Анализ дебиторской задолженности предприятия

Содержание

Блок №1 – поиск подходящей дебиторской задолженности

Если должнику банка принадлежит действующая ДЗ, пристав обязан арестовать ее, как имущество и выставить на торги либо предложить кредитору взять ее на свой баланс. В случае отказа истца, пристав обязан окончить исполнительное производство на основании ст. 46 ФЗ-229.

Фактически ДЗ является инструментом способным погасить крупный долг с помощью небольших вложений или способом заработка на самостоятельном взыскании.

Кому подойдет работа с дебиторкой

  1. Должникам банков, чья задолженность не превышает 500 тыс. рублей и нет возможности обанкротиться.
  2. Должникам, чей долг превышает 500 тыс., но они не хотят проходить процедуру банкротства и терять часть имущества.
  3. Заемщикам, у которых нет просрочек, но они хотят оплачивать кредит с помощью взысканных с ДЗ денег.
  4. Людям, которые хотят иметь пассивный доход с долгов организаций.

Понятие дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность (ДЗ) – это полученные товары или услуги организацией (дебитором), но не оплаченные на данный момент.

Кредитор – коммерческая или муниципальная организация, оказавшая услугу, или отгрузившая товар, но не получившая за это денежные средства.

Дебитор – коммерческая или муниципальная организация, получившая товар или услугу, но не оплатившая ее.

Подобные финансовые отношения являются нормой бизнеса и обычной практикой товарооборота в России.

По-другому ДЗ называется отсрочкой платежа или выдачей продукции на реализацию.

Виды дебиторской задолженности

Неоконченная (текущая) ДЗ – срок внесения денег на счет кредитора за оказанную услугу или полученный товар еще не истек. Например, при рассрочке платежа или поэтапного вида оплаты.

Просроченная ДЗ – кредитор отгрузил товар или оказал услугу, срок оплаты прошел, но деньги от дебитора не поступили на счет.

Важно! Срок оплаты в обязательном порядке указывается в договоре поставки или услуг.

Какая дебиторская задолженность подойдет для работы

Как и все гражданско-правовые отношения ДЗ имеет срок исковой давности, который составляет три года. Основанием является ст. 196 ГК РФ. Если за это время кредитор не подал иск, то взыскать дебиторку с помощью ФССП будет НЕВОЗМОЖНО.

Необходимо учитывать данный факт в первую очередь при выборе и покупке дебиторской задолженности.

Документы, подтверждающие ДЗ

  • акт сверки;
  • акт выполненных работ;
  • накладные на отгрузку товара;
  • кредитные соглашения;
  • решение суда о взыскании суммы задолженности (вступившее в законную силу).

Если есть документы, подтверждающие возникновение долга, но нет решения суда, то необходимо понимать, что взыскивать ДЗ придется своими силами. Для этого необходимо самостоятельно обратиться в суд.

Данный вид ДЗ (БЕЗ РЕШЕНИЯ) не подходит для быстрого взыскания, но является САМЫМ ДЕШЕВЫМ на рынке, т. к. работа по взысканию не проведена.

Важно! При наличии в документации кредитных договоров необходимо проверять пункт, в котором указано, что заемщик согласен на переуступку долга третьим лицам в случае возникновения просрочки. Без данного условия покупка ДЗ теряет смысл, т. к. велика вероятность, проиграть дело в суде.

Не каждое решение суда о взыскании подойдет для покупки ДЗ. Для работы подойдет ТОЛЬКО арбитражное постановление. Такую ДЗ стоит рассматривать в качестве инвестиций.

Остальные решения можно отменить и придется заново предъявлять исковое требование.

Где купить дебиторскую задолженность

ДЗ, которая НЕ подходит для работы

  1. ДЗ предприятия, проходящего процедуру ликвидации.
  2. ДЗ предприятия, находящегося на стадии банкротства.
  3. ДЗ предприятия, исключенного из ЕГРЮЛ.
  4. ДЗ иностранного предприятия.
  5. ДЗ предприятия, адрес которого не соответствует фактическому месту нахождения.
  6. ДЗ неплатежеспособного предприятия.
  7. ДЗ предприятия, имеющего существенные долги перед другими кредиторами.
  8. ДЗ предприятия, с постановлением окончания ИП.
  9. ДЗ предприятия, по которому нет решения суда вступившего в законную силу.

Где посмотреть данные по ДЗ?

находится ли фирма на стадии ликвидации либо банкротства — http://fedresurs.ru/;

исключена ли фирма из ЕГРЮЛ — http://egrul.nalog.ru/;

имеет ли фирма долги — http://fssprus.ru/iss/ip;

имеется ли решение суда по данной ДЗ — http://kad.arbitr.ru/.

Пошаговая инструкция выбора ДЗ для работы

Заходим на сайт http://fedresurs.ru/ в раздел «Торги».

Выбираем свой регион, вид торгов – Публичное предложение, статус торгов – Открыт прием заявок.

Выбираем понравившееся предложение и заходим в карточку торгов.

В карточке товара мы можем посмотреть подробную информацию по задолженности – сумму, подтверждена ли ДЗ решением суда, дополнительные документы, начальные ставки, № дела и т. д.

Проверяем организацию на предмет ликвидации и банкротства. Для этого переходим на главную страницу и вбиваем название организации в строку поиска.

Выскакивает список организаций, из которых необходимо выбрать свою и открыть ее карточку.

Как видим, организация находится на стадии ликвидации и поэтому нам не подходит.

Проверяем организацию на наличие решения суда.

Для этого в карточке торгов, нажимаем на вкладку «Дополнительно» и копируем номер дела.

Переходим на сайт http://kad.arbitr.ru/ и вставляем скопированный номер и нажимаем «Найти».

После этого появится информация по судебному решению.

Нажимаем на номер дела и видим всех кредиторов предприятия, а также решение суда. Наша основная цель выявить сумму долга, которую присудили организации.

Ниже представлены все судебные документы по данной организации, нажимая на «+» можно открывать полный пакет документов.

Проверка сайта по базе исполнительных производств на сайте http://fssprus.ru/.

Выбираем раздел – Банк данных исполнительных производств.

Отмечаем раздел – Поиск юридических лиц, выбираем регион и прописываем название организации.

Из загруженных данных видно, что фирма имеет множество долгов, соответственно, нам не подходит.

Таким образом, проверяется каждая ДЗ и подбирается подходящая под нужды покупателя. Если вы хотите предъявить ее приставу по собственным долгам, то главным критерием будет цена – чем дешевле, тем лучше. Для собственного взыскания подбираем то, что в дальнейшем можно взыскать.

Проверяем организацию через сайт https://www.nalog.ru/

Много полезной информации о дебиторской задолженности можно узнать на сайте Налоговой службы. Заходим на главную страницу и выбираем раздел – Проверь себя и контрагента.

Вводим ОГРН или ИНН организации (данные берем из решения суда или на сайте fedresurs), код КАПЧИ и нажимаем найти.

Нажимаем на организацию.

Просматриваем открывшиеся документы. По данной фирме указано, что она находится на стадии ликвидации и соответственно, нам не подходит.

Итог блока

Мы выяснили, что дебиторская задолженность, которая подходит для работы, должна включать в себя:

  1. Судебное решение с указанием суммы ДЗ.
  2. Организация должна быть действующая.
  3. У организации, должно быть минимальное количество исполнительных производств.

Это три основных фактора указывающих, что ДЗ подходит как для самостоятельного взыскания, так и для закрытия собственного долга у судебных приставов.

Домашнее задание (самостоятельная работа)

  • попробуйте подобрать, минимум, три ДЗ подходящие под взыскание;
  • соберите подробную информацию по открытым ресурсам;
  • старайтесь ежедневно просматривать новые ДЗ и анализировать их.

Блок №2 – работа с площадкой http://www.fedresurs.ru/

Данный портал является общероссийской государственной площадкой проведения торгов по имуществу и дебиторской задолженности граждан и организаций.

Работать с данным ресурсом сложно, поэтому существуют платные альтернативные варианты, например, http://bankrot-pro.com/.

Плюс платных сайтов — простота их использования.

Минус – не все можно найти. Некоторые варианты, отсутствуют в базе. Поэтому можно упустить свой шанс.

Что означают статусы и торги?

Вид торгов – Публичное предложение. Здесь выставляются самые дешёвые ДЗ. Торги идут на понижение, если выберете аукцион, торги пойдут на повышение ставок. Из-за этого получится существенная переплата. Цены изначально ЗАВЫШЕНЫ.

Статус – Открытый прием заявок и Объявленные торги.

Конкурсный управляющий обязан выставить ДЗ на открытый прием заявок, поэтому большинство лотов находится именно в этом разделе. Большинство людей открывает только его и не просматривает другие разделы.

Если у конкурсного управляющего свои интересы к лоту, он может «забыть» поменять статус и выставить ДЗ на объявленные торги. Именно там можно найти самые выгодные предложения. Не забываем просматривать.

В статусе Объявленных торгов еще не начался прием заявок. Но мы можем получить информацию и сделать запрос конкурсному управляющему по интересующему нас лоту.

Поиск и просмотр лотов

Часто в предложениях идет повторение одной и той же организации. Нам необязательно открывать каждый раз торги и смотреть, что продает конкурсный управляющий. Достаточно зайти на страницу, там представлены все имущество и ДЗ должника.

Как видите, все лоты находятся на одной странице. Если ДЗ среди них нет, то больше этот лот мы не открываем. Конечно, если вы не хотите купить имущество.

Примерно так выглядит ДЗ, которую необходимо найти.

Переходим во вкладку – Сообщения и нажимаем – Сообщение о продаже, где в открывшемся окне копируем ИНН организации.

