляющие следующие виды деятельности:

  1. Услуги по бытовому обслуживанию населения. Все возможные наименования, виды, группы таких работ перечислены в документе под названием «Общероссийский классификатор услуг населению» (ОКУН), утверждённый в 1993 году Госстандартом в постановлении №163. В данный пункт включаются все указанные в ОКУН бытовые услуги, кроме работ, связанных с обслуживанием автомобилей, изготовлением мебели и постройкой домов, а именно:
    • производство обуви, ее ремонт и окраска, растяжка, чистка и т.д.;
    • пошив одежды, головных уборов, аксессуаров, чехлов и прочих изделий из ткани, кожи, меха; их ремонт, а также изготовление вязаных вещей; услуги модельеров;
    • ремонт электроники, крупной и мелкой бытовой техники, часов; ремонт и настройка музыкальных инструментов, спортивного инвентаря, оборудования для охотников, рыболовов и туристов, обслуживание офисной техники;
    • производство и починка металлических изделий, в том числе кузнечное дело и сварочные работы;
    • услуги прачечных, химчистка и окраска вещей;
    • работа фотографов, видеооператоров, фотостудий и ателье;
    • бани и сауны;
    • «индустрия красоты»: парикмахеры, косметологи, ногтевой сервис, тату-мастера, услуги соляриев;
    • прокат – от видеофильмов до автомобилей;
    • ритуальные конторы;
    • организация праздничных мероприятий;
    • ряд других услуг, например, посредничество.
  2. Ветеринарные услуги – включают в себя профилактические осмотры, диагностику, лечение, вакцинацию домашних животных, как в условиях клиники, так и на дому. Сюда же входит выдача ветеринарных сертификатов.
  3. Техобслуживание и ремонт грузового, пассажирского, легкового автотранспорта, мотоциклов; мойка машин.
  4. Платные автостоянки, сдача в аренду парковочных мест.
  5. Грузовые и пассажирские перевозки автотранспортом при условии численности автопарка не более 20 машин.
  6. Магазины и павильоны розничной торговли с площадью торгового зала до 150 кв.м.
  7. Нестационарная торговля, а также продажа товаров в розницу в местах стационарной торговли без торгового зала, таких как лотки, киоски.
  8. Предприятия общепита с площадью столового зала не более 150 кв.м.
  9. Организация общественного питания в местах, не имеющих торгового зала.
  10. Услуги по размещению наружной рекламы.
  11. Деятельность по размещению рекламы на транспорте.
  12. Гостиничный бизнес, сдача в аренду жилья, мест в общежитиях, при условии, что площадь помещения, используемого для временного размещения постояльцев, не превышает 500 кв.м.
  13. Сдача в аренду помещений без торгового зала под торговлю, общепит; нестационарных объектов под те же цели (ларьки, палатки и т.д.)
  14. Передача во временное пользование участков земли под установку на них стационарных и нестационарных торговых объектов.

Данный список является исчерпывающим, и предоставление малому бизнесу льготного налогообложения на основе ЕНВД возможно только в его рамках.

Региональные особенности ЕНВД

Вышеприведенный перечень можно рассматривать в качестве видов деятельности, рекомендованных государством для применения единого налога у предпринимателей и фирм, работающих в этих сферах. Однако он вовсе не является прямым руководством к действию на территории всей страны. Так, малый бизнес, работающий в столице нашей родины, вообще лишён возможности пользоваться этим режимом: до начала 2012 года единый налог был предусмотрен только для одного вида деятельности – размещения наружной рекламы. Затем московские власти решили предоставить право применять ЕНВД по отдельным видам бизнеса на вновь присоединенных к городу территориях, но только временно. С 1 января 2014 года никакие виды деятельности для ЕНВД в Москве не действуют.

Такой же свободой действий обладают и все остальные регионы РФ. Государство предоставляет право каждому субъекту самостоятельно определять, какие услуги он считает целесообразным облагать единым налогом на вменённый доход. Таким образом, местные власти имеют возможность регулировать рынок услуг, предоставляя некоторые налоговые послабления тем или иным налогоплательщикам. Причём раньше перевод на «вменёнку» был принудительным: если деятельность субъекта малого бизнеса попадала под ЕНВД, другого выхода, как работать по этой схеме, у него не было. С 2013 года данный режим стал добровольным: предприниматель не обязан становиться плательщиком ЕНВД, если ему это не выгодно.

Муниципалитеты и районные органы власти могут выбрать любое количество видов деятельности – один, несколько или все – для перехода предпринимателей на «вменёнку». Естественно, «самодеятельность» на местном уровне ограничивается списком, разрешённым налоговым законодательством (гл. 26.3 НК), и никакие другие услуги, не включённые в него, на ЕНВД перевести нельзя.

В компетенцию местных властей входит также установка корректирующего коэффициента (К2) по каждому виду «вменённых» работ и услуг. Сама базовая доходность устанавливается на законодательном уровне, так же как и ставка налога (15%). Правительство РФ ежегодно определяет величину коэффициента-дефлятора (К1), который применяется всеми «вменёнщиками» при исчислении налога.

