Административно хозяйственные расходы

Что относится к административным расходам

Для группы административных издержек характерно косвенное влияние на эффективность работы всего предприятия. Их завышенная величина может свидетельствовать о нерациональном использовании финансовых ресурсов фирмы, наличии проблем в кадровой политике. Административные расходы включают в себя издержки, направляемые на содержание управленческого персонала, на оплату консультационных услуг и погашение счетов, выставленных коммунальными службами.

В эту категорию затрат целесообразно причислять потраченные средства на компенсацию командировочных расходов, организацию встреч с партнерами и оплату государственных пошлин. При участии предприятия в судебном процессе в качестве заинтересованной стороны все судебные издержки должны быть показаны в учете в составе административных трат.

О том, как в бухгалтерском учете отражаются административные расходы (счет и типовые проводки), рассказано в статье на нашем сайте.

К этой категории издержек относятся расходы по оплате труда управленческого штата работников, персонала, обслуживающего административные отделы. К ним причисляют суммы социальных пособий, начисленных и переведенных в пользу офисных сотрудников. В их состав входят мероприятия по обучению работников, проведению тренингов и мотивирующих акций. Административно-управленческие расходы включают в себя:

  • оплату по счетам за полученные аутсорсинговые услуги;
  • стоимость банковского обслуживания компании;
  • проведение маркетингового анализа рынка;
  • возмещение затрат рекрутинговых учреждений при подборе специалистов на вакантные должности;
  • платежи по водоснабжению и водоотведению, за электрическую и тепловую энергию;
  • издержки, связанные с содержанием основных средств (зданий, сооружений, оборудования);
  • закупку вычислительной техники для бухгалтерии и других групп управленческого персонала.

Административно-хозяйственные расходы включают в себя стоимость закупок канцтоваров и других материалов для обеспечения офисного персонала. К ним можно отнести затраты, направленные на приобретение ГСМ для служебного транспорта, на расширение офисного автопарка. Установку и техническое обслуживание охранных систем, коммуникационных установок и инвентаря для пожаротушения можно записать в учете в хозяйственные издержки.

Как административно-управленческие расходы, не могут быть показаны затратные операции, которые принесли выгоду отдельному подразделению, но не сказались на деятельности других отделов. Главным критерием, по которому определяется принадлежность к административному ресурсу, является наличие прямого или косвенного влияния на итоги работы компании в целом. Например, удовлетворение потребностей бухгалтерской службы способствует минимизации рисков налоговой безопасности, что предотвращает возникновение штрафов. Финансирование маркетингового отдела имеет признаки общих административных издержек, это позволяет получить выгоды предприятию в целом:

  • возможность регулярно проводить анализ рынка конкуренции;
  • разработка эффективной стратегии продвижения товара и увеличения продаж;
  • улучшение репутации компании.

Административные расходы могут быть представлены арендными платежами за предоставленные во временное пользование помещения и инвентарь, затратами на отправку корреспонденции, распечатку в типографии бланков, издержками по ремонту офисных зданий, отчислениями в резерв по предстоящим ремонтным мероприятиям.

Источник: https://spmag.ru/articles/administrativno-upravlencheskie-rashody

Бюджет административных расходов в управлении компанией

ЭТО МОЖЕТ БЫТЬ ИНТЕРЕСНО

Книги по бюджетированию
CD-решение по бюджетированию
Программа для автоматизации бюджетирования
Семинар-практикум по бюджетированию:
— открытый семинар
— корпоративный
— интернет-семинар
Консалтинг по бюджетированию

Бюджет административных расходов необходим для управления административно-управленческими расходами компании. Считается, что если управленческие расходы компании превышают 5% от выручки, то это должно послужить сигналом для серьезного анализа причин сложившейся ситуации.
Административные затраты это те самые расходы, которые сложнее всего напрямую связать с бизнесом. Данный бюджет обязательно должен составляться в разрезе подразделений, т.к. это может значительно упростить его анализа и при планировании, и при контроле, и при подведении итогов исполнения бюджета.
Бюджет административных расходов может содержать, например, следующие группы показателей, характеризующих эффективность бизнес-процесса «Управление»:

  • суммарные общефирменные расходы;
  • доля административных расходов в выручке (или в суммарных расходах);
  • общехозяйственные расходы в разрезе подразделений;
  • общефирменные административные затраты.
    При управлении бюджетом административных расходов нужно изыскивать все возможные пути их снижения. Данные расходы напрямую не связаны с производством/продажей продуктов и услуг компании, но они имеют одну очень нехорошую черту, которая заключается в том, что данные статьи затрат могут расти даже если финансово-экономические показатели бизнеса снижаются.
    Часть статей бюджета управленческих расходов финансируются как услуги сторонних организаций, то есть сами затраты формируются у подрядчика, а компания оплачивает услуги по договору. Нужно сразу приучать себя к тому, что по возможности нужно контролировать и своих подрядчиков. Для этого нужно запрашивать подробные сметы работ, проводить анализ альтернатив и т.д. В любом случае выбор конкретного подрядчика должен иметь определенное экономическое обоснование.
    Одной из статей бюджета общефирменных расходов являются расходы на обучение персонала. В отношении данной статьи тоже должен соблюдаться четкий регламент. Что касается формирования данной статьи расходов, то есть несколько подходов. Первый подход заключается в том, что просто определяют фиксированную сумму на обучение. Так часто делают в крупных компаниях.
    С одной стороны обучение дело хорошее, но к чему может привести такой подход. По началу многие проявляют интерес к обучению и охотно записываются на различные курсы. Но со временем таких желающих остается все меньше и меньше, несмотря на то, что есть текучка кадров и приходят новые сотрудники, которых нужно обучать. Но бюджет то на обучение по прежнему выделяется в том же самом объеме, если не больше.
    И получается такая картина, что менеджеры отдела персонала в буквальном смысле слова вылавливают в подразделениях «желающих» обучиться. Обучение становится добровольно-принудительным мероприятием и эффективность его падает. Получается, что в такой ситуации сотрудники службы персонала как бы отрабатывают план по финансированию обучения при этом особенно не задумываясь о целях и эффективности обучения. Я ни в коем случае не утверждаю, что так поступают абсолютно все или даже большинство крупных компаний, но такое бывает.
    Компании, не обремененные излишком денег, обычно поступают по другому. Они действуют по регламенту, согласно которому подразделения, если хотят обучить своих сотрудников, должны подавать заранее заявки и согласовывать план обучение с дирекцией по персоналу. Если план обучения будет утвержден, то эти затраты будут отнесены на соответствующее подразделение. То есть сумма затрат на обучение каждый раз определяется исходя из потребностей, ну и, конечно, с учетом возможностей компании. При этом может планироваться резерв на тот случай если вдруг будет получена информация, например, о каком-то интересном семинаре. Но обычно это резерв не большой.

    ЭТО МОЖЕТ БЫТЬ ИНТЕРЕСНО

    Таким образом, нужно четко понимать, что за общехозяйственными расходами нужно очень жестко следить, т.к. они не нормируются. Один из способов управления управленческими расходами, который применяется и к другим ненормируемым расходам, это введение система ограничений.
    Ограничения могут вводиться как на общую сумму административных расходов так и на самы большие статьи. Перед регламентом все равны
    Примечание: подробнее об использовании бюджета административных затрат в управлении компанией можно узнать в Части I «Бюджетирование как инструмент управления» семинара-практикума «Бюджетное управление предприятием», который проводит автор данной статьи — Александр Карпов.