Вводим ИНН в разделе Юридических лиц (рассказывалось выше) и должны получить действующую организацию. Не банкрота и не ликвидирующуюся. Данные взяты с примера другой фирмы.

Нажимаем на организацию и получаем полную информацию по ней. Особое внимание уделяем строке стоимости чистых активов. Если они не указаны, это не означает, что их нет.

Копируем ИНН должника и вставляем его на сайт http://kad.arbitr.ru/ где просматриваем все дела по данному предприятию.

Просматривая документы, мы можем увидеть, что должника не признали банкротом. Теоретически данная ДЗ нам подойдет.

Внимательно изучаем все документы дебитора, смотрим сроки обжалования решений, смену директоров, изменения адреса, проверяем владельца организации по базе приставов и делаем вывод:

  1. Фирма является действующей.
  2. Она судится и старается снизить долг.
  3. Организация не хочет становиться банкротом.

Следовательно, мы можем взыскать задолженность.

Не забываем смотреть записи, сделанные в налоговой. Как видно организация действующая, а значит мы на верном пути.

Стараемся получить о ДЗ максимум информации. В дальнейшем это поможет сэкономить не только деньги, но и время.

Самостоятельная работа (домашнее задание)

  1. Ежедневно проверяйте по 20 дебиторов в поисках выгодного предложения.
  2. Полностью изучайте документы по открытым базам.
  3. Проверяйте директоров.
  4. Посмотрите по картам Гугла, Яндекса и 2ГИС, адреса предприятий. Расположены ли они там.
  5. Следите за сроками исковой давности.
  6. Если нашли выгодное предложение, позвоните в организацию, узнайте работают ли они на данный момент.
  7. Созвонитесь с приставами, возможно они уже взыскали ДЗ. После переоформления прав требования, вы сразу получите деньги.

Небольшая фишка: ДЗ можно продать самому дебитору без обращения к приставам.

Блок №3 – взаимодействие с банками и судами общей юрисдикции для уменьшения нагрузки долговых обязательств

Прежде чем начать данный раздел давайте разберем плюсы и минусы оплаты своих долговых обязательств дебиторской задолженностью.

Минусы:

  1. Оплата кредита с помощью переаккредитации – брать дополнительный заем для оплаты старого долга не всегда приводит к нужному результату. В большинстве случаев заемщик только увеличивает долг, а не избавляется от него.
  2. Поиск работы с большим доходом – долго по времени, кредитор не будет ждать.
  3. Можно реструктуризировать кредит – сумма ежемесячного платежа уменьшится, а срок кредита увеличится. В результате переплата по займу возрастет в несколько раз.
  4. Посильные платежи. Фактически оплата за воздух. Проценты и штрафы не дадут выбраться из долговой ямы.
  5. Полное прекращение платежей. Должник обязан понимать последствия своих действий – коллекторы, суд, приставы, опись и арест имущества.

Плюсы:

  1. Покупка взыскиваемой ДЗ, даст возможность оплатить долг с помощью полученных средств.
  2. Возможность перепродажи ДЗ.
  3. Возможность обязать пристава принять дебиторку в зачет вашего имущества и окончить исполнительное производство.
  4. Возможность договориться с кредитором о покупке вашей ДЗ в счет оплаты.

Сохранение своего имущества

Прежде чем покупать дебиторскую задолженность и пытаться ее взыскать, нам необходимо уберечь свое имущество от описи и ареста, если против вас возбуждено исполнительное производство.

Для этого пристав обязан официально уведомить вас о начале ИП. Сделать это он может ТОЛЬКО под вашу подпись, вручив уведомление или отправив его по почте. При этом вы должны поставить подпись на почте.

Других способов уведомить вас НЕТ.

Как только вы получили официальное уведомление, то в течение пяти дней обязаны внести на счет ФССП посильную сумму. Причем размер долга неважен. Предположим вы должны 1 млн р. Оплатите 100 рублей и пристав не сможет прийти к вам домой и описать имущество, т. к. в данном случае вы не будете считаться злостным неплательщиком.

Главное, уложиться в пятидневный срок.

Как предъявить купленную ДЗ приставу по своему исполнительному производству

Сейчас вы узнаете информацию, которую НЕ выкладывают в открытый доступ. Если вы придете к приставу и скажете ему, чтобы он принял ДЗ в счет долга, то в 99% вам откажут. Придется обращаться в суд, нанимать юристов и обязывать пристава это сделать.

Все делается очень просто, вы приходите к приставу со своей дебиторкой и пишите заявление на ее взыскание. Пристав, понимая что это имущество первой очереди, автоматически арестовывает ее и выставляет на торги, но только чтобы покрыть уже ваш долг.

Фактически мы не просим пристава принять данное имущество, мы просим взыскать деньги в нашу пользу, а пристав обязан арестовать ее, т. к. против вас возбуждено ИП.

Далее, ДЗ выставляется на торги с понижением цены в случае ее не выкупа. Если она не продастся с третьего аукциона, то пристав предложит кредитору забрать ее на свой баланс. При отказе ИП оканчивается на основании ст. 46 ФЗ-229.

Вы должны осознавать, что ДЗ должна быть нормальной и взыскиваемой. Не нужно покупать ДЗ которую невозможно взыскать, все должно выглядеть как можно естественней. Это значительно повысит шансы обойтись без обращения в суд.

Досудебная работа с банком по своим кредитным долгам

Если у вас большой долг перед банком и нет возможности платить, при этом вам уже делали реструктуризацию, необходимо прекращать финансовые отношения в судебном порядке. Но для этого нужно провести досудебную работу, чтобы судья видел ваше желание решить проблему.

  1. Уведомляем банк об ухудшении своего материального положения (письменно).
  2. Просим зафиксировать сумму долга и больше не начислять проценты, пени и штрафы (письменно).

Собираем все обращения (банк обычно на них не реагирует) и обращаемся в суд для расторжения своего договора.

Важно! При возбуждении против вас ИП, не пропустите срок для добровольного погашения долга (5 дней после письменного уведомления) и внесите небольшую сумму на счет приставов. Это поможет избежать визита приставов к вам домой для описи и ареста имущества.

Предъявляем ДЗ к взысканию и закрываем ИП, через ее арест и продажу.

Сроки закрытия своего долга

Работа с дебиторской задолженностью, ее взыскание или арест требует определенного времени. Стоит отметить, что это не 1-2 месяца, а минимум полгода-год. Все зависит от вашей решимости и расторопности.

Но плюсом может стать не только ваше избавление от долгового бремени, но и огромный опыт в подобной работе. Вы сможете не только закрывать чужие долги, но и получать хороший доход при взыскании самой дебиторки.

Секреты претензионной переписки с банком

Вы должны понимать, что ваше желание расторгнуть договор с кредитором, это ТОЛЬКО ВАШЕ ЖЕЛАНИЕ, кроме вас никому не нужно. И если вы просто напишите заявление в суд, что не можете платить и хотите расторгнуть договор, то либо иск отклонят, либо примут сторону банка и не расторгнут договор.

Запомните, суд должен видеть, что вы хотите решить проблему, просите кредитора помочь вам в этом, но просьбы игнорируются. В результате ваше финансовое положение еще сильнее ухудшается начислением штрафов и неустойки.

Все обращения в банк должны быть задокументированы.

С чего начать:

Просмотреть свои документы на предмет выявления нарушений законодательства со стороны кредитора.

Комиссия ссудного счета – банки любят включать данный платеж в пункт соглашения. Это полностью незаконная операция, которую можно отменить, а уже выплаченную сумму включить в счет погашения долга. Данную комиссию кредитор обязан уплатить ЦБ самостоятельно, без привлечения средств заемщика.

Страхование – после получения кредита, можно расторгнуть договор со страховой компанией. Деньги перечислятся на ваш кредитный счет и пойдут на погашение займа.

Здесь важно понимать, что если вы не хотите судиться, снижать сумму долга, копаться в документах, то просто находите подходящую ДЗ и полаете на расторжение договора. Суд самостоятельно включит вашу дебиорку в зачет кредита.

Перед началом любых действий по закрытию своей задолженности, необходимо вывести свое имущество из-под взыскания. Например, договором дарения. Его нельзя оспорить и признать фиктивным. Сразу отметим, что единственное жилье не подлежит взысканию.

Фактически у вас на руках должно остаться:

  • единственное жилье;
  • минимальный набор домашних принадлежностей (посуда, телевизор, стиральная машина, холодильник, мебель и т. д.);
  • дебиторская задолженность.

Важно! Залоговое имущество вывести из-под взыскания НЕВОЗМОЖНО.

Распространенные нарушения со стороны банков

  1. Согласно ст. 819 ГК РФ кредитор обязуется предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором (КД).

Заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить процент на нее. Обычно банки составляют кредитное соглашение в котором указывают, что заемщик обязан уплатить процент за пользование ей, что противоречит законодательству. Согласно ст. 431 ГК РФ при толковании судом условий договора принимается буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений.

Получается, что меняется порядок выплат, прописанный в законодательстве и заемщик обязан оплачивать СНАЧАЛА проценты и только потом остальной долг. Фактически люди годами оплачивают «воздух», а тело кредита остается неизменным. При этом проценты не пересчитываются.

По закону должно быть наоборот. Практически в 100% договоров присутствует данное нарушение, которое не дает возможности избавиться от долга.

Данный пункт является основанием для судебного оспаривания КД и является веским поводом обратиться в суд.

  1. Ст. 16 «Закона о защите прав потребителей»

Условия договора ущемляющие права потребителей по сравнению с правила, установленными законами или иными правовыми актами РФ в области защиты прав потребителей признаются недействительными.