Как перейти на ЕНВД и есть ли в этом смысл?

Поскольку переход на платежи единого налога на вменённый доход осуществляется по желанию, решение об этом ложится полностью на плечи руководителя фирмы. У действующих и вновь созданных предприятий есть выбор, какой режим налогообложения выбрать – общий или один из специальных. Как правило, речь идет о рассмотрении двух «льготных» вариантов: УСН и ЕНВД, а какой из них предпочтительней, нужно просчитывать в каждом конкретном случае.

Если предприниматель склоняется к «вменёнке», первое, что он должен сделать – узнать, подходит ли вообще его работа под действие ЕНВД по общероссийскому законодательству. Затем следует уточнить, какие виды деятельности попадают под ЕНВД в конкретном регионе. Сделать это можно в налоговой инспекции или на официальном интернет-портале ФНС, где, как правило, публикуются соответствующие решения органов власти муниципальных образований.

В этих же документах устанавливаются корректирующие коэффициенты, которые могут значительно увеличивать или уменьшать базовую доходность по разным видам деятельности или оставлять её такой же. Зная формулу расчёта единого налога:

ЕНВД = базовая доходность * 15% (ставка налога) * К1 * К2 * физический показатель деятельности,

можно примерно «прикинуть», во сколько обойдутся налоговые платежи в этом случае, и сравнить их с расчётами по УСН или патенту.

Стоит отметить, что исчисление единого налога на «вменёнке» не зависит от фактически полученных доходов, на него влияют только физические показатели, то есть площадь торговых помещений, численность автопарка, количество работников и т.д. (единицы определяются видом услуг).

Подходящий вид деятельности является обязательным, но не достаточным условием для применения ЕНВД. Даже если услуги попадают под «вменёнку», сама фирма может иметь ограничения в выборе этого режима:

  • если «вменённые» работы производятся в рамках договора простого товарищества;
  • предприниматель уже приобрёл по данному виду патент или стал плательщиком ЕСХН;
  • среднесписочное число работников компании – свыше 100;
  • парк автомобилей у фирмы – перевозчика составляет более 20 машин;
  • фирма ведёт розничную торговлю в помещениях, превышающих по площади более 150 кв.м.

Будучи уже плательщиком единого налога, предприниматель автоматически теряет это преимущество, если его физические показатели выросли сверх разрешённых, он перестал заниматься «вменённым» видом деятельности либо этот вид выведен из-под ЕНВД на законодательном уровне – местном или государственном.

Источник: https://dezhur.com/db/buhgalteriya/vidy-deyatel-nosti-envd-u-kazhdogo-regiona—svoi.html

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ирины (г. Красноярск)

ИП — вид деятельности — вывоз бытовых отходов (мусора), система налогообложения ЕНВД. ИФНС предъявило решение о выездной проверке, а также требование о предоставлении документов (стандартный пакет), в том числе первичную документацию.

Правомерно ли это? Какие документы мы должны предоставить находясь на ЕНВД, либо можем написать письменно, что в данном случае эти требования о предоставлении первичных документов неправомерны?

Я индивидуальный предприниматель. Обязана ли я при выездной проверке представлять закупочные накладные или достаточно тех документов, которые подтверждают показатели расчета налоговой декларации по ЕНВД?

Необходимо показать все документы, которые от вас потребует налоговая инспекция в ходе проверки (п. 1 ст. 93 НК). Требование должно содержать наименование и вид необходимых документов и быть оформлено по установленной форме (Приложение 2 к Инструкции МНС от 10 апреля 2000 г. N 60). Его подписывает должностное лицо налогового органа, проводящего проверку. Требование инспектор вручает налогоплательщику под расписку с указанием даты.

Срок представления документов, истребованных в ходе налоговой проверки, — 10 дней со дня вручения соответствующего требования. В соответствии с п. 3 ст. 93 НК РФ руководитель налогового органа вправе продлить сроки представления документов, если налогоплательщик в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомил о невозможности представления в определенные сроки документов, указав причины.

Что касается непредставления документов по требованию налогового органа, то ст. 126 НК РФ за данное нарушение предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ. Однако для того, чтобы применить данную санкцию, должны быть соблюдены следующие условия.

1. Представление данных документов должно быть предусмотрено НК РФ. По мнению автора, представление документов, подтверждающих правомерность применения расчетных показателей по ЕНВД, в рамках камеральной проверки не предусмотрено. Поэтому если документы были истребованы для камеральной проверки, то неисполнение данного требования не влечет налоговой ответственности.

Истребование любых документов, имеющих отношение к исчислению и уплате налогов, а также финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, с 01.01.2007 может проводиться без ограничений только при проведении выездных налоговых проверок. Но надо иметь в виду, что налоговики вряд ли данный факт признают без спора. Поэтому свою правоту придется доказывать в суде.