    Регламент бюджета административных затрат

    Регламент бюджетирования управленческих затрат это по сути порядок планирования, учета, контроля и анализа общефирменных расходов, то есть тех, что непосредственно не связаны с бизнесом компании. Но с другой стороны понятно, что определенная инфраструктура нужна для любой компании. В бюджете административных расходов в общем-то и определяется стоимость этой управленческой инфраструктуры.
    Что касается регламента бюджетирования административных расходов, то здесь одна из проблем заключается в том, что ответственность за эти расходы, как правило, не распределяется по ЦФО, а значит она переходит на более высокий уровень, то есть на уровень исполнительного или генерального директора. Таким образом, получается, что на статьи бюджета административных расходов непосредственно влияют первые лица компании, что накладывает определенное психологическое ограничение по контролю за данными расходами со стороны финансовой дирекции.
    Финансовой дирекции нужно научиться относится к любым расходам с подозрениями, даже если их инициатором является генеральный директор (см. Книгу 5 «Роль финансовой дирекции в бюджетировании»). Таким образом, нужно добиться того, чтобы финансовая дирекция стала требовать четкого объяснения затрат в том числе и с топ-менеджеров, а не ограничивалась только, например, производственными подразделениями.
    При этом финансовый директор должен понимать, что сопротивление в данном случае будет гораздо выше, чем в случае с теми же производственниками или снабженцами. Ведь одно дело убедить менеджеров среднего звена, а другое дело генерального директора. Это же будет означать, что генеральный директор должен открыто признать свою ошибку. На самом деле очевидно, что ошибаться могут все, но в случае с генеральным директором все гораздо сложнее.
    Понято, что здесь нужно суметь перейти через определенный психологический барьер, но на самом деле генеральный директор такой шаг со стороны финансового директора оценит. Даже если первой реакцией генерального директора будет возмущение по поводу того, что его решения обсуждаются и подвергаются сомнению, все равно он потом для себя сделает положительный вывод о том, что наконец-то хоть кто-то стал беспокоится и пытаться контролировать финансово-экономическое состояние компании.

    Пример регламента бюджета административных расходов

    Пример основных функций, которые могут выполняться в рамках бюджетирования административных затрат на фазе планирования (см. Рис. 1):
  • планирование расходной части бюджета;
  • формирование бюджета административных расходов;
  • согласование и корректировка бюджета административных расходов;
  • предварительное утверждение бюджета административных расходов.
    Рис.1. Пример регламента бюджетирования административных расходов (на фазе планирования)
    Пример основных функций, которые могут выполняться в рамках бюджетирования административных расходов на фазе учета, контроля и анализа (см. Рис. 2):
  • сбор данных для фактического бюджета административных расходов;
  • формирование фактического бюджета административных расходов;
  • анализ исполнения бюджета административных расходов;
  • согласование и утверждение результатов анализа бюджета административных расходов.
    Рис.2. Пример регламента бюджетирования административных расходов (на фазе учета, контроля и анализа)

    ЭТО МОЖЕТ БЫТЬ ИНТЕРЕСНО

    Примечание: подробнее о регламенте бюджетирования административных расходов можно узнать в Части II «Регламент системы бюджетирования» семинара-практикума «Бюджетное управление предприятием», который проводит автор данной статьи — Александр Карпов.

    Модель бюджета административных расходов

    Как уже отмечалось выше, довольно часто административно-управленческие расходы имеют тенденцию к росту, причем этот рост может становиться неуправляемым (см. Книгу 1 «Бюджетирование как инструмент управления»). Основная причина заключается в сложности нормирования этих статей затрат.
    С одной стороны, вроде бы понятно, что нужно выделять ресурсы на финансирование управленческой инфраструктуры компании, но, с другой стороны, эти затраты очень сложно напрямую связать с бизнесом в отличие от производственных и коммерческих затрат.
    Один из способов борьбы с ростом административно-управленческих расходов – введение жесткой системы ограничений (лимитов). Причем эти лимиты можно вводить как на суммарные административно-управленческие затраты, так и на отдельные статьи. Кроме того, часть административно-управленческих затрат являются прямыми по отношению к подразделениям.
    Поэтому лимиты на административно-управленческие затраты можно вводить и в разрезе подразделений. Кроме того, эти затраты можно включать в бюджеты ЦФО, чтобы они учитывались при формировании ФМП ЦФО (см. Книгу 4 «Финансовая структура компании»).
    Помимо лимитов, нужно постоянно контролировать и анализировать административно-управленческие расходы. Естественно, что анализ нужно проводить и по всем остальным расходам, но здесь сложность заключается в том, что трудно оценить и объемную, и ценовую составляющую данных затрат.
    При этом нужно обратить внимание и на то, что порой в некоторых компаниях настолько увлекаются анализом административно-управленческих затрат, что возникают сомнения в эффективности затрат времени на такой анализ и контроль. Получается, что на «мелочь» времени хватает, а на более важные позиции – нет.
    Можно сказать, что в подобной ситуации проявляется известный психологический фактор. Люди охотнее выполняют те функции, которые являются наиболее простыми и понятными. То есть получается, что все подразделения вроде как активно участвуют в процессе бюджетирования – они даже заявки на канцтовары пишут. А финансовая дирекция своим суровым и подозрительным взглядом очень тщательно проверяет все эти заявки.
    Со стороны посмотришь – почти идеальная картина, т.к. вроде бы все при деле. Только получается, что при этом всякие там скрепки бюджетируются с микроскопической точностью, а более значимым показателям, от которых в гораздо большей степени зависит итоговое финансово-экономическое состояние компании, уделяется гораздо меньше внимания.
    Такого ни в коем случае допускать нельзя. Одна из проблем может заключаться в том, что финансовая дирекция проявляет свою активность в том, что не требует глубоких знаний. Для эффективного управления процессом бюджетирования финансовая дирекция должна знать, как устроены все объекты бюджетирования (см. Книгу 5 «Роль финансовой дирекции в бюджетировании»). Иначе экономисты будут заниматься, в основном, «скрепками».