Если в результате исполнения договора, ущемляющего права потребителя, у него возникли убытки, они подлежат возмещению изготовителем (исполнителем, продавцом) в полном объеме.

  1. Ст. 450 ГК РФ – изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими законами или договором.

Ст. 310 ГК РФ – односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Например, при подписании соглашения вам озвучивают один процент, далее банк меняет его в одностороннем порядке. Суда же относим кредитные лимиты.

Как доказать нарушения?

ФЗ от 26.01.1996 №15-ФЗ

Статья 9. В случаях, когда одной из сторон в обязательстве является гражданин, использующий, приобретающий, заказывающий либо имеющий намерение приобрести или заказать товары (работы, услуги) для личных бытовых нужд, такой гражданин пользуется правами стороны в обязательстве в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, а также правами, предоставленными потребителю Законом Российской Федерации «О защите прав потребителей» и изданными в соответствии с ним иными правовыми актами.

Что из этого следует? А то, что мы пользуемся ПРАВАМИ СТОРОНЫ, т. е. имеем равнозначные права с банком по условиям законодательства и нарушать их нельзя без нашего одобрения.

Кредитная организация не имеет права в одностороннем порядке изменять:

  • процент по кредиту и порядок их определения;
  • процент по вкладу или депозиту;
  • комиссионные вознаграждения;
  • сроки действия договоров с клиентами, за исключением случаев, предусмотренных ФЗ или договором с клиентом.

Согласно ст. 33 Конституции РФ – у нас заявительное право и соответственно:

Граждане РФ имеют право обращаться лично, а также направлять индивидуальные и коллективные обращения в государственные органы и органы местного самоуправления.

На основании данной статьи Конституции мы можем направлять требования с целью изменить, или дополнить, или исключить пункт, который не устраивает нас в договоре.

В постановлении Конституционного суда РФ от 23.02.1999 г. №4 «По делу о проверке конституционного положения части 2 статьи 29 Федерального закона от 03.02.1996 г. «О банках и банковской деятельности указано, что гражданин является экономически слабой стороной и нуждается в особой защите своих прав, что влечет необходимость ограничить свободу для другой стороны, т. е. банков.

Следовательно, навязывание банками типовых договоров при взятии кредита, лишает заемщика, как сторону влиять на условия соглашения, что является основание для проведения претензионной переписки с кредитором и дальнейшего обращения в суд, т. к. стороны изначально не были равны.

Если банк включил в свой договор пункты, в которых указано, что он в одностороннем порядке может изменять комиссии, проценты и условия, это является нарушением прав потребителя.

Что писать в заявлении

Права потребителя нарушены, а кредитор злоупотребил правом на свободу договора (421 ГК РФ), и воспользовался тем, что заемщик не обладает специальными знаниями, а также включил в соглашение условия, существенно нарушающие права пользователя финансовых услуг.

  1. Заключена типовая форма договора.
  2. Комиссии, пени и штрафы незаконны.
  3. Идет изменения в одностороннем порядке размера процентной ставки.
  4. Не была предоставлена возможность выбора договорных взаимоотношений с банком.
  5. Не дали возможность выбора системы платежа – дифференцированный или аннуитетный.

Соответственно требуем:

  1. Вернуть единоразовую комиссию.
  2. Сделать перерасчет процентов, пеней и штрафов либо отменить их.

В какой суд подавать исковое заявление?

  1. Некоторые банки прописывают суд в кредитном договоре. Изучите условия.
  2. По месту нахождения представительства банка в вашем регионе.
  3. По своему месту жительства. Истец вправе выбирать суд на свое усмотрение в соответствии с п. 2 ст. 17 ЗоЗПП (О защите прав потребителей).

Письменная претензия банку (еще о нарушениях закона)

В ЗоЗПП ст. 16 прописано, что запрещается обуславливать приобретение одних товаров (работ, услуг), обязательным приобретением иных товаров, работ, услуг.

Убытки возмещаются в полном объеме.

В конце иска указываем:

Прошу предоставить письменный ответ в десятидневный срок, согласно со ст. 22 и ч.1 ст.33 Закона о защите прав потребителя от 07.02.1992 г. №2300-1.

В случае непредоставления информации буду вынужден обратиться в суд для защиты своих прав.

Сроки и вручение претензии кредитору

Согласно ст. 22 ЗоЗПП вам должны ответить на претензию в течение 14 календарных или 10 рабочих дней.

Претензию можно вручить лично и вам обязаны поставить отметку о получении или по почте с уведомлением и описью вложения.

Самостоятельная работа по данному блоку

Попытайтесь найти нарушения закона в ваших кредитных договорах. Это станет хорошей зацепкой для обращения в суд и предъявления ДЗ в качестве погашения долга.

Вертикальный и горизонтальный анализ дебиторской задолженности

Как производится горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, мы рассказывали в нашей консультации.

Информационная база анализа дебиторской задолженности в этом случае – данные о величине дебиторской задолженности, отраженной по строке 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса, условный фрагмент которого приведем ниже (в тыс. руб.):

Наименование показателя Код На 31.12.2017 На 31.12.2016 На 31.12.2015
Дебиторская задолженность 1230 26 000 31 700 47 500
Итого по разделу II 1200 92 000 87 000 119 000
БАЛАНС 1600 170 000 142 000 189 000

Так, по данным бухгалтерского баланса организации величина дебиторской задолженности на 31.12.2017 снизилась в 1,2 раза по сравнению с показателем на 31.12.2016 (31 700 / 26 000) и в 1,8 раза по сравнению с величиной дебиторской задолженности по состоянию на 31.12.2015 (47 500 / 26 000).

Причиной снижения дебиторской задолженности могут быть как сокращение продаж, так и повышение оборачиваемости дебиторской задолженности.

Доля дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов организации, а также в общей стоимости имущества организации составила:

Наименование показателя Алгоритм расчета На 31.12.2017 На 31.12.2016 На 31.12.2015
Доля дебиторской задолженности в стоимости оборотных активов (%) Строка 1230 / Строка 1200 28,3 36,4 39,9
Доля дебиторской задолженности в общей величине активов организации (%) Строка 1230 / Строка 1600 15,3 22,3 25,1

На отчетную дату снизилась доля дебиторской задолженности как в стоимости оборотных активов, так и в общей величине имущества организации. Оговоримся, что если при этом увеличилась, к примеру, доля денежных средств в стоимости оборотных активов, то снижение доли дебиторской задолженности рассматривается как позитивная тенденция, свидетельствующая о повышении ликвидности организации.

Конкретные показатели вертикального и горизонтального анализа сравниваются с плановыми значениями, если такие показатели устанавливались. Могут они сопоставляться и с данными конкурентов.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Для определения коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности необходима дополнительно информация о выручке от продаж за отчетные периоды по данным отчета о финансовых результатах (в тыс.руб.):

Наименование показателя Код За 2017 год За 2016 год
Выручка 2110 1 970 000 2 100 000

Также необходимо рассчитать среднюю величину дебиторской задолженности, зная информацию о дебиторской задолженности на начало отчетного года (ДЗН) и на конец этого же года (ДЗК) (в тыс.руб.):

Наименование показателя Алгоритм расчета За 2017 год За 2016 год
Средняя величина дебиторской задолженности (ДЗСР) (ДЗН+ДЗК)/2 28 850 39 600

Коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности за 2016-2017 годы составили:

Наименование показателя Алгоритм расчета За 2017 год За 2016 год
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Строка 2110 / ДЗСР 68,3 53,0

При том, что выручка в 2017 году упала по сравнению с 2016 годом всего на 6,2% ((1 970 000 – 2 100 000) / 2 100 000 * 100%), средняя величина дебиторской задолженности за этот же период сократилась на 27,1% ((28 850 – 39 600) / 39 600 * 100%). Опережающее падение средней величины дебиторской задолженности над снижением величины выручки привело к росту коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 28,9% в 2017 году по сравнению с 2016 годом ((68,3 – 53,0) / 53,0 *100%).

Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности привело к сокращению срока оборота с 6,9 (366 / 53) до 5,3 (365 / 68,3) дней, т. е. на 23,2% ((5,3 – 6,9) / 6,9 * 100%).

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k505526

Качество дебиторской задолженности (quality of receivable) — обобщенная характеристика портфеля дебиторской задолженности предприятия по трем показателям:

  1. периоду ее предоставления («среднего возраста»);
  2. уровню риска несвоевременного возврата;
  3. удельному весу просроченных долгов в их совокупной величине.

Дебиторская задолженность — неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Оценка качества дебиторской задолженности лежит в сфере анализа дебиторской задолженности, который включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия. Качество дебиторской задолженности в первую очередь контролируют по наиболее крупным и сомнительным видам дебиторской задолженности, затем средним и мелким кредитам, которые не оказывают серьезного влияния на общие результаты деятельности компании.

Улучшение качества дебиторской задолженности не означает снижение величины самой дебиторской задолженности компании. Под улучшением качества дебиторской задолженности понимают: снижение удельного веса просроченных долгов в общей дебиторской задолженности и снижение рисков несвоевременного возврата задолженности.

Основной показатель при анализе качества дебиторской задолженности — это средний срок погашения дебиторской задолженности, который также иногда называется продолжительностью периода погашения или оборачиваемостью в днях. По своему экономическому смыслу средний срок погашения дебиторской задолженности выражает, в какие сроки в среднем контрагенты погашают свои долги перед фирмой. Очевидно, что снижение показателя в динамике будет означать положительную тенденцию. Удельный вес сомнительных долгов в составе дебиторской задолженности определяют отношением сомнительной дебиторской задолженности к общей сумме дебиторской задолженности. Его рост свидетельствует о снижении ликвидности, об уровне потерь средств в расчетах с дебиторами.