2. Для применения налоговой санкции налоговому органу необходимо четко определить перечень истребуемых документов. Если требование не позволяет определить количество затребованных документов, то применить санкцию будет невозможно.

В соответствии с п. 4 ст. 93 НК РФ в случае отказа или непредставления документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов. Порядок проведения данной процедуры предусмотрен ст. 94 НК РФ.

Отметим, что для подтверждения правомерности применения расчетных показателей при исчислении ЕНВД важную роль играют внутренние распорядительные документы.

В статье с учетом сложившейся арбитражной практики рассмотрены наиболее часто применяемые налоговиками в отношении плательщиков ЕНВД мероприятия налогового контроля.

Главой 14 «Налоговый контроль» НК РФ определены формы и методы проведения контрольных мероприятий. Статьями 82, 87, 88, 89 НК РФ регламентировано осуществление налогового контроля посредством налоговых проверок (выездных и камеральных), в рамках которых должностные лица налоговых органов, в частности, вправе:
— истребовать у проверяемого налогоплательщика необходимые для проверки документы (ст. 93 НК РФ);
— производить выемку документов и предметов (ст. 94 НК РФ);
— производить осмотр помещений и территорий, документов и предметов (ст. 92 НК РФ);
— получать при необходимости документы, связанные с деятельностью проверяемого налогоплательщика, у третьих лиц (ст. 87 НК РФ);
— получать от банков справки о движении денежных средств на счетах организаций и индивидуальных предпринимателей (п. 2 ст. 86 НК РФ);
— в конкретных случаях, если возникает такая необходимость, привлекать обладающих специальными знаниями экспертов и специалистов (ст. ст. 95, 96 НК РФ).

Налоговая служба обладает довольно внушительным арсеналом средств, которые могут быть ею использованы при проверках плательщиков ЕНВД.

Несмотря на это, «вмененщикам» не стоит бояться проверок — надо только четко следовать выбранной модели поведения.

Кроме того, необходимо обращать внимание на соблюдение сотрудниками ФНС всех формальностей, связанных с проведением тех или иных мероприятий и, что называется, брать на карандаш все упущения (недочеты), допускаемые налоговиками. В дальнейшем это поможет при обжаловании действий налоговой службы через суд.

Получить персональную консультацию Антона Денисова в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/195047/

Что собой представляет налоговая проверка

Во время налоговой проверки ИП на ЕНВД специальная служба проводит контроль над выполнением задач, которые поставлены перед налогоплательщиками. В эти обязанности входит:

  • начисление налогов, относительно обязанностей налогоплательщика;
  • правильный расчет;
  • обоснованность, касательно используемых льгот;
  • своевременная оплата всех налогов.

Главным инструментом контроля в этом вопросе выступает Налоговая проверка. Подразделяется она на 2 основных типа: камеральную и выездную. Первый тип проверки представляет собой всестороннее ознакомление со всеми видами отчетности. Выездная процедура проводится исключительно на территории предпринимателя. В результате визита просматривается информация касательно оригиналов первички, согласно которой и проводится расчет налога.

Существуют определенные правила, выполняемые во время процедуры. Так, камеральная проверка подразумевает обязательное предоставление налоговой отчетности. При этом специалисты обращают внимание на обоснованность предоставляемых льгот, правильный расчет суммы, сочетание с другими данными и логичность вносимых изменений.

При возникновении спорных ситуаций служба может запросить первичную документацию. Во избежание серьезных штрафов предпринимателю рекомендуется своевременно отреагировать.

Камеральная проверка

В Налоговую инспекцию предприниматель подает декларацию, в которой указана вся информация о перечисляемых суммах.

Камеральная проверка осуществляет отслеживание за правильностью заполнения данного документа, достоверностью представленной информации и полнотой сведений. Инспекция учитывает факт своевременной подачи декларации, наличие ошибок и неточностей в документе.

Если в ходе этого действия были замечены погрешности, инспектор налоговой службы отправит предпринимателю уведомление. В нем будет указана вся информация касательно выявленных ошибок и сроков, которые даются на их устранение. Человеку желательно своевременно отреагировать на представленные претензии. В противном случае могут возникнуть проблемы, в том числе и с дальнейшим функционированием предприятия.

Проверяющий инспектор нередко запрашивает первичную документацию и все данные касательно деятельности предпринимателя. В некоторых случаях это позволяет на месте решить конфликтную ситуацию.

Если в ходе проверки были выявлены мелкие ошибки, их необходимо исправить в срок. Камеральная инспекция не представляет опасности для предпринимателя, но только в случае правомерных действий.

Выездная проверка

Что проверить у ИП на ЕНВД могут в ходе выездной инспекции? Первым делом, необходимо отметить, что данный тип проверки уместен только в случае нарушений правил со стороны предпринимателя. Это могут быть ошибки при заполнении декларации, несвоевременная ее подача, скрытый доход или отсутствие какого-либо обязательного элемента. В этом случае инспекция наносит выездной визит.