    Пример модели бюджета административных затрат

    В этом примере модели бюджета административных расходов представлены все статьи, связанные с поддержкой управленческой инфраструктуры компании (см. Табл. 1). Часть статей в этой модели бюджета консолидируется из заявок подразделений.
    Таблица 1. Пример бюджета административных расходов

    Статьи бюджета год 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
    Административно-управленческие затраты (тыс. руб.) 13 722 1 096 1 096 1 243 1 096 1 096 1 242 1 096 1 096 1 227 1 096 1 096 1 242
    Амортизация 1296 108 108 108 108 108 108 108 108 108 108 108 108
    Аренда офиса 1 200 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100
    Содержание зданий и сооружений 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
    Зарплата управленческого персонала 8316 693 693 693 693 693 693 693 693 693 693 693 693
    Канцелярские расходы 120 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10
    Услуги связи 360 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30
    Командировочные расходы 1200 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100
    Проценты за кредит 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
    Налог на имущество 570 0 0 147 0 0 146 0 0 131 0 0 146
    Прочие расходы 60 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
    Доля АУЗ в выручке 8% 10% 8% 8% 7% 8% 9% 12% 15% 8% 7% 6% 7%
    Оплата административно-управленческих затрат (тыс. руб.) 4 114 445 295 295 442 295 295 441 295 295 426 295 295
    Аренда офиса 1 200 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100
    Содержание зданий и сооружений 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
    Канцелярские расходы 120 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10
    Услуги связи 360 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30
    Командировочные расходы 1 200 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100
    Проценты за кредит 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
    Налог на имущество 574 150 0 0 147 0 0 146 0 0 131 0 0
    Прочие расходы 60 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
    Административно-управленческие расходы 13 182 1 051 1 051 1 198 1 051 1 051 1 197 1 051 1 051 1 182 1 051 1 051 1 197
    Выплаты по административно-управленческим затратам с НДС 3 540 295 295 295 295 295 295 295 295 295 295 295 295

    Пример бюджета административных расходов (с формулами), составленный в электронных таблицах, можно найти на CD-решении по бюджетированию.

    При планировании некоторых статей используются результаты обработки статистической информации. Нужно помнить, что при согласовании бюджета административных расходов особенно важно получить четкое обоснование каждой статьи. В противном случае может сработать эффект привыкания. То есть пропустишь один раз завышенную статью затрат, она будет появляться и во всех последующих бюджетах.
    Следует отметить, что этот бюджет административных расходов может быть связан с некоторыми другими функциональными бюджетами. В частности, информация о заработной плате административно-управленческого персонала может браться из бюджета оплаты труда. Суммы транспортных расходов, которые в данном случае, конечно же, связаны с управленческим блоком (обслуживание топ-менеджеров и административно-управленческих служб), могут поступать из бюджета транспортных расходов.
    В примере бюджета административных расходов есть такая статья, как процент за кредит. В данном случае речь идет о кредите, который берется для пополнения оборотных средств компании в целом. В принципе, и эта статья затрат может относиться к процессам и подразделениям, если можно четко сказать, что кредит берется, например, для проведения масштабной рекламной акции или для приобретения производственного оборудования. Правда, в последнем случае финансовый поток, возникающий в результате оплаты этих процентов, в БДДСе будет относиться не к основной, а к инвестиционной деятельности.