Качество дебиторской задолженности оценивается также удельным весом в ней вексельной формы расчетов, поскольку вексель — высоколиквидный актив, который может быть реализован третьему лицу до наступления срока его погашения. Вексельное обязательство имеет значительно большую силу, чем обычная дебиторская задолженность. Увеличение удельного веса полученных векселей в общей сумме дебиторской задолженности свидетельствует о повышении ее надежности и ликвидности.

Управление дебиторской задолженностью на предприятии предполагает достижения баланса между максимизацией продаж с помощью коммерческого кредитования и минимизацией риска возникновения просроченных или
безнадежных долгов.

При анализе дебиторской задолженности особое внимание уделяется срокам ее образования, так как продолжительные неплатежи надолго отвлекают средства из оборота, снижая эффективность оборотного капитала.

Анализ качества задолженности производится на основании определения удельного веса просроченной и сомнительной задолженности в общем ее объеме, с целью уменьшения ее объемов и улучшения расчетов. Рост данного показателя свидетельствует о снижении ликвидности, об уровне потерь средств в расчетах с дебиторами.

Источник: http://discovered.com.ua/glossary/kachestvo-debitorskoj-zadolzhennosti/

4.2. Анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности.

Для того, чтобы оценить качество дебиторской и кредиторской задолженности необходимо проанализировать коэффициенты, приведенные в таблице 4.5. и таблице 4.6.

Анализ качества задолженности производится на основании определения удельного веса просроченной и сомнительной задолженности в общем ее объеме, с целью уменьшения ее объемов и улучшения расчетов.

Таблица 4.5.

Анализ качества дебиторской задолженности ОАО ПКСП «Кировстрой» и его изменений за аналитический период.

Показатели

Условные обозначения

Откло-нения

1. Общая сумма дебиторской задолженности, руб.

2. Сумма сомнительной дебиторской задолженности, руб.

4943,7

23252,2

3. Сумма просроченной дебиторской задолженности, руб.

Raпр

4. Коэффициент просроченной дебиторской задолженности

0,30

0,001

0,004

0,003

5. Коэффициент сомнительной дебиторской задолженности

0,025

0,025

0,025

0,001

На основании данных, приведенных в таблице 4.5. можно сделать вывод, что доля просроченной дебиторской задолженности увеличивается в 2000 году по сравнению с 1999 годом на 0,3% (с 0,1% до 0,4%), а доля сомнительной на 0,1% (с 2,4% до 2,5%).

В результате проведенного анализа (см. таблицу 4.5.) прослеживается отрицательная черта, т.е. повышается уровень некачественной задолженности.

Таблица 4.6.

Анализ качества кредиторской задолженности.

Показатели

Расчетная формула

Отклонения

1. Общая сумма кредиторской задолженности, руб.

2. Сумма просроченной кредиторской задолженности, руб.

RPпр

3. Коэффициент просроченной кредиторской задолженности, руб.

0,49

0,38

0,27

-0,72

На основании произведенных расчетов (таблица 4.6.) определим уровень просроченной кредиторской задолженности снизилась за анализируемый период на 22% — с 49% в 1998 году до 27% в 2000 году.

В основном это связано с тем, что предприятие несвоевременно рассчитывается с бюджетом и внебюджетными фондами, а это отрицательно сказывается на его платежеспособности, так как за несвоевременную уплату взымаются штрафные санкции, уплачиваемые за счет прибыли предприятия, следовательно, часть прибыли теряет свою ценность.

4.3. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Основные результаты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности представлены в таблице 4.7. и таблице 4.8.

Таблица 4.7.

Оборачиваемость дебиторской задолженности ОАО ПКСП «Кировстрой»

Показатели

Расчетные функции

Отклонения

1. Сумма оборота по дебиторской задолжен-ности (выручка от реали-зации), руб.

2. Величина дебиторской задолженности, руб.

— на начало года

— на конец года

— средний остаток

Raн.г.

Raк.г.

148874,5

563918,5

507918,5

3. Коэффициент обора-чиваемости дебиторской задолженности

69,9

-343,6

4. Средний остаток оборота дебиторской задолженности (период погашения)

По результатам анализа определили (смотри таблицу 4.7.): коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности уменьшился в 2000 году по сравнению с 1998 годом на 343,6 оборотов (с 413,5 до 69,9 оборотов). Уменьшение этого коэффициента означает увеличение поставок в кредит, т.е. относительное увеличение коммерческого кредита, предоставляемого заказчикам в 2000 году.

За счет замедления оборачиваемости дебиторской задолженности на 343,6 оборотов, значительно увеличился срок расчет заказчиков с предприятием: так в 2000 году период погашения дебиторской задолженности составил 5 дней, что на 4 дня меньше, чем в 1998 году. Это состояние можно оценить как отрицательное.

Таблица 4.8.

Оборачиваемость кредиторской задолженности ОАО ПКСП «Кировстрой»

Показатели

Расчетная формула

Отклонения

1. Сумма оборота по кредиторской задолженности (выручка от реализации, руб)

2. Величина кредиторской задолженности, руб.

— на начало года

— на конец года

— средний остаток

Rр.н.г.

Rрк.г.

24981631,5

3624631,5

3. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, раз.

Коб.к.з.

1,08

1,24

1,58

0,5

4. Средний срок оборота кредиторской задолженности (период погашения кредиторской задолженности), дней

На основании данных таблицы 4.8. определили: коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности повысился в 2000 году по сравнению с 1998 г. на 0,5 оборота (с 1,08 до 1,58 в 2000 г.), что связано с ростом выручки от реализации продукции в 1,7 раз, и означает относительно снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию его поставщиками и другими кредиторами. В связи с ускорением оборачиваемости кредиторской задолженности на 0,5 оборота, уменьшился средний срок в течении которого предприятие рассчитывается по своим долгам с кредиторами; так в 2000 году период погашения кредиторской задолженности составил 228 дней, что на 105 дней быстрее, чем в 1998 году. Снижение данного показателя можно оценить как положительное, но втоже время 228 дней является высоким значением продолжительности одного оборота кредиторской задолженности и может быть связано со снижением платежеспособности предприятия или сознательным нарушением платежной дисциплины.

Источник: https://StudFiles.net/preview/399527/page:8/

Пример анализа дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность, как правило, составляет около трети, а может и более оборотных активов предприятия.

По мнению В.В. Ковалева, дебиторская задолженность как иммобилизация собственных оборотных средств должна быть минимизирована, но этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции.

Но прежде чем приступить к анализу дебиторской задолженности, определим что, включает само понятие «дебиторская задолженность». Debitum в переводе с латинского означает долг, обязанность. Этот термин впервые упоминался в папирусах Зенона, который в 256 г. до н.э. реформировал систему учета в Греции.

В настоящее время использование определения дебиторской задолженности в разных сферах деятельности привело к тому, что трактовку термина можно условно разделить на юридическую, бухгалтерскую и экономическую.

Источник Определение
Юридический подход
Гражданский кодекс Российской Федерации В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности
Бланк И.А. Управление активами Дебиторская задолженность – это сумма задолженности в пользу предприятия, представленная финансовыми обязательствами юридических и физических лиц
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент Дебиторская задолженность – это задолженность юридических и физических лиц данному хозяйствующему субъекту
Румянцева А.Ю. Управление дебиторской задолженностью на предприятии Дебиторская задолженность – особая форма кредитования юридических и физических лиц, подкрепленная или не подкрепленная законодательной базой
Бухгалтерский подход
Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций Дебиторская задолженность – это комплексная статья, включающая расчеты: с покупателями и заказчиками; по векселям к получению; с дочерними и зависимыми обществами; с участниками (учредителями) по взносам в уставный капитал; по выданным авансам; с прочими дебиторами
Пятов М.Л. Управление обязательствами организации Дебиторская задолженность – это отраженные на счетах расчетов обязательства перед предприятием сторонних лиц – покупателей, работников, займополучателей, бюджета
Финансово-кредитный энциклопедический словарь под редакцией проф. А.Г. Грязновой Дебиторская задолженность – это счета, причитающиеся к получению в связи с поставками по коммерческому кредиту
Экономический подход
Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности Дебиторская задолженность представляет собой вложение и способ расширения продажи в кредит с целью увеличения объема реализации и собственного капитала
Безруких П.С. Бухгалтерский учет Дебиторская задолженность – это входящие в состав активов организации ее имущественные требования к другим юридическим и физическим лицам, являющимся ее должниками

Анализ дебиторской задолженности можно провести в следующей последовательности:

  • анализ абсолютных и относительных показателей состояния, структуры и движения дебиторской задолженности;
  • анализ состояния дебиторской задолженности по срокам образования;
  • расчет показателей оборачиваемости, доли дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, оценка соотношения темпов роста дебиторской задолженности с темпами выручки от продаж;
  • анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Для оценки состава, структуры и динамики дебиторской задолженности компании составим таблицу, включающую сведения о составе, структуре и динамике дебиторской задолженности (табл. 1).

Из данных таблицы 1 видно, что у анализируемой компании отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, вся дебиторская задолженность является краткосрочной.