Инспектор приезжает на территорию к ИП, где и проводит проверку. В этом действии могут участвовать сразу несколько человек. Ревизия предприятия способна длиться порядка 60 суток, и это вполне нормально. Поэтому предпринимателям рекомендуется своевременно устранять ошибки и не совершать неправомерных действий.

В ходе ревизии ИП должен обеспечить комиссию рабочими местами. Иногда длительность этого процесса составляет порядка полугода. Это возможно в случае обнаружения правонарушений, проблем с документами и непредвиденных ситуациях.

Если ИП не имеет торговых площадей или помещений, ревизия проводится на территории Налогового органа. В ходе ревизии ИП должен представить все документы. Если деятельность предпринимателя закрывается, инспекция еще раз совершает выездную проверку. При обнаружении нарушений человек может быть привлечен к ответственности.

Избежать оплаты единого налога невозможно. Это может привести к развитию серьезных проблем с Налоговой инспекцией, вплоть до закрытия предприятия.

Источник: https://moeip.ru/nalog/envd/nalogovaya-proverka

Специальные режимы имеют большое преимущество перед общей системой налогообложения. Применение упрощенной системы (УСН) и единого налога на вмененный доход (ЕНВД) облегчает налоговую нагрузку и упрощает ведение налогового учета. При этом у предпринимателей и организаций зачастую возникает проблема выбора: вмененка или упрощенка? В чем разница?

Каковы плюсы и минусы каждой системы и что у них общего, что такое «вмененка» и «упрощенка», рассмотрим в этой статье.

Что такое «упрощенная система налогообложения»?

УСН изначально ориентирована на ИП и небольшие предприятия. Если вы не производите подакцизные товары, не добываете полезные ископаемые, в течение года у вас было не более 100 работников, и вы не платите единый сельхозналог, то вправе выбрать упрощенку. Соблюдая указанные требования, и получив не более 60 млн рублей дохода за год с учетом коэффициента-дефлятора (в 2016 году максимальная сумма дохода, чтобы остаться на спецрежиме – 79,74 млн руб.), вы сохраните право на применение УСН и в следующем отчетном периоде. В противном случае, начиная с квартала, в котором требования были нарушены, право на упрощенку автоматически теряется, и вам придется перейти на общую систему.


© фотобанк Лори

ИП-упрощенцы освобождаются от уплаты НДФЛ по ставке 13% в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за работников, если они есть, платить надо в любом случае), а организации – от уплаты налога на прибыль, налога на имущество в ряде случаев (если он не рассчитывается по кадастровой стоимости и имущество не входит в соответствующий перечень), и от уплаты НДС (кроме ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при совершении операций, предусмотренных ст 174.1 НК РФ).

Ставка налога для УСН «доходы» — 6%, для УСН «доходы минус расходы» — 15%, а в регионах их размер может быть еще ниже. Для участников договоров простого товарищества и доверительного управления возможна только ставка 15%.

Упрощенка учитывает интересы как прибыльных видов бизнеса, так и тех, у кого велика доля затрат. Объект налогообложения здесь не один, а целых два на выбор: «доходы» или «доходы минус расходы». Выбранный объект можно менять ежегодно, заранее уведомив об этом ИФНС.
Если ваша деятельность предполагает высокую прибыльность, то выгоднее упрощенка с объектом «доходы». При высокой доле затрат лучше выбрать доходы за минусом расходов. Как правило, выбирать упрощенку 15% имеет смысл, если доля расходов составляет более 60% от доходов. При меньшем размере затрат сумма налога будет даже выше, чем при шестипроцентной упрощенке .
Пример

ИП на УСН получил за год доход в размере 1 млн рублей. Расходы составили 810 тыс. рублей. Рассчитаем упрощенный налог по обеим ставкам.

  • При УСН «доходы» налог составит: 1 млн руб.*6% = 60 тыс. руб.
  • При УСН «доходы минус расходы» налог составит: (1 млн руб. — 810 тыс. руб.)*15% = 190 тыс. руб.*15% = 28,5 тыс. руб.

Определяя расходную часть при УСН 15% нужно помнить, что не все затраты можно зачесть в уменьшение налоговой базы. Нужно ориентироваться на статью 346.16 НК РФ, которая содержит перечень всех расходов, принимаемых к вычету.

Уменьшить налог можно и при упрощенке по «доходам». ИП без сотрудников могут полностью принять к вычету сумму страховых взносов «за себя» в ПФР и ФОМС, а ИП с сотрудниками зачесть взносы в ПФР, ФСС и ФОМС с выплат работникам в размере до 50% от суммы единого налога. Упрощенцы – плательщики торгового сбора вправе зачесть и его, но только в части налога, которая исчислена с торговой деятельности.

Налоговый регистр для упрощенцев один – книга учета доходов и расходов. Налоговый период – год, но ежеквартально нужно рассчитывать и уплачивать авансовые платежи. Платится налог по месту регистрации ИП и организации. Организации должны также вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность – эта обязанность у них появилась не так давно – с отчетности за 2014 год.