    ЭТО МОЖЕТ БЫТЬ ИНТЕРЕСНО

    Из приведенного примера бюджета административно-управленческих расходов видно, что в данной компании периоды начислений затрат совпадают с периодами оплаты. В ином случае было бы необходимо составлять график оплаты административно-управленческих затрат.
    Примечание: подробнее о финансовой модели бюджета административных расходов можно узнать в Части III «Финансовая модель бюджетирования» семинара-практикума «Бюджетное управление предприятием», который проводит автор данной статьи — Александр Карпов.

    Свои комментарии к этой статье Вы можете направлять по адресу budgeting@bk.ru, указав свое Ф.И.О., должность и название организации, в которой Вы работаете. Ваши комментарии будут размещены под данной статьей.
    Если у Вас возникли какие-то вопросы по данной статьей Вы также можете направить их по адресу budgeting@bk.ru. Автор статьи ответит на Ваши вопросы в течение нескольких дней с момента получения.

  • Источник: http://bud-tech.ru/budget_admin_costs.html

    • Формирование налоговых доходов предприятия
      • Общие моменты отражения налоговых доходов предприятия на общей системе налогообложения
        • Как отражаются доходы в налоговом учете?
        • Что такое метод начисления доходов?
        • Какие доходы являются прочими в понимании НКУ и по каким датам такие прочие доходы должны отражаться в налоговом учете ?
        • Предприятие получает доходы из-за границы в виде дивидендов, следует ли их включать в состав доходов в налоговом учете?
        • Как правильно отразить в налоговом учете доходы от операций аренды/лизинга?
        • Как правильно отразить в налоговом учете имущество, полученное бесплатно?
        • Какие доходы не учитываются для определения объекта обложения налогом на прибыль?
        • На какую дату плательщик налога должен увеличить доходы, если за приобретенные товары (работы, услуги) им выдан простой вексель по предъявлению, который не был представлен к оплате?
        • Нужно ли подтверждать актом оказание услуг связи? Если акт не подписывается покупателем или подписывается с опозданием, то когда у предприятия — поставщика услуг будут возникать доходы от реализации фактически оказанных услуг, но не подтвержденных актом?
        • Какая дата является датой увеличения доходов и расходов при осуществлении операций по купле-продаже товаров (работ, услуг) через интернет-магазин с помощью электронных денег (WebMoney, Яndex.Деньги, PayCash, PayPal и т. п.)?
        • Какая дата является датой увеличения дохода при определении объекта налогообложения плательщика налога — ООО в случае невыплаты (невозвращения) учредителям части их взносов в срок, установленный решением общего собрания участников общества об уменьшении размера уставного капитала?
        • Включается ли в состав доходов, учитываемых при исчислении объекта налогообложения, стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг)?
        • Облагаются ли налогом доходы неприбыльной организации от предоставления имущества в аренду?
        • Включается ли в доход сумма денежных средств, полученная плательщиком на общей системе налогообложения, при условии, что товар был отгружен на упрощенной системе?
        • Как отражаются доходы от продажи иностранной валюты?
      • Отражение в учете сумм финансовой помощи
        • Как облагается налогом возвратная финансовая помощь, полученная плательщиком налога от лица, не являющегося плательщиком налога на прибыль (в том числе нерезидента), или лица, имеющего льготы по данному налогу?
        • Предприятие во втором квартале 2012 года получило возвратную финпомощь от «единоналожника», каков порядок учета таких сумм в налоговом учете?
        • Как облагается налогом возвратная финансовая помощь, полученная плательщиком налога на прибыль от плательщика налога на прибыль на общих основаниях?
        • Распространяется ли пп. 135.5.5 НКУ в части возврата финансовой помощи в течение 365 календарных дней на учредителей, являющихся плательщиками налога на прибыль на общих основаниях?
        • Как в налоговом учете отражается сумма возвратной финансовой помощи (полученной от плательщика налога на прибыль), если срок действия договора закончился, а сумма такой помощи не возвращена?
        • Подлежит ли налогообложению невозвращенная сумма возвратной финансовой помощи, если такая помощь получена от учредителя — физического лица, выходящего из состава учредителей в течение 365 календарных дней со дня ее предоставления?