Таблица 1. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности

Показатель На конец 2013г. На конец 2014г. На конец 2015г. Темп прироста, % Абсолютное отклонение, тыс. руб.
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % 2014/2013 2015/2014 2014/2013 2015/2014
Долгосрочная дебиторская задолженность 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0,0% 0,0% 0 0
Краткосрочная дебиторская задолженность, в т.ч.: 235061 100,0% 234087 100,0% 324583 100,0% 99,6% 138,7% -974 90496
— расчеты с поставщиками и подрядчиками 332 0,1% 227 0,1% 601 0,2% 68,4% 264,8% -105 374
— расчеты с покупателями и заказчиками 234615 99,8% 233353 99,7% 316614 97,5% 99,5% 135,7% -1262 83261
— расчеты по налогам и сборам 0 0,0% 228 0,1% 6204 1,9% 0,0% 2721,1% 228 5976
— расчеты по социальному страхованию и обеспечению 0 0,0% 22 0,0% 19 0,0% 0,0% 86,4% 22 -3
— расчеты с подотчетными лицами 0 0,0% 12 0,0% 3 0,0% 0,0% 25,0% 12 -9
— расчеты с разными дебиторами и кредиторами 5 0,0% 2 0,0% 887 0,3% 40,0% 44350,0% -3 885
— расходы будущих периодов 109 0,0% 243 0,1% 255 0,1% 222,9% 104,9% 134 12

Данные таблицы 1 свидетельствуют, что дебиторская задолженность в 2014г. снизилась по сравнению с 2013г. на 0,4% и составила 234 087 тыс. руб., что на 974 тыс. руб. меньше, чем в 2013г. Снижение общей суммы дебиторской задолженности, в большей мере, произошло за счет снижения задолженности покупателей и заказчиков на 1 262 тыс. руб.

В 2015 году наблюдается прирост дебиторской задолженности по сравнению с 2014г. – на 38,7% или на 90 496 тыс. руб. Наибольшее влияние на рост дебиторской задолженности оказал рост задолженностей покупателей и заказчиков – 83 261 тыс. рублей и рост дебиторской задолженности по налогам и сборам – 5 976 тыс. руб.

Таким образом, во всех трех анализируемых периодах наибольший удельный вес в общей величине дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков (на конец 2013г. удельный вес этой задолженности в общей составил 99,8%, 2014г. – 99,7%, на конец 2015г. – 97,5%). Удельный вес остальных составляющих незначителен.

Следовательно, необходимо обратить особое внимание на дебиторскую задолженность, образовавшуюся по расчетам с покупателями и заказчиками. Для этого следует изучить состав, структуру и динамику задолженности покупателей и заказчиков (табл. 2).

Таблица 2. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности покупателей и заказчиков

Показатель На конец 2013г. На конец 2014г. На конец 2015г. Темп прироста, %
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % 2014 / 2013 2015 / 2014
Расчеты с покупателями и заказчиками, в т.ч.: 234615 100,0% 233353 100,0% 316614 100,0% -0,5% 35,7%
Компания А 90294 38,5% 71410 30,6% 131558 41,6% -20,9% 84,2%
Компания Б 33042 14,1% 40704 17,4% 50665 16,0% 23,2% 24,5%
Компания В 32394 13,8% 35668 15,3% 43612 13,8% 10,1% 22,3%
Компания Г 20449 8,7% 22160 9,5% 24747 7,8% 8,4% 11,7%
Прочие покупатели и заказчики 58436 24,9% 63411 27,2% 66032 20,9% 8,5% 4,1%

В структуре задолженности компании, 4 контрагента имеют задолженность более 10% от общей суммы задолженности: Компания А, Б, В, Г. Задолженность прочих покупателей имеют меньший удельный вес в общей величине задолженности и объединены в графе «Прочие покупатели и заказчики».

Наибольший удельный вес в общей величине задолженности покупателей и заказчиков составляет задолженность Компании А, удельный вес на конец 2015 года – 41,6%. Задолженность указанной компании, по сравнению с 2014г. выросла на 60 148 тыс. руб., что в большей мере обеспечило рост дебиторской задолженности по статье «покупатели и заказчики».

Для более углубленного анализа составим сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (табл. 3). Регулярное составление такой таблицы позволяет представить четкую картину состояния расчетов с дебиторами и выявить просроченную дебиторскую задолженность.

Таблица 3. Анализ дебиторской задолженности покупателей по срокам образования за 2015г.

Наименование контрагента На конец 2015г. в том числе по срокам образования, тыс. руб. Отсрочка, дней
тыс. руб. % От 0 до 30 дней От 31 до 60 дней От 61 до 180 дней Свыше 181 дня
Компания А 131558 41,6% 10248 70883 50426 0 180
Компания Б 50665 16,0% 7382 20846 15549 6888 60
Компания В 43612 13,8% 43612 0 0 0 30
Компания Г 24747 7,8% 24747 0 0 0 30
Прочие покупатели и заказчики 66032 20,9% 24934 17141 18529 5429
Задолженность покупателей и заказчиков, всего 316614 100,0% 110923 108871 84504 12317
в % к общей сумме задолженности покупателей 100,0% 35,0% 34,4% 26,7% 3,9%

Данные таблицы 3 показывают, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность в интервале до 60 дней, в том числе доля задолженности со сроком образования до 30 дней 35,0%; от 31 до 60 дней – 34,4%.

Более пристального внимания заслуживает задолженность компании Б, у которой 44,3% задолженности относится к просроченной. Также следует обратить внимание на просроченную задолженность по строке «Прочие покупатели и заказчики» в размере 41 098 тыс. рублей (17 141 + 18 529 + 5 429), т.к. наличие задолженности со сроком образования более 30 дней не предусмотрено условиями договоров.

Отметим что, проблемной может быть признана задолженность в сумме 12 317 тыс. рублей или 3,9% от общей суммы задолженности, так как данная задолженность не обусловлена условиями договоров (отсрочки платежей более чем на 180 дней компанией не предоставляются), что говорит о нарушении покупателями платежной дисциплины и невнимании со стороны компании к указанной ситуации.

В процессе анализа дебиторской задолженности рассчитывают и оценивают показатели оборачиваемости дебиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов долга в течение анализируемого периода, а также среднюю продолжительность одного оборота (табл. 4).

Таблица 4. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатель Ед. изм. 2013 2014 2015 Изменение
2014/2013 2015/2014
Сумма дебиторской задолженности тыс. руб. 235061 234087 324583 -974 90496
Среднее значение дебиторской задолженности тыс. руб. 232905 234574 279335 1670 44761
Число дней в периоде день 360 360 360
Выручка за период тыс. руб. 330940 427974 532698 97034 104724
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 1,42 1,82 1,91 0,40 0,08
Длительность оборота дебиторской задолженности, Доб день 253,36 197,32 188,78 -56,04 -8,54
Средняя однодневная выручка, Обдн тыс. руб. 919,28 1188,82 1479,72 269,54 290,90
Высвобождение (привлечение) средств, ΔДоб * Обдн -66619,78 -12638,58

Длительность оборота дебиторской задолженности в анализируемых периодах сократилась, что говорит о снижении срока погашения дебиторской задолженности и может оцениваться положительно, поскольку ведет к высвобождению денежных средств из оборота.

Так, в 2013г. длительность оборота дебиторской задолженности составляла 253 дня, т.е. задолженность погашалась в среднем 1,42 раза за период в 360 дней, в 2014г. длительность оборота уменьшилось на 56 дней и составила 197 дней, в 2015г. длительность оборота дебиторской задолженности также сократилась (на 8 дней) и составила 189 дней.

Сравним темп роста выручки с темпом роста дебиторской задолженности. Рост дебиторской задолженности оправдан, если сопровождается соответствующим ростом выручки. Так, темп роста дебиторской задолженности в 2015 году по сравнению с 2014 годом составил 138,7% (табл. 1) и опередил темп роста выручки, который за тот же период составил 124,5%. Обратная ситуация сложилась в 2014 году, по сравнению с 2013 годом темп роста выручки (129,3%) выше темпа роста дебиторской задолженности – 99,6%.

Относительная экономия денежных средств за счет ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности в 2014г. составила 66 619,78 тыс. руб. (-56,04 * 1 188,82), в 2015г. – 12 638,58 тыс. руб. (-8,54 * 1 479,72)

Рассмотрим соотношение дебиторской и кредиторской задолженности (табл. 5).

Таблица 5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Показатель На конец 2013г. На конец 2014г. На конец 2015г.
1. Дебиторская задолженность краткосрочная, всего, тыс. руб. 235061 234087 324583
2. Кредиторская задолженность краткосрочная, всего, тыс. руб. 155101 182708 204184
3. Разница показателей, тыс. руб. (стр. 1 — стр. 2) 79960 51379 120399
4. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности (стр. 1 / стр. 2) 1,52 1,28 1,59

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в организации превышает 1,0, т.е. дебиторская задолженность покрывает кредиторскую. Краткосрочная кредиторская задолженность полностью покрывается краткосрочной дебиторской задолженностью, что является положительным фактором, который говорит о потенциальной возможности организации расплатиться со своими кредиторами без привлечения дополнительных источников финансирования.

Тем не менее, на протяжении ряда лет он меньше нормативного значения 2, а это значит, что замедляется обращение в денежные средства ликвидной части оборотных активов.

Источник: http://afdanalyse.ru/load/1/primer_analiza_debitorskoj_zadolzhennosti/3-1-0-125

Анализ и контроль дебиторской задолженности на примере ООО «Марко»



Осуществляя хозяйственную деятельность, организации постоянно сталкиваются с необходимостью проведения расчетов с контрагентами. В большинстве случаев оплата отгруженной продукции или предоставленной услуги поступает с течением времени. Учитывая это, за время от момента отгрузки продукции до момента поступления платежей средства организации отвлекаются, как следствие, возникает дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность представляет собой задолженность поставщиков и подрядчиков, работников и физических лиц данной организации. Состояние дебиторской задолженности, ее размер и качество оказывают значительное влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние организации. Это обуславливает необходимость постоянного мониторинга и анализа дебиторской задолженности, который включает в себя формирование информации о величине, структуре дебиторской задолженности, а также наличии и объемах просроченной задолженности. Информация о дебиторской задолженности, необходимая как для внешних, так и для внутренних пользователей, основывается на данных бухгалтерской отчетности, а также данных аналитического учета .