Если при УСН 15% по итогам налогового периода получен убыток и упрощенный налог равен нулю, то придется заплатить минимальный налог, равный 1% от дохода за отчетный год. Минимальный налог платится и в случае, если при расчете налога его сумма положительна, но меньше, чем 1 % от дохода. Разницу между исчисленной суммой упрощенного и минимального налога можно включить в расходы следующего налогового периода.

Уплатить налог по итогам года и сдать декларацию ИП нужно до 30 апреля года, следующего за отчетным, а организация отчитывается до 31 марта.

В чем особенность «вмененки»?

В чем отличие вмененки от упрощенки? ЕНВД могут применять только те, чей вид деятельности указан в ст. 346.26 НК РФ. Налогом облагается не фактически полученный доход, а предполагаемый – «вмененный». Перейти на ЕНВД или отказаться от него можно в любом месяце, подав соответствующее заявление в ИФНС.

Предприниматель не платит НДФЛ 13% за себя, налог на имущество (за исключением налога в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ) и НДС (за исключением ввоза товаров на территорию РФ). Плательщики ЕНВД вправе не применять кассовые аппараты, выдавая покупателям бланки строгой отчетности.
Стать плательщиком вмененного налога можно, если численность ваших работников за год не превысила 100 человек, вы не платите ЕСХН, но при этом вы не являетесь участником договоров простого товарищества или доверительного управления, а площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей в общепите) не превышает 150 кв. м. Нельзя перейти на ЕНВД, если вы сдаете в аренду автозаправочные станции. Переход также невозможен по тем видам деятельности, по которым платится торговый сбор. Ограничений по размеру дохода, в отличие от УСН, при ЕНВД нет.

Ставка вмененного налога – 15%, но на уровне муниципальных образований она может быть более низкой.

Платить налог и сдавать декларацию нужно по месту осуществления предпринимательской деятельности, встав на учет в ИФНС как плательщик ЕНВД. По месту регистрации налог платится, если ИП оказывает услуги грузопассажирских автоперевозок, рекламы на транспорте, занимается разносной и развозной торговлей. Если место регистрации предпринимателя совпадает с местом его деятельности, учет будет в одной налоговой.

Главная особенность ЕНВД заключена в определении налоговой базы – вмененного дохода. Чтобы посчитать вмененный доход предпринимателя нужно умножить его базовую доходность за налоговый период на величину физической характеристики (количество сотрудников, площадь торгового зала и т.д.) по конкретному виду деятельности. Эти показатели содержаться в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Затем полученный результат корректируется с помощью специальных коэффициентов:
К1 – коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ. В 2016 году К1 равен 1,798.

К2 устанавливается властями субъекта РФ и может составлять от 0,005 до 1.

Пример

ИП на вмененке оказывает услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта. Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ его базовая доходность равна 12 000 руб. в месяц, численность работников, включая самого ИП – 5 человек. В течение квартала численность не изменялась. Коэффициент К1 равен 1,798. Коэффициент К2 условно равен 0,7. Рассчитаем вмененный доход (ВД) и налог (ЕНВД).

  • ВД за месяц = 12 000 руб. * 5 = 60 000 руб.
  • ВД за квартал = 12 000 руб. * (5+5+5) = 180 000 руб.

Корректируем полученный результат за квартал с помощью коэффициентов:

  • ВД за квартал = 180 000 руб. * 1,798 * 0,7 = 226 548 руб.
  • ЕНВД = 226 548 руб. * 15% = 33 982 руб.

Уменьшить сумму налога ИП может, приняв к вычету все уплаченные страховые взносы в фонды «за себя», а также зачесть взносы с выплат сотрудникам, но в сумме не более 50% от исчисленного налога.

Налоговый период по ЕНВД – квартал, уплачивать налог нужно до 25 числа, а сдавать декларацию четыре раза в год до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Хотя вмененка и проигрывает УСН по объему сдаваемой отчетности, но зато не требует ведения налоговых регистров, как при упрощенке.

ЕНВД имеет и свои существенные минусы. Даже если в отчетном периоде у вас вообще не было дохода, нулевую декларацию сдать не получится — платить вмененный налог придется всегда. Он потому и вмененный.

По видам деятельности, не подпадающим под вмененный налог, должна применяться общая или упрощенная система налогообложения, а это требует ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций. Раздельный учет обязателен и в случае, когда одновременно осуществляется несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД, а все это может повлечь лишние трудозатраты предпринимателя.