        • Как отражается в налоговом учете плательщика налога на прибыль предприятия предоставление безвозвратной финансовой помощи лицу, не имеющему статуса неприбыльной организации?
        • Как в налоговом учете предприятия на едином налоге отражается получение и возврат возвратной финансовой помощи?
        • Предприятие не рассчиталось с поставщиком на сумму 100000,00 грн., в т. ч. НДС. Прошло 3 года. Ни предприятие, ни поставщик никаких мер по урегулированию расчетов не принимали. Куда в декларации о прибыли отнести эту сумму? С НДС или без?
      • Дотации и субсидии из бюджета
        • На какую дату учитывается в составе дохода сумма дотации на создание рабочих мест для инвалидов, если дотация получена после учета в составе расходов сумм заработной платы таких работников?
        • В какой сумме и по какой дате признается доход в случае получения сумм дотаций, субсидий, капитальных инвестиций из бюджетов или фондов общеобязательного государственного социального страхования?
      • Доходы, которые не включаются в состав налоговых доходов предприятия
        • Учитываются ли для определения объекта налогообложения суммы излишне уплаченных налогов и сборов, которые возвращаются на счет плательщика налога с соответствующего бюджетного счета?
        • Учитываются ли в составе доходов денежные средства или имущество, поступающие в виде международной технической помощи (грантов)?
        • Учитываются ли в налоговом учете плательщика налога денежные средства, предназначенные для выплат физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с таким плательщиком налога, на период их отпуска в связи с беременностью и родами?
        • Отражаются ли в налоговом учете плательщика налога на прибыль денежные средства, полученные от работника в качестве компенсации части стоимости путевки, которая предоставляется Фондом социального страхования по временной потере трудоспособности?
      • Отражение в учете взносов в УФ
        • Каков порядок учета стоимости ТМЦ, полученных в качестве взноса в уставный фонд плательщика налога, и учитывается ли их стоимость в составе расходов в случае продажи таких ТМЦ?
        • Как отражаются операции по возврату взноса в виде ОС учредителю в случае его выхода из числа учредителей?
        • Включаются ли в доходы юрлиц взносы в уставный фонд, государственная регистрация которых не проведена?
      • Другие вопросы, связанные с формированием налоговых доходов предприятия
        • Как формируются доходы плательщика налога при проведении распродажи товара по сниженным ценам потребителям?
        • Учитываются ли при определении налогооблагаемой прибыли расходы, понесенные авансом в связи с приобретением товаров (работ, услуг) во время нахождения на ЕН, в случае получения таких товаров (работ, услуг) на общей системе налогообложения?
        • Возникает ли доход у плательщика налога при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) неприбыльной организации?
        • Относятся ли к составу доходов плательщика налога на прибыль суммы денежных средств, полученные таким плательщиком в качестве возмещения нанесенных убытков виновными лицами?
        • Как в налоговом учете отражается оприходование и продажа ТМЦ, полученных при ликвидации ОС?
        • Предприятие получило ошибочный перевод денежных средств. Нужно ли включать такие денежные средства в состав доходов, если они возвращены в следующем отчетном периоде?
    • Формирование налоговых расходов предприятия
      • Общие моменты отражения налоговых расходов предприятия на общей системе налогообложения
        • Как классифицируются расходы предприятия в налоговом учете?
        • По какому событию определяются расходы в налоговом учете и какие расходы относятся к себестоимости товаров (работ, услуг)?
        • Какие расходы в налоговом учете относятся к составу операционных?
        • На каком языке должны составляться первичные документы, подтверждающие осуществление плательщиком налога расходов, учитываемых для определения объекта налогообложения?
        • Нужно ли контрагентам в договорах указывать, на какой системе налогообложения находится предприятие?
        • Каковы особенности отражения расходов в налоговом учете при работе со связанными лицами?
        • Как учесть в составе налоговых расходов предприятия суммы, не отнесенные к составу расходов прошлых отчетных периодов в связи с потерей документов?