Анализ дебиторской задолженности следует проводить в последовательности, представленной на рисунке 1.

Рис. 1. Этапы анализа дебиторской задолженности

Анализа дебиторской задолженности целесообразно начинать с изучения ее объема, состава, структуры и динамики, что позволяет сделать выводы об изменении общей величины дебиторской задолженности, сумм долгосрочной и краткосрочной задолженности, а также ее отдельных статей.

Особое внимание необходимо обратить на изменение суммы и удельного веса краткосрочной кредиторской задолженности, поскольку их увеличение может быть охарактеризовано как негативное явление. Поскольку, краткосрочная кредиторская задолженность сопряжена, как правило, с большим риском, чем долгосрочная кредиторская задолженность, так как требует более раннего погашения. В свою очередь увеличение доли долгосрочной дебиторской задолженности в динамике может привести к снижению уровня платежеспособности организации и уменьшению ликвидности активов.

Следующим этапом анализа дебиторской задолженности является группировка долгов по срокам погашения. В случае погашения платежа в течение 12 месяцев после отчетной даты дебиторская задолженность признается краткосрочной, более 12 месяцев — долгосрочной . Цель данного анализа заключается в том, чтобы уменьшить удельный вес задолженности с большим сроком, т. к. с увеличением срока вероятность возврата платежа уменьшается.

Наряду с анализом дебиторской задолженности по сроку предоставления целесообразно проводит ее группировку по времени возврата. Для данного анализа группировку можно проводить следующим образом:

1) до 1 месяца;

2) от 1 до 2 месяцев;

3) от 2 до 3 месяцев;

4) свыше 3 месяцев.

Организация самостоятельно устанавливает критерии отбора для получения более точных данных.

Третьим этапом анализа дебиторской задолженности является расчет коэффициента оборачиваемости, который показывает, сколько раз за период организация получила оплату от покупателя в размере среднего остатка неоплаченной задолженности. Снижение данного показателя свидетельствует о дополнительных рисках, которые выражены в возможности невозврата долга . Чем ниже оборачиваемость дебиторской задолженности, тем выше будут потребности организации в оборотном капитале для расширения объема сбыта.

Процесс движения денежных средств характеризует показатель периода погашения дебиторской задолженности, который характеризует промежуток времени, в течении которого организация, продав свою продукцию, ожидает поступления денег. Характеристика показателя представлена на рисунке 2.

Рис. 2. Период погашения дебиторской задолженности

Из рисунка следует, что чем выше период погашения задолженности, тем дольше организация будет ожидать получение платежа. Что негативно сказывается на состоянии организации. В связи с этим необходимо стремиться снизить этот показатель, что позволит иметь постоянное наличие необходимой суммы денежных средств и значительно снизит вероятность возникновения безнадежной дебиторской задолженности.

Следующим показателем, характеризующим качество дебиторской задолженности, является доля сомнительной задолженности в общем объеме дебиторской задолженности. Увеличение данного показателя свидетельствует об ухудшении финансового состояния организации из-за снижения ликвидности дебиторов .

О ликвидности оборотных активов можно судить исходя из показателя доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов. Увеличение значения этого показателя рассматривается как негативное явление, поскольку говорит о том, что все большая доля оборотных активов временно отвлекается из оборота и не участвует в процессе текущей деятельности организации.

Завершающим этапом анализа дебиторской задолженности является определение соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Наиболее оптимальной ситуацией считается равенство дебиторской и кредиторской задолженностей, так как кредиторская задолженность — источник финансирования дебиторской задолженности . Менее оптимальная ситуация связана с наличием пассивного сальдо, которое рассматривается в качестве своеобразного дополнительного источника финансирования, хотя и не вполне надежного. Наименее оптимальная ситуация обусловлена существованием активного сальдо, которое может быть охарактеризовано как своеобразное дополнительное отвлечение средств из оборота.

Проведем анализ дебиторской задолженности по представленным этапам (см. рис. 1) на примере ООО «Марко».

Этап 1. На основании бухгалтерского баланса ООО «Марко» проведем анализ дебиторской задолженности, а именно, ее состава, структуры и динамики за 2014–2016гг. (табл. 1).

Таблица 1

Анализ состава, структуры идинамики дебиторской задолженности вООО «Марко» за 2014–2016гг.

Показатель

На конец 2014г.

На конец 2015г.

На конец 2016г.

Темп прироста,%

Абсолютное отклонение, тыс. руб.

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

2014 к 2015гг.

2015 к 2016гг.

2014 к 2015гг.

2015 к 2016гг.

Краткосрочная дебиторская задолженность, в т. ч.:

+84,97

+91,21

+554

+1100

— расчеты с поставщиками и подрядчиками

39,57

34,41

39,34

+60,85

+118,55

+157

+492

— расчеты с покупателями и заказчиками

60,43

57,46

54,55

+75,9

+81,52

+299

+565

— расчеты с разными дебиторами и кредиторами

8,13

6,11

+100

+43,88

+98

+43

Данные таблицы 1 свидетельствуют о росте задолженности на протяжении анализируемого периода. Так в 2015 году она составила 1206 тыс. руб., что на 84,97 % больше чем в 2014 году. К концу 2016 года дебиторская задолженность возросла до 2306 тыс. руб, что на 91,21 % больше относительно 2015 года.

Увеличение общей суммы дебиторской задолженности, в большей степени, произошло за счет повышения уровня задолженности покупателей и заказчиков на 565 тыс. руб., а так же поставщиков и подрядчиков на 492 тыс. руб.

В 2014 году расчеты с покупателями составляют 60,43 %, расчеты с поставщиками 39,57 % от общей суммы долгов. В 2015 году наблюдается увеличение статей на 75,9 % и 60,85 % соответственно. На рост общей суммы задолженности повлияло также наличие расчетов с разными дебиторами и кредиторами, которые составили 141 тыс. руб. В 2016 году увеличение дебиторской задолженности прошло по всем статьям.

Следовательно, за анализируемый период наибольший удельный вес в общей величине дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков (в 2014г. удельный вес задолженности в общей структуре составил 60,43 %, 2015г. — 57,46 %, на конец 2016г. — 54,55 %). Значительную долю в структуре дебиторской задолженности ООО «Марко» занимает задолженность поставщиков и подрядчиков (в 2014г. удельный вес задолженности в общей структуре составил 39,57 %, 2015г. — 34,41 %, на конец 2016г. — 39,34 %). Удельный вес остальных составляющих незначителен.

Таким образом, особое внимание следует уделять дебиторской задолженности, образовавшейся по расчетам с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками. С целью их устранения следует разработать рад контрольных мероприятий.

Рассмотрим детальнее дебиторскую задолженность, образовавшуюся по расчетам с покупателями и заказчиками (см. табл.2.).

Таблица 2

Анализ состава, структуры идинамики дебиторской задолженности покупателей изаказчиков вООО «Марко» за 2014–2016гг.

Показатель

На конец 2014г.

На конец 2015г.

На конец 2016г.

Темп прироста,%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

2014 / 2015

2015 / 2016

Расчеты с покупателями и заказчиками, в т. ч.:

+75,9

+81,52

Компания А

15,8

23,1

3,3

35,6

2,83

+46,2

+54,11

Компания Б

70,5

17,89

79,5

11,47

65,4

5,2

+12,77

-17,73

Компания В

50,8

12,89

33,5

4,83

86,9

6,9

-34,05

+159,4

Компания Г

25,8

6,55

13,7

1,98

15,9

1,26

-46,9

+16,06

Прочие покупатели и заказчики

231,1

58,67

543,2

78,4

1054,2

83,8

+135,05

+94,07

Представленные данные, позволяют сделать вывод о том, что в структуре задолженности покупателей и заказчиков компания А увеличила задолженность на 54,11 %, компания В на 159,4 %, компания Г на 16,06 %. В свою очередь компания Б уменьшила задолженность на 17,73 %. Задолженность прочих покупателей и заказчиков составляет 58,67 %. Высокий уровень данного вида задолженности обусловлен спецификой деятельности ООО «Марко». Большую часть клиентов организации составляют физические лица. Представленные данные свидетельствует о необходимости совершенствования кредитной политики ООО «Марко».

Этап 2. На данном этапе анализа дебиторской задолженности классифицируем задолженность покупателей и заказчиков ООО «Марко» за 2016 год по срокам образования (табл. 3).

Таблица 3

Анализ дебиторской задолженности покупателей изаказчиков по срокам образования вООО «Марко» за 2016г.

Наименование контрагента

На конец 2016г.

в том числе по срокам образования, тыс. руб.

тыс. руб.

%

От 0 до 10 дней

От 11 до 30 дней

От 31 до 60 дней

Свыше 60 дня

Компания А

35,6

2,83

35,6

Компания Б

65,4

5,2

65,4

Компания В

86,9

6,9

86,9

Компания Г

15,9

1,26

15,9

Прочие покупатели и заказчики

1054,2

83,8

193,6

334,5

209,1

Задолженность покупателей и заказчиков, всего

229,2

437,3

274,5

Данные таблицы 3 показывают, что основную часть дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в ООО «Марко» составляет задолженность в интервале до 11 до 30 дней в сумме 437,3 тыс. руб. Задолженность со сроком образования до 10 дней составляет — 229,2 тыс. руб., от 31 до 60 дней — 274,5 тыс. руб., свыше 60 дней — 317 тыс. руб. Особое внимание необходимо обратить на задолженность компании Б в сумме 65,4 тыс. руб. которая относится к категории от 31 до 60 дней. Компании А выполняет свои обязательства согласно условиям договора. Однако компании В и Г задерживают оплату по счетам за предоставленные им услуги.