Общее в ЕНВД и УСН

Рассмотрев выше раздельно оба режима – вмененку и упрощенку, в чем разница между ними, стало понятно. А что между ними общего? У каждой системы достаточно своих плюсов и минусов, но при этом есть и сходные черты:

  • добровольный характер;
  • возможно совмещение УСН и ЕНВД, при этом необходим раздельный учет;
    освобождение предпринимателей от уплаты ряда налогов (НДФЛ, НДС, частично налог на имущество), хотя платить прочие налоги и взносы придется;
    несложное ведение налогового учета;
  • сходны условия для применения по численности работников, запрет совмещать с ЕСХН;
  • при выходе за пределы установленных ограничений право на УСН и ЕНВД теряется с начала квартала, в котором допущено превышение, а деятельность ИП облагается налогами по общей системе;
  • сумма налога может быть уменьшена за счет взносов в фонды как при ЕНВД, так и при упрощенке «по доходам»;
  • уплата в бюджет производится ежеквартально: налог при ЕНВД, авансовые платежи при УСН;
  • необходимо платить налог, даже если нет дохода при ЕНВД и УСН «доходы минус расходы».

Что лучше для ИП – вмененка или упрощенка?

Трудно дать однозначный ответ на вопрос: вмененка или упрощенка, что выгоднее для ИП? Универсального способа для определения самого выгодного режима налогообложения нет. Можно дать лишь общие рекомендации, которые помогут определиться с выбором.

ЕНВД выгодно ИП, получающим большие регулярные доходы, поскольку их реальный размер не учитывается при расчете налоговой базы. Снизить размер налога помогают корректирующие коэффициенты. В то же время необходимо уплачивать все налоги, установленные по видам деятельности, не подпадающим под ЕНВД, что для многопрофильных ИП совсем невыгодно.
УСН нежелательна, если деятельность ИП предполагает превышение допустимого дохода в 60 млн рублей. Помните, что важное отличие вмененки от упрощенки – это ограничение возможных доходов при УСН. Если же очень высокой рентабельности не ожидается, или вы только в начале развития, то упрощенка станет хорошим выбором, при котором налоговая нагрузка всегда будет ниже.

Прежде чем сделать свой выбор в пользу упрощенки или вмененки (что лучше для ИП, чем общая система налогообложения), предварительно оцените возможности развития своего бизнеса и рассчитайте возможную налоговую нагрузку по каждому режиму. Желательно проанализировать структуру своей выручки, чтобы понять насколько от ее величины будет зависеть размер налога в каждом случае. В итоге выбор всегда остается за самим предпринимателем.

Источник: https://spmag.ru/article/2016/6/vmenenka-i-uproshchenka-v-chem-raznica

Что такое ЕНВД: краткое описание

Расшифровка аббревиатуры ЕНВД заставляет задуматься, что представляет собой вменённый доход. Разобравшись в этом понятии, можно оценить все сильные и слабые стороны уплаты этого налога. Вменённый доход не выражается в реальной выручке от деятельности, это базовый доход, то есть его определили заранее по усреднённым показателям, вычисленным в налоговом законодательстве. При этом федеральная власть в лице Минэкономразвития и региональные власти на местах могут влиять на размер ЕНВД через установление коэффициентов и снижение ставок.

Первым делом, нужно знать, что не каждый коммерсант может применять вменёнку. Несколько основных критериев перехода на ЕНВД:

  1. Пригоден как для ИП, так и для ООО, но среднее число рабочих предприятия не должно быть более сотни (годовой показатель среднесписочной численности).
  2. Дать возможность субъектам малого бизнеса применять вменёнку должны местные органы власти, соответствующий нормативный акт должен располагаться на региональном сегменте сайта ФНС.
  3. Вид работ бизнесмена должен присутствовать в разрешённом перечне деятельности ЕНВД:
  • оказание услуг (бытовых физическим лицам, ветеринарных, платных стоянок авто, грузоперевозки и работа с пассажирами и т. д.);
  • ремонт, починка авто, услуги мойщиков (кроме автозаправок, гарантийного ремонта и обслуживания);
  • распространение рекламы передвижным способом на транспортных средствах или на стационарных объектах (билборды, щиты, табло, перетяжки, плакаты);
  • торговля розничными товарами вразнос или в торговых залах площадью менее полутора сотни кв. м. (не для акцизных товаров, товаров своего изготовления);
  • ресторанный бизнес, кафе, столовые с аналогичным ограничением по площади зала;
  • для арендодателей жилых объектов (общей площадью не более полутысячи кв. м.), торговых точек, помещений под общепит.

Важно! На начальном этапе становления бизнеса ЕНВД нельзя назвать лучшим вариантом, тем более, если у коммерсанта нет какого-либо опыта в этом деле. Система единого налога на базовый доход устроена так, что в бюджет придётся уплатить заранее рассчитанную сумму даже при работе в убыток или в период простоя.

Что нужно знать об УСН?

В отличие от ЕНВД в упрощенной системе налогообложения размер платежей в бюджет напрямую зависит от полученных и учтённых доходов. Коммерсанты на упрощёнке хорошо должны разбираться в таких понятиях, как выручка и прибыль, так как они сами могут выбрать внутри режима, с какого из этих объектов налогообложения платить будет выгоднее. Размеры ставок таковы:

  • пониженная 6%, если базой начисления выступает выручка (средства, зачисленные на расчетный счёт или поступившие в кассу за налоговый период);
  • более высокая ставка 15% предусмотрена для базы в виде прибыли (вся выручка за минусом документально удостоверенных расходов).