        • Нам продают сырье, которое поставщик привозит на собственном транспорте. Вместо расходной накладной нам выдают только ТТН с номенклатурой и говорят, что этого достаточно. Можно ли на основании ТТН оприходовать сырье?
      • Формирование себестоимости изготовленной продукции (работ, услуг)
        • Какие расходы НКУ относит к составу себестоимости изготовленных товаров (работ, услуг)?
        • Учитывается ли в налоговом учете при формировании себестоимости реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) стоимость безвозмездно полученных товаров, образующих основу изготовленного товара, выполненной работы, оказанной услуги?
        • Включаются ли в себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг страховые выплаты, связанные с риском, возникающим при транспортировке приобретенных товаров (сырья и материалов, которые используются при изготовлении товаров, оказании услуг, выполнении работ)?
        • Включаются ли в себестоимость выработанной продукции сверхнормативные потери производства?
        • Как отражаются операции по продаже товаров (работ, услуг) по цене ниже себестоимости плательщику налога на общих основаниях?
        • Относятся ли к составу себестоимости импортных товаров расходы на их сертификацию?
        • В марте работники были направлены в заграничную командировку для оказания услуг нерезиденту, после завершения командировки в марте они предоставили отчет и все необходимые документы. Акт об оказанных услугах составлен в апреле — после согласования соответствующих окончательных объемов оказанных услуг. В каком месяце следует относить к расходам суммы, израсходованные на командировку таких работников?
      • Формирование административных расходов
        • Какие расходы относятся к составу административных расходов предприятия?
        • В каком отчетном периоде увеличиваются расходы за услуги связи, если счета за услуги поступают в месяце, следующем за месяцем пользования такими услугами (или наоборот — оплата осуществляется наперед)?
        • Как отражаются расходы плательщика налога, понесенные за участие работника в семинарах и конференциях?
        • Включаются ли в состав расходов расходы на техническое обслуживание и приобретение ГСМ для арендованного автомобиля, если договор аренды заключен с ФЛП на ЕН? Автомобиль используется для поездок руководства предприятия.
        • При каких условиях представительские расходы учитываются в составе налоговых расходов предприятия на общей системе налогообложения?
        • Компания осуществляет ВЭД-операции. При импорте товаров привлекаем таможенного брокера. Можно ли расходы на брокера отнести к расходам периода как административные расходы? Следует ли их включить в себестоимость ввезенных товаров?
      • Формирование расходов на сбыт
        • Какие расходы относятся к составу расходов на сбыт?
        • Учитываются ли при определении объекта налогообложения расходы, связанные с участием в выставках и ярмарках?
        • Учитываются ли в налоговом учете дистрибьютора расходы на рекламные и маркетинговые услуги, осуществленные в пользу розничного торговца?
      • Отражение расходов двойного назначения
        • В каком порядке следует относить к составу налоговых расходов расходы, связанные с обеспечением работников спецодеждой, обувью?
        • Осуществляется ли корректировка расходов в случае возвращения работником спецодежды, расходы на приобретение которого были учтены в составе налоговых расходов?
        • Предприятие-работодатель оплачивает работникам добровольные профилактические медицинские обзоры, обеспечивает наличие аптечек на рабочих местах. Как такие расходы отразить в учете?
        • Как в налоговом учете отражаются расходы работодателя на обучение работников?
        • Учитываются ли при определении объекта налогообложения в составе расходов на обучение затраты на проезд к месту обучения и обратно, а также расходы, связанные с наймом жилого помещения для проживания?
        • Как в налоговом учете отражаются гарантийные замены, осуществленные продавцом?
        • Включаются ли в состав расходов расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание товаров, проданных плательщиком налога, в том числе товаров, покупателями которых являются юрлица?
        • Как относятся к составу расходов расходы на рекламу и маркетинг?