Как видно из таблицы, большая часть клиентов не соблюдают условия договора и задерживают оплату на значительный срок. Это свидетельствует о необходимости внедрения системы отбора покупателей, что поможет определить риск предоставления отсрочки платежа покупателям.

Этап 3. На данном этапе проводим расчет и рассмотрение оборачиваемости дебиторской задолженности, которая позволит сделать вывод о количестве оборотов долга в течение анализируемого периода, а также рассчитать среднюю продолжительность одного оборота (табл. 4).

Таблица 4

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО «Марко» за 2014–2016гг.

Показатель

Ед. изм.

На конец 2014г.

На конец 2015г.

На конец 2016г.

Темп прироста,%

2014 к 2015гг.

2015 к 2016гг.

Сумма дебиторской задолженности

тыс. руб.

+84,96

+82,92

Сумма сомнительной дебиторской задолженности

тыс. руб

+234

+300

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

0,057

24,46

17,13

+42812,28

-29,97

Период погашения дебиторской задолженности

360\коб

6315,79

14,72

21,02

-99,77

+42,8

Доля сомнительной задолженности в общем объеме дебиторской задолженности

%

+100

+21,05

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов

%

0,04

+25

+140

Исходя из данных таблицы 5, можно сделать вывод о том, что в 2015 году период погашения дебиторской задолженности составил 14,72 дней, то есть задолженность погашалась в среднем 24 раза в год, в 2016 году период погашения возрос на 6,33 дней и составил 21 день. Длительность оборота дебиторской задолженности в анализируемых периодах увеличилась, что свидетельствует об увеличении срока погашения задолженности и оценивается отрицательно, поскольку свидетельствует об увеличении продаж работ и услуг с отсрочкой платежа. В 2016 году по сравнению с 2015 годом доля сомнительной дебиторской задолженности увеличилась на 21,05 % и составила 23 % от общей величины дебиторской задолженности.

Доля дебиторской задолженности в объеме оборотных активов в 2016 году увеличилась на 140 % и составила 12 %, за счет увеличения общего показателя дебиторской задолженности. Увеличение данного показателя говорит о том, что все большая часть оборотных активов временно отвлекается из оборота и не участвует в процессе текущей деятельности ООО «Марко», что является негативным явлением для объекта исследования.

Этап 4. Завершающим этапом анализа дебиторской задолженности является расчет коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, который позволит судить о рациональности использования средств в обороте ООО «Марко» (табл. 5).

Таблица 5

Анализ дебиторской икредиторской задолженности в ООО «Марко» за 2014–2016гг.

Показатель

Ед. изм.

2014г.

2015г.

2016г.

Дебиторская задолженность краткосрочная

тыс. руб

Кредиторская задолженность краткосрочная

тыс. руб

Разница показателей, тыс. руб. (стр. 1 — стр. 2)

тыс. руб

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности (стр. 1 / стр. 2)

оборотов, раз

19,76

6,78

2,68

Согласно расчетным данным таблицы 6 в ООО «Марко» коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности за исследуемый период превышает 1, то есть дебиторская задолженность полностью покрывает кредиторскую. Что является положительным фактом, так как свидетельствует о потенциальной возможности ООО «Марко» своевременно расплачиваться со своими кредиторами без привлечения дополнительных источников.

По результатам анализа состава, структуры и динамики дебиторской задолженности ООО «Марко» можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений организации с его дебиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния. Тем не менее, динамика роста дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Марко» может достичь благодаря применения следующих методов контроля:

  1. расчет планового уровня дебиторской задолженности;
  2. изменение размера предоплаты за предоставляемые услуги;
  3. обеспечение в виде залога, поручительства, банковской гарантии;
  4. внедрение системы скидок и штрафов;
  5. анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;
  6. анализ потенциальных покупателей;
  7. системный анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения и суммам просроченной дебиторской задолженности.

Проведенный анализ позволил определить состав, структуру и динамику дебиторской задолженности ООО «Марко». Результаты проведенного анализа позволят организации контролировать задолженность и своевременно принимать меры по ее устранению. Предложенные методы контроля позволят ООО «Марко» повысить качество расчетов с контрагентами, а также увеличить устойчивость организации.

Литература:

  1. Алексеева Г. И. Бухгалтерский учет : учебник / Г. И. Алексеева, С. Р. Богомолец, И. В. Сафонова; ред. С. Р. Богомолец. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: МФПУ «Синергия», 2013. — 716 с. — (Университетская серия).
  2. Зотова Н. Н. Бухгалтерский учет и анализ : учеб. пособие / Н. Н. Зотова, О. Т. Зырянова. — Курган: Изд-во КГУ, 2014. — 224 с.
  3. Кириченко Т. В. Финансовый менеджмент : учебник / Т. В. Кириченко. — М.: Дашков и К, 2016. — 483 с.
  4. Косолапова М. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учебник / М. В. Косолапова, В. А. Свободин. — М.: Дашков и К, 2016. — 246 с.
  5. Куприянова Л. М. Оценка эффективности управления дебиторской задолженности / Л. М. Куприянова, А. Н. Болдырев // Мир новой экономики. — 2015. — № 2. — С. 47–55. — Режим доступа: http://www.fa.ru/dep/mne/Pages/Arhiv.aspx.
  6. Левшова С. Бухгалтерский учет: шаг за шагом / С. Левшова. — СПб.: Питер, 2012. — 223 с.
  7. Миславская Н. А. Бухгалтерский учет : учебник / Н. А. Миславская, С. Н. Поленова. — М.: Дашков и К, 2016. — 590 с. — (Учебные издания для бакалавров).
  8. Пожидаева Т. А. Анализ финансовой отчетности : учеб. пособие / Т. А. Пожидаева. — 3-е изд., стер. — М.: КНОРУС, 2010. — 320 с.
  9. Шеремет А. Д. Бухгалтерский учет и анализ : учебник / А. Д. Шеремет, Е. В. Старовойтова; ред. А. Д. Шеремет. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 617 с. — (Высшее образование).

Источник: https://moluch.ru/archive/154/43666/

Правильная экономическая политика предприятия зависит от постоянного анализа и эффективного управления дебиторской задолженностью (далее ДЗ), которая значительно влияет на прибыльность производства. Такие исследования подсказывают, где есть «слабые места» в получении доходов и затем принимают решение, как свести их действие к минимуму. Среди приемов управления долгами значатся следующие: организация четкого учета заказов; своевременная выписка счетов и определение характера долгов.

Изучение этих факторов требует особого внимания. Если, например, поступление финансов длится слишком долго, то нужно искать пути уменьшения временных затрат между этапом реализации товара и оформлением счета-фактуры для потребителя. К тому же стоит оценивать еще и возникающие издержки по причине наличия ДЗ, т.к. это приводит к упущению выгоды от неиспользования средств, которые можно было инвестировать. Какие же факторы должны привлечь внимание во время анализа финансовой политики предприятия, чтобы организовать эффективное управление предприятием? Об этом будет описано ниже.

Необходимость проведения анализа ДЗ

Различные виды долговых обязательств каких-либо предприятий и лиц в пользу данного производителя называют ДЗ.

Во время ее анализа выявляют все моменты ее возникновения и влияния на прибыльность организации. Это необходимо для правильного определения эффективных ключей управления, а также рассмотрения оптимальных сроков предоставления кредита покупателям. Ведь время для выплаты долговой суммы оказывает прямое воздействие на объемы продаж и чистую прибыль предприятия. Обычно более длительный срок погашения ДЗ существенно увеличивает количество реализуемой продукции и наоборот.

Уже точно установлено, что кредитный период для погашения стоимости товаров или услуг прямолинейно влияют на затраты и доходы предприятия. При этом жесткий порядок оплаты позволит вкладывать меньше средств в ДЗ и снизить риск убытков от невозврата безнадежных долгов. Однако, он повлечет снижение объемов продаж и соответственно к снижению до минимума прибылей от негативной оценки такой деятельности покупателями.

В связи с такими обстоятельствами основные цели проведения анализа ДЗ следующие:

  1. Выявить характерные черты прибыльности во время осуществления анализа состояния и динамики ДЗ и кредиторской задолженности.
  2. Определить эффективные основы для обеспечения улучшения в управлении задолженностями на предприятии.
  3. Предотвратить в будущем возникновение невозвратных долгов и оптимизировать отношения с покупателями во время предоставления им кредитования с целью обеспечения поступления стабильных доходов.

Возникновение долга происходит по разным причинам, поэтому ДЗ классифицируют по таким видам:

  1. отгрузка состоялась, но срок полной оплаты еще не наступил;
  2. задержка выплат за товары (услуги) после крайнего срока;
  3. по вексельным поручительствам к получению;
  4. задержка выплат по расчетам в бюджет;
  5. долг по заработной плате и другим причитающимся суммам рабочему персоналу;
  6. прочее.

В данном перечне львиную долю в общем объеме ДЗ занимают неоплаченные долги покупателей за переданные им товары по первым трем позициям. Итоговая сумма по расчетам с потребителями обычно достигает 80—90% от общей массы.

По двенадцатимесячному периоду погашения долгов разделяет ДЗ еще на 2 группы:

  • долгосрочную (более 12 месяцев);
  • краткосрочную (до 12 месяцев).

Показатели ДЗ и ее учет

В компаниях, использующих бухгалтерский учет, ДЗ разделяют на такие статьи баланса:

  • заказчики и потребители;
  • векселя к получению;
  • авансовые выплаты;
  • дочерние и подчиненные филиалы;
  • прочие дебиторы.