В плане ограничений есть общие черты с ЕНВД: штат сотрудников не должен превышать сотню человек. К этому добавляется ещё порог в 150 млн рублей, чтобы годовой доход или остаточная стоимость основных средств не превышала у бизнесмена на упрощёнке эту сумму.

Всё, что нужно знать коммерсанту, если он принимает решение применять УСН, это то, что ему нужно будет вести строгий учёт доходов и расходов в специальной Книге, сдавать ежегодную декларацию по итогам года до конца 4-го месяца следующего года, и платить налог каждый квартал.

ЕНВД или УСН: делаем правильный выбор

Для ответа на главный вопрос, что выбрать между этими популярными системами налогообложения малого бизнеса, нужно тщательно проанализировать все аспекты: общие тенденции спецрежимов, отличительные черты, сильные и слабые стороны каждого из них. Успешный бизнес также должен строиться на изучении расчета налогов на практических примерах.

Общие черты:

  • если у бизнесмена соблюдаются ограничения, он может по своей воле выбрать тот или иной режим;
  • общий порог по численности рабочих и доле участия других фирм;
  • единый налог освобождает от НДФЛ 13% от предпринимательской деятельности (если коммерсант является работодателем, то удерживать НДФЛ из зарплаты своих сотрудников и перечислять его в бюджет он должен, так же как и вести 6-НДФЛ), налога на прибыль для организаций, НДС (если не выделяется отдельно в счете-фактуре), имущественных налогов (кроме налогообложения по кадастровой стоимости);
  • возможность уменьшения налога на уплату страховых взносов по общей схеме: на 50% при наличии сотрудников, и без ограничений для ИП, работающих в одиночку;
  • упрощен бухучёт;
  • ежеквартальная оплата налога;
  • можно совмещать с другими режимами при раздельном учёте показателей;
  • по итогам квартала может быть утрачено право на спецрежим с переходом на общую систему.

Особенности упрощёнки и вменёнки отражаются в их различиях:

  • реальные доходы на УСН играют главную роль, тогда как на ЕНВД налог известен заранее;
  • отсутствие дохода освобождает упрощенца от налога, вменёнщик должен платить даже во время убытков;
  • на ЕНВД декларировать налог придётся чаще: каждый квартал, на УСН только раз за год;
  • перейти с УСН на другую систему (кроме ОСНО) можно только со следующего года, отказаться от вменёнки можно в любой момент.

Положительные и отрицательные моменты ЕНВД:

  • нет ограничений по уровню доходов, как и нет прямой зависимости платежа в бюджет от их суммы;
  • стабильная налоговая нагрузка, так как расход на уплату ЕНВД можно запланировать, так как сумма рассчитывается по известной формуле;
  • вести КУДиР не нужно;
  • сниженные налоговые ставки в некоторых регионах, вместо 15% местные власти могут установить меньший процент (до 7,5%) для определенных деятельностей;
  • убытки не освобождают от налога;
  • нулевых деклараций не предусмотрено.

Вывод: ЕНВД способствует выгоде только при стабильном налаженном бизнесе, когда доходы коммерсанта довольно большие. Вменёнка поможет снизить налоговое бремя, так как фиксированный платёж не будет зависеть от выручки.

Плюсы и минусы УСН:

  • когда нет выручки, налог не платится за отсутствием объекта налогообложения;
  • нет ограничения по видам деятельности;
  • декларация сдается реже;
  • при большом доходе налог будет представлять значительную сумму.

Внутри самого режима УСН применять объект налогообложения с учетом расходов выгоднее, если уровень этих расходов значительный (не менее 65% выручки), тогда разница «доход-расход» снижается, что способствует уменьшению налога.

Вывод: Идеальным вариантом для начала бизнес-карьеры считается УСН. На этом этапе доход коммерсанта ещё не стабильный, небольшой, а его отсутствие служит поводом для освобождения от налога и представления нулевой декларации.

Примеры

Бизнесмен Евгений занимается в г. Мытищи Московской области грузоперевозками и находится на ЕНВД. В том же городе ИП Сергей занимается тем же делом, но применяет УСН. При условии равного дохода рассмотрим, какой из этих предпринимателей меньше платит налогов?

Дано: годовой доход = 600 тыс. рублей.

Наёмных рабочих нет;

Уплату страховых взносов учитывать не будем, так как для каждого их сумма одинакова: (32385+3000)=35385 рублей за 2018 год.

  1. Евгений на ЕНВД: 6000 х 1,868 х 1 х 0,15 х 12=20174,4 руб.
  2. Сергей на УСН «доход»: 600000 х 0,06=36000 руб.
  3. При сумме расхода 350 тыс. руб. Сергей на УСН «доход-расход»: (600000-350000) х 0,1=25000 руб. (ставка 10% установлена для этого вида деятельности в Московской области).