        • Как учитываются в составе расходов плательщика налога на прибыль предприятий расходы на приобретение у резидента услуг по исследованию рынка (маркетингу), мерчандайзинговых услуг, а также на предпродажную подготовку товаров?
        • Учитываются ли в составе расходов на сбыт товаров (работ, услуг) денежные средства, перечисленные плательщиком налога на прибыль в качестве спонсорской помощи для создания теле-, радиопередач, материалов в других средствах массовой информации, зрелищных и других мероприятиях?
        • Как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются расходы по страхованию?
        • На какую дату и в каком размере плательщик налога — страхователь может учесть в составе расходов оплату страховых взносов (платежей, премий), если им осуществлена предварительная оплата по срокам, срок уплаты которых не наступил?
        • Включаются ли в состав расходов плательщика налога на прибыль предприятий расходы на страхование непроизводственных фондов (объекты социальной инфраструктуры, помещения, другое имущество, не используемое в хозяйственной деятельности)?
        • Какие командировочные расходы можно отнести к составу налоговых?
        • Какие предельные нормы суточных предусмотрены в 2012 году с целью отнесения их к составу налоговых расходов?
        • Включаются ли в состав расходов плательщика налога расходы на командировку в пределах Украины и за границу физлиц, состоящих в трудовых отношениях с таким плательщиком налога, на проезд в маршрутном такси и такси?
        • Пересчитывается ли курсовая разница иностранной валюты при формировании командировочных расходов за границу, если работнику выдан аванс на командировку на корпоративную карточку?
        • Включаются ли в расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, суммы денежных средств или стоимость товаров (работ, услуг), добровольно перечисленных (переданных) неприбыльным организациям, в Государственный бюджет Украины или бюджеты местного самоуправления?
        • При наличии каких первичных документов плательщик налога на прибыль может учесть в составе расходов суммы денежных средств или стоимость товаров, выполненных работ, оказанных услуг, которые добровольно перечислены (переданы) в течение отчетного года неприбыльным организациям?
        • Учитывается ли в составе расходов арендатора сумма арендной платы по договору оперативной аренды жилого помещения, арендуемого для офиса?
        • Какие первичные документы должны подтверждать осуществление операций по оперативной аренде транспортного средства для формирования расходов плательщика налога?
        • Учитываются ли в налоговом учете расходы на перевозку работников к месту работы автотранспортом?
      • Другие вопросы, связанные с формированием налоговых расходов предприятия
        • Как правильно в налоговом учете отразить расходы на рекламные услуги, полученные от нерезидента?
        • Как в налоговом учете отражаются расходы плательщика на техническое обслуживание ОС, в том числе арендованных (например, чистку кондиционеров)?
        • Какие первичные документы для учета в составе расходов плательщика налога должны подтверждать использование ГСМ, приобретенных для транспортных средств, в т. ч. арендованных?
        • Учитываются ли в составе расходов плательщика налога расходы, понесенные им на содержание прилегающей к производственным зданиям территории (собственной, арендованной) в соответствии с требованиями техники безопасности, санитарных норм, озеленения и т. п.?
        • Учитываются ли в составе расходов при исчислении объекта налогообложения расходы, связанные с участием в конкурсных торгах (тендере) на закупку товаров, работ и услуг за государственные средства?
        • Включается ли в расходы плательщика налога фактическая стоимость окончательно забракованной продукции (брак?)
        • Может ли плательщик налога в случае реализации возвратных отходов учесть их стоимость в составе расходов?
    • Нормативная база
      • Положение (стандарт) бухгалтерского учета 15 «Доход»
      • Положение (стандарт) бухгалтерского учета 9 «Запасы»
      • Положение (стандарт) бухгалтерского учета 16 «Расходы»
      • Положение (стандарт) бухгалтерского учета 31 «Финансовые расходы»

    Источник: https://online.dtkt.ua/Book/%D0%94%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%8B%20%D0%B8%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%8B.epub/navPoint-66