Во время проведения анализа в разрезе его структуры необходимо обязательно выявлять конкретную долю средств в отдельности по каждой статье. При этом нужно обращать внимание на возникновение и накопление просроченных долговых обязательств, которые влекут к ухудшению прибыльности в деятельности организации. Выявление таких моментов позволит в дальнейшем более внимательно оценивать платежеспособность контрагентов, а также пристальнее и аккуратнее заключать сделки с новыми покупателями.

Долевые части ДЗ помогут обратить внимание на то, какой именно показатель приводит к ухудшению хозяйственной деятельности. Они требуют корректировочных действий в дальнейшем управлении финансовыми потоками.

В гражданском праве ДЗ относят к имущественным правам, которая обеспечивается по истечении времени получением определенной денежной суммы или товара (услуги) от задолжавшего лица. Такие долговые имущества или финансы должны отражаться в бухгалтерском учете и налоговой отчетности в составе активов компании.

Эти действия регулируются следующими нормативными актами РФ:

  1. Гражданский Кодекс.
  2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129-ФЗ.
  3. Налоговый Кодекс.
  4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
  5. Постановления Правительства РФ.
  6. Кодекс об Административных правонарушениях.
  7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.
  8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.

На практике нередки случаи невыполнения контрагентами-должниками своих договорных обязательств, поэтому в законодательстве также предусмотрены меры их наказаний за нарушение условий сделок. Они привлекаются к гражданско-правовой ответственности и облагаются штрафными санкциями, пеней, неустойкой или высокими процентными ставками.

Методы анализа ДЗ

Есть два метода осуществления анализа: сплошной и выборочный.

Какой из них применить зависит от нескольких факторов:

  • размеров долговых сумм;
  • объема расчетных документов;
  • численности дебиторов.

Анализируя ДЗ, выявляют ряд показателей, как абсолютных, так и относительных, которые характеризуют выполнение долговых обязательств покупателями. Вначале определяют абсолютный показатель просроченных долгов. К их числу относятся те задолженности, по которым уже истек трехмесячный срок, отсчитываемый от окончательного дня ее погашения.

Веским значением является коэффициент оборачиваемости. Это значение определяют, применяя формулу, где путем деления суммы выручки от реализации (ВР) на среднюю ДЗ (ДЗ) получают нужный параметр:

Кодз = ВР/ДЗ.

В формуле ожидаемую сумму ВР в ходе последующих оплат берут без учета величины налога на добавленную стоимость и акцизы.

Этот коэффициент показывает то количество оборотов, которые совершают такие средства за отдельно взятый отчетный период. Чаще всего его рассчитывают за календарный год.

Следующим этапом находят период ее погашения путем деления числа календарных дней в отчетном периоде(N) на коэффициент оборачиваемости:

Ппдз = N / Кодз.

В ходе определения сроков погашения задолженностей обращают внимание на его длительность: чем он больше, тем выше риски невозврата средств. Если выявлено увеличение этого показателя, то можно судить о снижении ликвидности продукции (услуг).

Установление долевых процентов задолженности в общем объеме оборотных средств необходимо для определения финансового благополучия предприятия. Данный вид долга относится к оборотным активам и в отличие от внеоборотных он по истечении определенного периода превращается в финансы компании.

Анализ показывает, насколько высока доля иммобилизованных активов, к числу которых относиться и ДЗ.

Чем выше ее процент, тем сильнее происходит торможение финансовых процессов.

Удельный вес ДЗ рассчитывают по формуле:

Увдз = Дз/Со*100,
где Со – объем оборотных средств.

Непременно необходимо определять и долю сомнительной задолженности, характеризующую качество всех имеющихся видов дебиторского долга. С ростом этого показателя можно судить о постоянном снижении ликвидности компании, т. к. у нее уменьшаются возможности покрывать в свою очередь погашать кредиты за счет активов.

Удельный вес сомнительных долгов вычисляют путем деления их суммы на общее значение ДЗ:

Увсд = Ссд/ Одз* 100,
где Сз – сомнительная задолженность.

Возникшую у предприятия скрытую ДЗ, образовавшуюся в связи с предоплатой поставщикам, уточняют во время анализа и оценки состояния расчетов.

Примеры проведения анализа ДЗ

Анализировать деятельность предприятия по структуре, составу и динамике общей ДЗ лучше всего по данным таблицы 1.

Таблица 1. Состав и динамика общей дебиторской задолженности

Из табличных параметров видно, что сумма ДЗ уменьшилась в 2014 году в отличие от предыдущего года на 0,4%. Это обстоятельство вызвано снижением долга у потребителей продуктов производства. Однако, за 2015 год произошел скачок вверх и в итоге ее сумма превысила показатель за 2014 год на 38,7%. Как видно из таблицы 1, самые большие параметры, занесенные в графу темпа прироста, касаются 2 позиций: расчетов с потребителями и по налоговым обязательствам.

Поскольку максимальное значение в таблице 1 принадлежит строке расчетов с покупателями и заказчиками в сравнении с другими незначительными параметрами, то необходимо подробнее разобраться в этом виде задолженности. Для этого составляют таблицу 2 по расчетам с потребителями.

Таблица 2. Сводная таблица по расчетам с потребителями

Здесь берется во внимание максимальные суммы, которые оказывают преимущественное влияние на общую структуру задолженности. Поэтому таблица 2 состоят из данных 4 контрагентов предприятия, которые являются наибольшими должниками, и других организаций, объединенных в общую строку прочих покупателей и заказчиков. Три основных потребителя имеют задолженность, которая лежит в пределах более 10% от состава общего долга. Показатели остальных покупателей существенно отличаются и имеют незначительный удельный вес, но они также анализируются.

Среди предприятий контрагентов, имеющих максимальный удельный вес в общей сумме задолженности, первое место занимает компания А, достигшая показателя 41,6%. Именно ее действия оказывают преимущественное влияние на рост задолженности в структуре статьи «покупатели и заказчики».

Далее, чтобы еще глубже проанализировать процесс возникновения ДЗ, необходимо заполнить составить следующую таблицу 3 со сроками погашения.

Таблица 3. Сроки погашения задолженности

Составленная таблица 3 указывает на то, что основная часть ДЗ лежит в пределах погашения на протяжении 60 дней. Заполненные параметры ячеек обращают внимание на более подробное рассмотрение задолженности у компании Б по причине просрочки и большой величины удельного веса долга, достигшего 44,3%.

По ходу выполнения анализа обязательно определяют параметры оборачиваемости ДЗ. Они характеризуют число оборотов средств во время совершения сделок. Анализируют среднюю продолжительность одного оборота.

Показатели предприятия сводят в таблицу 4 оборачиваемости.

Таблица 4. Оборачиваемость

Собранные в таблице показатели выявили, что длительность оборота долговых средств за три года сократилась, что свидетельствует о снижении сроков погашения ДЗ. Это положительная тенденция в хозяйственной деятельности предприятия, т.к. она ведет к ускорению высвобождения финансов из оборота.

В конце всех аналитических действий в таблице 5 выполняют сравнение дебиторских сумм и кредитных.

Таблица 5. Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности

Полученный коэффициент соотношения дебиторских долгов к кредиторской задолженности в таблице превышает показатель «1,00». Полученные значения подтверждают полное покрытие ДЗ над кредиторской, т.е. предприятие может без затруднений своевременно рассчитываться со своими кредиторами, и обращения к другим, дополнительным источникам финансирования при этом не потребуется. В тоже время коэффициент не превышает нормативного показателя «2», что характеризует о замедлении срока перехода в денежные средства ликвидной части оборотных активов.

Прочая кредиторская задолженность

Этот вид задолженности может иметь форму как денежных средств, так и натуральную. Поэтому ее структура включает разные статьи расчетов. В нее входят невостребованные депонентские суммы, долги по предъявленным претензиям и др.

Анализируют деятельность конкретного предприятия в разрезе сроков получения финансов и выплаты долговых платежей. Так же, как и в ДЗ, определяют коэффициент оборачиваемости, абсолютный показатель и период погашения кредиторской задолженности.

Выявленная кредиторская задолженность на основании пункта 78 Положения по ведению бухгалтерского учета подлежит списанию, если по ней истек срок исковой давности. Снимают сумму с учетного баланса на основании полученных показаний после проведения инвентаризации. По итогам ее проведения составляется письменное обоснование, издается приказ по предприятию или иное распоряжение руководителя компании о снятии с учета.

Ежегодно подвергают инвентаризационной проверке все расчеты с поставщиками, дебиторами и кредиторами. Эти мероприятия нужны для обеспечения достоверного учета и отчетности. По результатам проверки комиссия отчитывается о выявленной задолженностей с истекшим сроком исковой давности. После этого принимают меры по их списанию.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Анализируя хозяйственную деятельность компании, обязательно проводят сравнение показателей дебиторской и кредиторской задолженностей. Положительный результат будет если полученный показатель общей ДЗ больше кредиторской, что свидетельствует об успешной работе и эффективном управлении производством. В таких случаях организация больше получает финансов, нежели их тратит.

Однако, большая разница может и свидетельствовать и о том, что имеется неспособность данной компании оплачивать выставленные ей счета.

Для сравнения рассчитывают такие кредиторские показатели:

  • период оборачиваемости,
  • срок выплаты долговых обязательств,
  • темпы увеличения суммы по кредитам.

Лучшим вариантом при сравнительном анализе считается тот, когда коэффициенты оборачиваемости кредиторской и ДЗ в значительной степени не превышают один другого. Это обеспечивает стабильную прибыльность предприятия и устойчивое производство.

Пример проведения анализа дебиторской задолженности представлен в следующем вебинаре:

Источник: http://www.DelaSuper.ru/view_post.php?id=9558