Вывод: при таком высоком уровне доходов ЕНВД применять разумнее.

Рассмотрим иной вид деятельности: розничная торговля. Те же самые предприниматели работают в таких условиях:

Годовой доход – 900 тыс. рублей;

Расход – 600 тыс. рублей;

Площадь торгового зала – 80 кв. м.

  1. Евгений на ЕНВД: (80 х 1800 х 1,868 х 1 х 0,15 х 12)/2=484185,6 руб.
  2. Сергей на УСН «доход»: 900000 х 0,06=54000 руб.
  3. Сергей на УСН «доход-расход»: (900000-600000) х 0,15=45000 руб.

Вывод: Рассчитанный базовый доход оказывается слишком большим, поэтому применять ЕНВД невыгодно, меньше всего бизнесмен заплатит на УСН с учётом расходов.

Как УСН, так и ЕНВД могут быть выгодны в разных условиях ведения бизнеса. Кто-то имеет высокие доходы, поэтому невыгодно уплачивать налог пропорционально своей выручке, лучше применять ЕНВД с вмененного дохода. Нерегулярный доход лучше облагать УСН, так можно избежать уплаты налога при убытках.

Источник: https://newfranchise.ru/baza_znaniy/chto-vygodnee-dlya-ip-envd-ili-usn

52. Единый налог на вмененный доход (енвд): плательщики, объект налогообложения, ставки, порядок исчисления (15 баллов).

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организацииииндивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов Москвы и Санкт-Петербургапредпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, при условии, что в указанных административно-территориальных образованиях этот налог введен.

Налоговым кодексомРФ установлен перечень видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26), в отношении которых может применяться системаналогообложенияв виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Решением представительных органов муниципальных районов, городских округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга единый налог на вмененный доход может вводиться в отношении следующих видов деятельности:

  • оказания бытовых услуг населению;

  • оказания ветеринарных услуг;

  • оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

  • оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

  • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

  • розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны общей площадью не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли;

  • розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

  • оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания;

  • оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

  • распространения наружной рекламы;

  • размещения рекламы на транспортных средствах;

  • оказания услуг по временному размещению и проживанию, если общая площадь помещений составляет не более 500 кв. м.);

  • оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей;

  • оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Единый налог на вмененный доход не применяется в отношении выше указанных видов предпринимательской деятельности в случае:

  • осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

  • осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших;

  • если доля участия других организаций в организации, претендующей на применение единого налога на вмененный доход, превышает 25%;

  • если среднесписочная численность работающихпревышает 100 человек;

  • если они осуществляются индивидуальными предпринимателями, перешедшими наупрощенную систему налогообложенияна основе патента;

  • учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если это является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений.

Для налогоплательщиков, у которых место постановки на налоговый учет не совпадает с местом осуществления деятельности, подпадающей под налогообложение единым налогом на вмененный доход, установлена дополнительная обязанность по постановке на налоговый учет.

С 1 января 2009 г. налоговый орган обязан выдать налогоплательщику не позднее пяти дней с момента получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога уведомление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход. Если организация прекратила деятельность, переводимую на «вмененку», она должна быть снята с учета на основании заявления плательщика единого налога. Заявление подается в налоговый орган не позднее пяти дней с момента прекращения соответствующей деятельности. Такой же срок отводится и налоговым органам для уведомления организации о снятии с учета.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика — потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.

Налоговая база

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога (ЕНВД) признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, скорректированной на величину коэффициентов, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговая база = БД * К1 * К2 * ФП,

  • БД — базовая доходность;

  • K1, К2 — корректирующие коэффициенты;

  • ФП — физический показатель.

Базовая доходность определяется в рублях и устанавливается на единицу физического показателя в месяц по каждому виду предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (ЕНВД).

К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент- дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде.

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения деятельности, площадь информационных полей электронных табло, наружной рекламы и иные особенности.

Корректирующий коэффициент К2 устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов Москвы и Санкт-Петербурга. Значения К2 могут быть установлены только в пределах от 0,005 до 1 включительно.

В случае применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход организацией или индивидуальным предпринимателем с момента государственной регистрации исчисление налога происходит с месяца, следующего за месяцем создания.

Налоговый период

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка налога

Ставка единого налога (ЕНВД) устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

В соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога (ЕНВД), исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с российским законодательством при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Уплата налога

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

53. Общая характеристика системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (15 баллов). См. вопрос 52

54. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог на вмененный доход (ЕНВД), полномочия представительных органов власти при введении ЕНВД, объект налогообложения для применения ЕНВД и порядок определения налоговой базы для исчисления ЕНВД (15 баллов).См. вопрос 52

Источник: https://StudFiles.net/preview/1458261/page:36/